稅務師考試《稅法二》習題及答案2016
1. 某企業(yè)2010年度取得銷售貨物收入2000萬元，當年實際發(fā)生的業(yè)務招待費20萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為( )。
A.9萬元
B.10萬元
C.20萬元
D.30萬元
【答案】B
【解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;由于2000×5‰=10萬元>20×60%=12萬元，所以企業(yè)當年可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為10萬元。
2. 某服裝生產(chǎn)企業(yè)2010年實現(xiàn)商品銷售收入3000萬元，該企業(yè)當年實際發(fā)生廣告費300萬元，業(yè)務宣傳費160萬元。2010年該企業(yè)可稅前扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費合計( )萬元。
A.300
B.350
C.450
D.460
【答案】C
【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費可在稅前扣除的限額=3000×15%=450(萬元)，由于企業(yè)實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費=300+160=460(萬元)，超過了扣除限額，所以企業(yè)在當年只能扣除4500萬元的廣告費和業(yè)務宣傳費。
3. 某居民企業(yè)2010年會計利潤為2000萬元，其中符合減免所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得為800萬元，假設無其他納稅調整事項，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅額為( )萬元。
A.300
B.315.5
C.325.5
D.337.5
【答案】D
【解析】居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=[2000-800+(800-500)×50%]×25%=337.5(萬元)。
4. 某企業(yè)2010年利潤總額為300萬元，當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元。假設除此之外無其他納稅調整事項，稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行加計扣除政策，已知企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.56.25
B.62.5
C.68.75
D.75
【答案】C
【解析】開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除。該企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅=(300-50×50%)×25%=68.75(萬元)。
5. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的( )。
A.10%
B.20%
C.50%
D.60%
【答案】D
【解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。
6. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按( )計入收入總額。
A.10%
B.20%
C.50%
D.90%
【答案】D
【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。
7. 某生產(chǎn)企業(yè)注冊資本為1000萬元，無其他公積金和未分配利潤。2010年按同期金融機構貸款利率4%從其境外關聯(lián)方借款3000萬元，發(fā)生全年借款利息150萬元。該企業(yè)在計算2010年企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為( )萬元。
A.30
B.40
C.80
D.120
【答案】C
【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，不超過債資比計算的部分，準予扣除。非金融企業(yè)的債資比為2：1。該企業(yè)的注冊資本為1000萬元，準予扣除的是1000×2=2000(萬元)產(chǎn)生的利息，即2000×4%=80(萬元)。
8. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額100萬元，成本費用支出總額150萬元，全年虧損50萬元，經(jīng)稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為15%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.4.38
B.4.95
C.5.95
D.6.62
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業(yè)應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=150÷(1-15%)×15%×25%=6.62(萬元)。
9. 2010年某居民企業(yè)向主管稅務機關申報收入總額700萬元，成本費用支出總額600萬元，經(jīng)稅務機關檢查，收入總額核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務機關對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應稅所得率為20%。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。2010年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.15
B.20
C.25
D.35
【答案】D
【解析】由于該居民企業(yè)申報的收入總額準確而成本費用支出不能確定，因此該企業(yè)應納稅額=成本費用支出÷(1-應稅所得率)×應稅所得率×25%=700×20%×25%=35(萬元)。
10. 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)A從中國境內B企業(yè)取得特許權使用費所得200萬元，并向B企業(yè)轉讓位于我國境內的一處房產(chǎn)，取得轉讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為400萬元。假設不考慮其他稅費，B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅為( )萬元。
A.30
B.28
C.26
D.20
【答案】A
【解析】在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;取得的財產(chǎn)轉讓所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。 B企業(yè)應代扣A企業(yè)的預提所得稅=(200+500-400)×10%=30(萬元)。
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