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2017稅務(wù)師考試《稅法二》預(yù)習題與答案
預(yù)習題一：
多項選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有( )。
A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)
B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)
C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)
D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
E、自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)
2、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下( )方法核定其應(yīng)納稅所得額。
A、按收入總額核定
B、按成本費用核定
C、按經(jīng)費支出換算收入核定
D、按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定
E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法和規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)納稅人納稅的說法不正確的有( )。
A、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明
B、實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人
C、扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫
D、扣繳義務(wù)人應(yīng)對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票所取得的所得承擔扣繳義務(wù)，計算所得稅
E、對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)
4、下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算，計算搬遷所得的有( )。
A、從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度
C、從搬遷的次年開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
D、從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度
E、從搬遷開始，6年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的
5、下列表述中符合企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有( )。
A、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額
B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年的，企業(yè)應(yīng)當進行搬遷清算，計算搬遷所得
C、企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)支出，可以直接在搬遷收入中扣除
D、企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出
E、企業(yè)應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送搬遷相關(guān)資料
6、保險公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。
A、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%
B、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%
C、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%
D、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.8%
E、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.6%
7、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有( )。
A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額
C、廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入
D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入
E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)
8、關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有( )。
A、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷
B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,不得進行加計扣除
C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同
D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除
E、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限一律不得低于10年
9、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有( )。
A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入
B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入
C、售后回購滿足收入確認條件的，應(yīng)分別作銷售和購進核算
D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入
E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額
10、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。
A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點
C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點
D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
E、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
參考答案：1、【正確答案】ACD
【答案解析】通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
【該題針對“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識點進行考核】
2、【正確答案】ABC
【答案解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。
【該題針對“非居民企業(yè)所得稅核定征收”知識點進行考核】
3、【正確答案】ADE
【答案解析】A選項不對，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。D選項不對.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。E選項不對，對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。
【該題針對“源泉扣繳”知識點進行考核】
4、【正確答案】AB
【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算，計算搬遷所得：
(1)從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的。
(2)從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度。
【該題針對“企業(yè)政策性搬遷所得稅處理”知識點進行考核】
5、【正確答案】ABD
【答案解析】C選項錯誤，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項錯誤，企業(yè)應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料。
【該題針對“企業(yè)所得稅綜合”知識點進行考核】
6、【正確答案】BC
【答案解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：
(1)財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。
(2)人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。
【該題針對“企業(yè)所得稅扣除項目及其標準綜合”知識點進行考核】
7、【正確答案】ACDE
【答案解析】本題考核的知識點是收入的確定。選項B，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
【該題針對“企業(yè)所得稅收入的確認,企業(yè)所得稅收入的確認綜合”知識點進行考核】
8、【正確答案】ACD
【答案解析】對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識點進行考核】
9、【正確答案】ABCE
【答案解析】屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確認銷售收入。
【該題針對“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認”知識點進行考核】
10、【正確答案】ABE
【答案解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點;選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅核定征收”知識點進行考核】
預(yù)習題二：
1、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當日收盤價7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為( )元。
A.135000
B.147000
C.180000
D.286000
答案:A。[(4+7)/2-1]^3
2、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán)，股票當日收盤價7元/股。宋某應(yīng)就該項所得繳納個人所得稅( )元。
A.20460
B.22440
C.26400
D.32940
答案:D.[(7-1)*3/12*25%-1005}*12
3、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套住房以500000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.21500
B.37500
C.52440
D.73995
答案:D『解析』低價售房按全年一次獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000-500000)/12=25000，找稅率25%，速算扣除數(shù)1005。應(yīng)繳納個人所得稅=300000×25%-1005=73995(元)
4、外籍專家杰克任職于某外國企業(yè)在中國的分支機構(gòu)，截止2011年12月在中國境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國境內(nèi)機構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國政府與杰克所在國簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個人所得稅( )元。
A.6320.55
B.7266.72
C.7199.44
D.7374.38
答案:A.{[(30000+10000)-4800]*30%-2755}*(1-10000/40000*9/31)=7238.51
5、2011年8月方某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅( )萬元。
A.9.5
B.10
C.19
D.20
答案:C『解析』應(yīng)繳納個人所得稅=(100-5)×20%=19(萬元)
6、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費共計120萬元。該倉庫原造價1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.114
B.296
C.341
D.476
答案:C『解析』扣除項目合計=1500×60%+120=1020(萬元)，增值額=2000-1020=980(萬元)，增值率=980/1020×100%=96.08%，應(yīng)繳納土地增值稅=980×40%-1020×5%=341(萬元)
7、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計扣除的比例為( )。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
答案:B
8、對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清箅的項目，納稅人應(yīng)當在滿足清箅條件之日起( )日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清箅手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
答案:C
9、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計1000萬元，其中研究開發(fā)費用與報酬金額之比為4:1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.1500
B.1800
C.2600
D.3000
答案:B『解析』技術(shù)合同單對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬貼花。應(yīng)繳納印花稅=200×0.3‰×10000+(300+100)×0.3‰×10000=1800(元)
10、2011年7月甲公司開業(yè)，實收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.2050
B.3030
C.3050
D.3550
答案:C 『解析』對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同貼花。應(yīng)繳納印花稅=500×0.5‰×10000+1000×0.05‰×10000+10×0.5‰×10000=3050(元)
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