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2017稅務師考試《涉稅服務實務》試題及答案
試題一：
1.稅務機關(guān)實施保全措施時，下列不在稅收保全措施之內(nèi)的物品是( )。
A.被執(zhí)行人擁有的豪華住宅
B.單價10000元的生活用品
C.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)的直系親屬所擁有的金銀飾品
D.被執(zhí)行人所扶養(yǎng)親屬維持生活的必需品
【正確答案】：D
【答案解析】：不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的有：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品;單價在5000元以下的其他生活用品。
2.下列有關(guān)稅款征收措施說法不正確的是( )。
A.扣押后繳納應納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物
B.扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)省以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款
C.納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務往來時，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用
D.不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整
【正確答案】：B
【答案解析】：扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款 。
3.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務檢查的范圍不包括( )。
A.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
B.到車站、碼頭、機場、郵政、電信企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑據(jù)和有關(guān)資料
C.到扣繳義務人的經(jīng)營場所檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況
D.經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B中并不包括電信企業(yè)，所以是錯誤的。
4.下列關(guān)于稅務機關(guān)的義務的表述中正確的是( )。
A.稅務機關(guān)具有宣傳、貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，并輔導納稅人依法納稅的義務
B.稅務機關(guān)具有對檢舉人大力宣傳的義務
C.稅務機關(guān)有受理稅務行政訴訟的義務
D.稅務機關(guān)有因納稅人計算錯誤少繳的稅款追征入庫的義務
【正確答案】：A
【答案解析】：選項B是錯誤的，稅務機關(guān)有為檢舉人保密的義務;選項C是錯誤的，稅務機關(guān)有受理稅務行政復議的義務，但是不能受理行政訴訟，行政訴訟應當由法院受理;選項D是錯誤的，這屬于稅務機關(guān)的權(quán)利，不是義務。
5.下列納稅人享有的權(quán)利中，說法錯誤的是( )。
A.納稅人由于客觀原因不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報
B.納稅人認為稅務機關(guān)的具體行政行為不當，使納稅人的合法利益遭受損失的，有權(quán)要求稅務機關(guān)賠償
C.納稅人對稅務機關(guān)做出的具體行政行為有申請復議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利
D.納稅人不得要求稅務機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況保密
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D是錯誤的，應該為：納稅人有權(quán)要求稅務機關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務狀況及有關(guān)資料等保密秘密。
6.為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過( )個月。
A.3
B.6
C.9
D.12
【正確答案】：A
【答案解析】：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。 區(qū)別于延期申報，延期申報屬于稅收管理范疇，延期納稅屬于稅款征收范疇。
7.《征管法實施細則》第十四條規(guī)定： 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以( )的罰款。
A.20000元
B.2000元以上
C.2000元以下
D.2000-5000元
【正確答案】：C
【答案解析】：納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
8.某納稅人2009年1月進行納稅申報時，以少報收入的方式達到緩繳或少繳稅款的目的，則該納稅人的行為屬于( )。
A.違法稅務管理的行為
B.欠稅的行為
C.偷稅的行為
D.抗稅的行為
【正確答案】：C
【答案解析】：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、藏匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或少繳應納稅款的行為。
9.扣繳義務人采取虛假申報的手段不繳或少繳已扣、已收稅款，稅務機關(guān)可以處以不繳或少繳稅款( )的罰款，構(gòu)成犯罪的，應依法追究刑事責任。
A.50%以上3倍以下
B.50%以上5倍以下
C.1倍以上3倍以下
D.1倍以上5倍以下
【正確答案】：B
【答案解析】：扣繳義務人采用偷稅的手段，不繳或少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，應依法追究刑事責任。
10.由國家稅務局系統(tǒng)負責征收的稅種范圍不包括( )。
A.增值稅、消費稅
B.外商投資企業(yè)所得稅
C.土地增值稅
D.中央稅的滯補罰收入
【正確答案】：C
【答案解析】：土地增值稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收。
試題二：
1.納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化時，應在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起，或經(jīng)有關(guān)部門批準之日起( )日內(nèi)，持相關(guān)證件向稅務局申請辦理變更稅務登記。(2001年)
A.15
B.30
C.10
D.45
【答案】B
【解析】上述情況應在30日內(nèi)辦理變更稅務登記。
2.下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是( )。(2008年)
A.某企業(yè)由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)
B.某企業(yè)被工商局吊銷營業(yè)執(zhí)照
C.某企業(yè)改變經(jīng)營范圍
D.李某接替張某擔任公司法人代表
【答案】B
【解析】納稅人需要辦理注銷稅務登記主要有三種情形：(1)納稅人因發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形依法終止納稅義務;(2)納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變稅務登記機關(guān);(3)納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照。
3.某企業(yè)總機構(gòu)在甲地，分支機構(gòu)在乙地，其增值稅一般納稅人認定手續(xù)應在( )主管稅務機關(guān)申請辦理。(2001年)
A.甲地
B.乙地
C.各自機構(gòu)所在地
D.總機構(gòu)的上級主管部門所在地
【答案】C
4.下面幾種發(fā)票類型中，屬于專業(yè)發(fā)票類型的是( )。(2003年)
A.廢舊物資收購發(fā)票
B.增值稅專用發(fā)票
C.國有電信企業(yè)的電報收據(jù)
D.產(chǎn)權(quán)交易專用發(fā)票
【答案】C
5.跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應向經(jīng)營地稅務機關(guān)提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并( )。(1999年)
A.繳納納稅保證金
B.預繳稅款
C.提供納稅擔保
D.提供工商營業(yè)執(zhí)照副本及稅務登記證副本
【答案】C
6.下列項目中，應由付款方向收款方開具發(fā)票的是( )。(2007年)
A.商場向消費者個人零售商品
B.小商品市場向經(jīng)銷商批發(fā)商品
C.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項
D.收購單位向農(nóng)民收購農(nóng)副產(chǎn)品支付款項
【答案】D
【解析】由付款方向收款方開具發(fā)票的情形：(1)收購單位收購貨物或者農(nóng)副產(chǎn)品付款時;(2)扣繳義務人支付個人款項時
7.關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是( )。(2012年)
A.注冊資金在20萬元以上的，應建復式賬
B.營業(yè)稅納稅人月營業(yè)額在4萬元以上的，應建復式賬
C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應稅勞務的，月銷售額在4萬元以上的，應建復式賬
D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應建復式賬
【答案】C
【解析】提供增值稅應稅勞務的納稅人月銷售額在4萬元以上的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應建立復式賬，所以選項C錯誤。
8.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是( )。(2008年)
A.注冊稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證
B.注冊稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目
C.注冊稅務師不得代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作
D.注冊稅務師可代理登記銀行存款日記賬
【答案】A
【解析】選項B，注冊稅務師可根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目;選項C，注冊稅務師可以代理客戶進行對賬和結(jié)賬工作;選項D，注冊稅務師不得代理登記銀行存款日記賬，應由被代理單位出納人員登記。
9.注冊稅務師為個體工商戶代建復式賬簿，在辦理年度個人所得稅申報時，按《個體工商戶會計制度(試行)》的規(guī)定,應代為編制( )，報送主管財稅機關(guān)。(2001年)
A.資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表
B.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、損益表
C.資產(chǎn)負債表、留存利潤表、現(xiàn)金流量表
D.資產(chǎn)負債表、應稅所得表、留存利潤表
【答案】D
【解析】選項D是正確的。
試題三：
1.下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有( )。(2012年)
A.對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征契稅
B.企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實施、破產(chǎn)后，債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅
C.甲企業(yè)按照當?shù)卣恼猩虆f(xié)議土地出讓金減免了40%，則在申報契稅時，可以按實際支付金額計算繳納契稅
D.母公司以土地、房屋對控股子公司增資、屬于同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，控股子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不繳納契稅
E.企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，應繳納契稅
【答案】A,B
【解析】選項C：對承受國有土地使用權(quán)應支付的土地出讓金，要征收契稅，不能因減免出讓金而減免契稅;選項D：公司制企業(yè)在重組過程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對其全資子公司進行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對全資子公司承受母公司土地、房屋權(quán)屬的行為不征收契稅;選項E：企業(yè)依照法律規(guī)定分立，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。
2.有關(guān)土地增值稅的處理，符合稅法規(guī)定的有( )。(2012年)
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)兼營普通標準住宅和非普通標準住宅開發(fā)，沒有分別核算增值額或不能準確核算增值額的，應就其全部增值額按稅法規(guī)定計征土地增值稅
B.房地產(chǎn)公司將一塊土地，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清算時，應分三期進行清算，不能合并一次進行清算
C.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1800萬元。該辦公樓原值1050萬元，已計提折舊600萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時繳納營業(yè)稅、城建稅、印花稅及教育附加共計99.9萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓無須繳納土地增值稅
D.某單位于2010年接受抵債房產(chǎn)一處，接受價2450萬元，2011年拍賣后取得款項1950萬元，則無需繳納土地增值稅
E.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金
【答案】A,B,E
【解析】選項CD均屬于轉(zhuǎn)讓存量房，應按房屋評估價格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金等作為扣除項目金額計算增值額作為土地增值稅的計稅依據(jù)計算繳納土地增值稅。
3.下列用地中，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有( )。(2009年)
A.名勝古跡內(nèi)管理單位的辦公用地
B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊訓練場地的用地
E.中央直屬企業(yè)的用地
【答案】BE
【解析】宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征，用于經(jīng)營的不免征;中央直屬企業(yè)的用地不屬于免征范圍。
4.下列情形中，納稅人應按照“購銷合同”適用稅率計算繳納印花稅的有( )。(2009年)
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同
B.發(fā)電廠與電網(wǎng)的購售電合同
C.書店與出版社的購書協(xié)議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產(chǎn)抵押后將抵押的車輛轉(zhuǎn)移貸款銀行而簽訂的車輛抵債協(xié)議
【答案】BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房者簽訂商品房銷售合同、產(chǎn)權(quán)抵頂交換，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花;車輛屬于政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移稅率計算貼花。
5.下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應計入房產(chǎn)原值的有( )。(2010年)
A.分體式空調(diào)
B.電梯
C.智能化樓宇設(shè)備
D.消防設(shè)備
E.地下停車場
【答案】BCDE
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