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2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬題（含答案）
模擬題一：
1. 稅收是經(jīng)濟學(xué)概念，稅法是法學(xué)概念。下列關(guān)于稅法的陳述，不正確的是()。
A.稅法是有權(quán)的國家機關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和
B.國家最高立法機關(guān)可以授權(quán)行政機關(guān)制定某些稅法，獲得授權(quán)的行政機關(guān)也是制定稅法的主體
C.將省級人民代表大會制定的地方稅收法規(guī)稱為稅法，是從廣義上講的
D.稅法直接調(diào)整的是稅收分配關(guān)系
2. 關(guān)于稅法基本原理的相關(guān)表述，正確的是()。
A.稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確，征納主體的權(quán)力義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收
B.法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平是相同的，其基本思想也是一致的
C.納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也是可以引用稅收合作信賴主義
D.程序優(yōu)于實體原則是為了保護納稅人的權(quán)利不受侵犯
3. 某縣人民政府2008年發(fā)文規(guī)定，凡是不種棗樹的本縣農(nóng)民必須每年向政府繳納土地管理費1000元，不再征收其他稅。這種做法違背了()。
A.稅收法律主義
B.稅收公平主義
C.實質(zhì)課稅原則
D.法律優(yōu)位原則
4. 某人和稅務(wù)所在繳納稅款上存在爭議，必須在繳納稅款后稅務(wù)機關(guān)才能受理其復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的()。
A.新法優(yōu)于舊法原同
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序法優(yōu)于實體法原則
D.實體從舊原則
5. 可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋是()。
A.各級行政機關(guān)的行政解釋
B.國務(wù)院對其制定稅法所作的立法解釋
C.各級司法機關(guān)的司法解釋
D.各級檢察院作出的檢察解釋
6. 因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到()年。
A.5
B.6
C.7
D.8
7. 可以完全解決國際重復(fù)征稅的方法是()。
A.抵稅法
B.扣除法
C.免稅法
D.抵免法
8. 某市煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2008年8月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉100噸，收購憑證上注明價款100萬元，并已按規(guī)定繳納煙葉稅22萬元;購進用于采集增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息的掃描器具和計算機一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額25.2萬元，當(dāng)月還自一農(nóng)場收購大米一批，收購憑證注明價款12萬元，用來作為職工福利。當(dāng)月對外銷售煙絲取得不含稅價款240萬元。2008年8月繳納的增值稅稅額為()萬元。
A.7.16
B.-1.56
C.1.06
D.7.64
9. 2008年9月，濟南一制藥企業(yè)(一般納稅人)銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅價款116000元，另將一批成本價15000元(同類不含稅售價為18750元)的產(chǎn)品，運往山東德州的分支機構(gòu)用于銷售，發(fā)生運費1600元、建設(shè)基金400元、裝卸費支出500元，取得運輸企業(yè)開具有運費專用發(fā)票;將一批產(chǎn)品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額5000元，同類產(chǎn)品不含稅價6000元;購進原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅發(fā)票上注明銷售額100000元，該批材料月末未入庫;同時從一生產(chǎn)企業(yè)購進舊設(shè)備一臺， 普通發(fā)票上注明價款15850元;從獨立核算的水廠購進自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12000元，增值稅額720元，其中30%的自來水用于職工浴室。本月取得的增值稅發(fā)票均在本月通過認證。該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅()元。
A.6023.25
B.6029.25
C.6089.5
D.6283.5
10. 下列項目應(yīng)征收增值稅的是()。
A.經(jīng)批準(zhǔn)的融資租賃業(yè)務(wù)
B.電視專欄提供版面做廣告業(yè)務(wù)
C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅貨物用于職工福利
D.將購買的貨物用于構(gòu)建固定資產(chǎn)
1. [答案]D
[解析]稅法調(diào)整的是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不是直接調(diào)整稅收分配關(guān)系。
2. [答案]A
[解析]法律上的稅收公平主義與經(jīng)濟上要求的稅收公平較為接近，其基本思想內(nèi)涵是相通的，但兩者也有明顯的不同;納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因素關(guān)系，也不能引用稅收合作信賴主義;適用程序優(yōu)于實體這一原則，是為了確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫。
3. [答案]A
[解析]該縣政府此行為屬于濫用行政權(quán)力的行為，違背了課稅只能在稅法授權(quán)下進行的原則，違背了稅收法律主義的原則。
4. [答案]C
[解析]按程序法先于稅收實體法原則，納稅人通過稅務(wù)機關(guān)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟來尋求法律保護的前提條件之一是必須事先履行稅務(wù)機關(guān)認定的納稅義務(wù)，不管其納稅義務(wù)實際上是否發(fā)生。否則稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)對納稅人的申訴不予受理。
5. [答案]B
[解析]立法解釋是稅收立法機關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋，具有與稅法同等的效力。
6. [答案]A
[解析]因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
7. [答案]C
[解析]免稅法是一國政府單方面放棄對本國納稅人國外所得的征稅權(quán)利，以消除國際重復(fù)征稅的方法。
8. [答案]B
[解析]可以抵扣的進項稅=[100×(1+10%)+22]×13%+25.2=42.36(萬元)繳納的增值稅額=240×17%-42.36=-1.56(萬元)
9. [答案]D
[解析]銷售稅=(116000+6000+18750)×17%=23927.5(元)進項稅=2000×7%+17000+720×(1-30%)=17644(元)應(yīng)納增值稅=23927.5-17644=6283.5(元)
10. [答案]C
[解析]將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目應(yīng)納增值稅。
模擬題二：
多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，
至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
(41)
某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的富豪240G1E型小轎車，
因車禍更換底盤，經(jīng)國家稅務(wù)總局核定的同類型新車最低計稅價格為680000元，
下列說法正確的有( )。
A:
該公司已經(jīng)繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續(xù)，
即使更換底盤也不再需要繳納車輛購置稅
B: 更換底盤后，需繳納車輛購置稅
C: 該公司應(yīng)補繳車輛購置稅47600元
D: 該公司應(yīng)補繳車輛購置稅66600元
E: 該公司應(yīng)按核定的同類型車輛最低計稅依據(jù)的60%補繳車購稅
答案:B,C
解析:
稅法規(guī)定，車輛更換底盤屬于應(yīng)稅車輛，按國家核定的同類型車輛最低計稅價的70%
計算補繳車輛購置稅。應(yīng)補繳車輛購置稅=680000× 70%×10%=47600(元)
(42) 依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A: 胭脂
B: 高檔護膚類化妝品
C: 指甲油、藍眼油
D: 演員化妝用的上妝油、卸裝油
E: 香皂、洗發(fā)水
答案:A,B,C
解析:香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
(43) 下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的有( )。
A: 銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司
B: 在境內(nèi)開采銷售有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)
C: 進口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)
D: 在境內(nèi)生產(chǎn)銷售固體鹽的企業(yè)
E: 境內(nèi)加工生產(chǎn)食用鹽的企業(yè)
答案:B,E
解析:選項A、C、E不繳納資源稅。
(44) 下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有( )。
A: 某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料
B: 某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場
C: 某商店銷售空調(diào)并負責(zé)為用戶安裝
D: 建筑安裝企業(yè)承包工程并負責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供外購的建筑材料
E: 娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動
答案:A,D
解析:
選項B屬于兼營行為;選項C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為;選項E
都是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為。
(45) 下列表述不符合增值稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A:
直銷企業(yè)通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，
直銷企業(yè)的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用
B:
納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的
，可以按折扣后的銷售額征收增值稅
C: 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D:
一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給新納稅人，
并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的，
其在辦理注銷前尚未抵扣的進項稅額不得結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣
E:
一般納稅人注銷轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，
其留抵稅額也不予以退稅
答案:C,D
解析:
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，
但是金銀首飾除外;一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、
負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人(簡稱新納稅人)，
并按規(guī)定辦理注銷稅務(wù)登記的，
其在辦理注銷前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。
(46) 根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有( )。
A: 購買汽車從4S店取得的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額
B: 進口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C: 收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D: 接受的旅客運輸服務(wù)
E:
接受境外單位提供的交通運輸服務(wù)，
從稅務(wù)機關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
答案:A,B,C,E
解析:選項D，接受的旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
(47) 關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A: 對中國境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供文化體育業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅
B:
自2011年12月1日起，注冊在福建省平潭綜合實驗區(qū)的保險企業(yè)向注冊在平潭的企業(yè)提供國
際航運保險服務(wù)取得的收入
C: 殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D:
對個人從事外匯、有價證券、
非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收人暫免征收營業(yè)稅
E: 從事農(nóng)業(yè)機耕相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)取得的收入按3%稅率征收營業(yè)稅
答案:A,B,D
解析:
選項C，殘疾人員個人提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅;選項E，農(nóng)業(yè)機耕、排灌、
病蟲害防治、農(nóng)牧以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)、家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)，
免征營業(yè)稅。
(48) 按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于車輛購置稅的說法正確的有( )。
A: 三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅
B: 長期來華定居專家進口的1輛自用小汽車免征車輛購置稅
C: 進口舊車以納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的價格為計稅依據(jù)繳納車輛購置稅
D: 自2012年至2015年城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛免征車輛購置稅
E: 免稅條件消失的車輛，應(yīng)該按照最新核發(fā)的最低計稅價格的10%計征車輛購置稅
答案:A,B,C,D
解析:
選項E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿1O年的，
計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;超過1O年的，
計稅依據(jù)為零。未滿1年的應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格
。
(49) 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅的說法正確的有( )。
A: 以無形資產(chǎn)投資人股，共同承擔(dān)風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅
B: 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C: 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營業(yè)稅稅額
D: 土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅
E: 營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
答案:A,C,D
解析:
選項B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;選項E，
營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(50) 下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述錯誤的有( )。
A: 銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額
B:
對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，
無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并人銷售額征稅
C: 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D: 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E: 納稅人采取還本銷售方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
答案:C,D
解析:
選項C，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，
應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;選項D，
采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，
如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，
可以抵扣換進貨物的進項稅。
(51) 下列項目屬于營業(yè)稅改征增值稅試點行業(yè)的有( )。
A: 電信業(yè)
B: 建筑業(yè)
C: 餐飲服務(wù)
D: 鑒證咨詢服務(wù)
E: 信息技術(shù)服務(wù)
答案:A,D,E
解析:
營業(yè)稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(
包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、
廣播影視);暫不包括建筑業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。
(52) 下列各項業(yè)務(wù)中，關(guān)于營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述正確的有( )。
A: 銷售外購的廠房，以取得的銷售收入全額為營業(yè)額計征營業(yè)稅
B:
納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以提供裝飾勞務(wù)取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅
C: 納稅人經(jīng)營娛樂業(yè)的，以取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅
D: 福利彩票發(fā)行機構(gòu)以銷售福利彩票取得的收人為營業(yè)額計征營業(yè)稅
E:
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用為營業(yè)額計征營業(yè)稅，
不得扣除任何費用
答案:B,C
解析:
選項A，銷售外購的廠房，以其銷售收入減除購置原價后的余額為營業(yè)額;選項D，
福利彩票發(fā)行機構(gòu)銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅;選項E，
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，
以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費、餐費、
交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。
(53) 下列屬于稅收司法基本原則的有( )。
A: 獨立性原則
B: 合法性原則
C: 中立性原則
D: 合理性原則
E: 適當(dāng)性原則
答案:A,C
解析:稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。
(54) 稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在( )。
A: 執(zhí)法主體法定
B: 執(zhí)法內(nèi)容合法
C: 執(zhí)法程序合法
D: 執(zhí)法手段合法
E: 執(zhí)法根據(jù)合法
答案:A,B,C,E
解析:
稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、
執(zhí)法根據(jù)合法。
(55) 根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A: 購買使用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛
B: 購買使用進口應(yīng)稅車輛
C: 直接進口使用應(yīng)稅車輛
D: 受贈使用行為
E: 汽車經(jīng)營商購進的待銷售汽車
答案:A,B,C,D
解析:
車輛購置稅應(yīng)稅行為是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。
具體有購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、
獲獎使用行為及其他使用行為;而對于購買后銷售的經(jīng)營行為(并未使用)
不屬于車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
(56) 下列關(guān)于營業(yè)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有( )。
A: 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)、殯葬服務(wù)，免征營業(yè)稅
B: 文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入正常征收營業(yè)稅
C: 為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅
D:
廉租住房經(jīng)營管理單位按政府規(guī)定價格向規(guī)定保障對象出租廉價住房的租金收入，
免征營業(yè)稅
E: 對按國家規(guī)定的收費標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入，免征營業(yè)稅
答案:A,C,D,E
解析:文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。
(57) 出口企業(yè)或其他單位出口下列( )貨物，適用增值稅免稅政策。
A: 避孕藥品和用具
B: 以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物
C: 軟件產(chǎn)品
D: 國家計劃外出口的卷煙
E: 來料加工復(fù)出口的貨物
答案:A,B,C,E
解析:國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。
(58)
外國甲企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)和代理機構(gòu)。
甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價格為3200萬元人民幣，
乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場價格作價3500萬元投資人股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%
的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險，分享利潤。對于上述業(yè)務(wù)，
下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A: 甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B: 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C: 甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為160萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D: 乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
E: 乙企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅15萬元
答案:C,D
解析:
甲企業(yè)屬于境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，
應(yīng)該由乙企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅160萬元(3200×5%);乙企業(yè)將不動產(chǎn)投資人股，
共擔(dān)風(fēng)險的，不征收營業(yè)稅。
(59) 下列選項中，屬于稅收程序法主要制度的有( )。
A: 回避制度
B: 表明身份制度
C: 聽證制度
D: 時限制度
E: 納稅人合法權(quán)益保障制度
答案:A,B,C,D
解析:
稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、
時限制度。
(60) 稅收法律關(guān)系變更的原因，主要有( )。
A: 申請延期納稅
B: 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C: 由于稅法的修訂或調(diào)整
D: 因不可抗拒力造成的破壞
E: 履行納稅義務(wù)
答案:B,C,D
解析:
稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、
內(nèi)容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化;
由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化;由于稅務(wù)機關(guān)組織機構(gòu)或管理方式的變化;
由于稅法的修訂或調(diào)整;因不可抗拒力造成的破壞。
(61) 按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關(guān)于營業(yè)稅的減免政策的陳述正確的有( )。
A:
對社�；鹜顿Y管理人運用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，
暫免征營業(yè)稅
B: 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
C: 中國境內(nèi)單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅
D: 自2014年10月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過4萬元的企業(yè)，暫免征收營業(yè)稅
E: 高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，正常征收營業(yè)稅
答案:A,B,C
解析:
選項D，自2014年10月1日起，對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過3
萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅;選項E，
高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
(62)下列具有最高法律效力的有( )。、
A: 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B: 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C: 《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》
D: 《中華人民共和國個人所得稅法》
E: 《中華人民共和國車船稅法》
答案:D,E
解析:稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章。選項A、B
屬于稅收行政法規(guī);選項C屬于稅務(wù)規(guī)章;選項D、E
是全國人大及其常務(wù)委員會通過的稅收法律，效力最高。
(63) 下列各項中，符合城市維護建設(shè)稅規(guī)定的有( )。
A: 對增值稅實行即征即退的，同時退還附征的城市維護建設(shè)稅
B: 對增值稅實行先征后退的，除另有規(guī)定外，一律不予退還附征的城市維護建設(shè)稅
C: 對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還城市維護建設(shè)稅
D: 海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅
E: 對于應(yīng)代扣代繳城建稅，而沒有代扣代繳的，應(yīng)由納稅人回其所在地申報納稅
答案:B,C,D,E
解析:
選項A，對增值稅實行即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還附征的城市維護建設(shè)稅。
(64) 下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( )。
A: 自產(chǎn)貨物用于實物折扣的，應(yīng)視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B:
對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，
無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征稅
C: 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D: 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E: 納稅人采取還本方式銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
答案:C,D
解析:
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，
但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應(yīng)該作購銷業(yè)務(wù)處理，
如果自對方取得增值稅專用發(fā)票或稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票的，
可以抵扣換進貨物的進項稅。
(65) 下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有( )。
A: 事業(yè)單位出租房屋行為
B: 企業(yè)購買房屋行為
C: 油田開采天然原油并銷售行為
D: 生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)化妝品行為
E: 進口應(yīng)稅消費品的行為
答案:A,C,D
解析:
企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，
所以不繳納城建稅及教育費附加;進E1貨物不需要繳納城建稅和教育費附加。
(66) 下列業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有( )。
A: 外國某旅店在境外為我國游客提供住宿服務(wù)
B: 我國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其境外所擁有的房產(chǎn)
C: 外國某企業(yè)將其在我國境內(nèi)承租的場地轉(zhuǎn)租給其他企業(yè)
D: 我國境內(nèi)的一家國際連鎖酒店為來自境外的游客提供住宿、餐飲服務(wù)
E: 我國某企業(yè)將其境內(nèi)的廠房出租給境外企業(yè)
答案:C,D,E
解析:
營業(yè)稅征稅范圍強調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中國境內(nèi)發(fā)生的，
其中境內(nèi)的含義為：(1)提供或接受稅法規(guī)定勞務(wù)的單位和個人在境內(nèi);(2)
所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個人在境內(nèi);(3)
所轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或出租不動產(chǎn)在境內(nèi)。
對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)，
以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，
不征收營業(yè)稅，所以選項不屬于營業(yè)稅征收范圍;選項B中所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)在境外，
所以不屬于營業(yè)稅征收范圍。
(67) 下列各項業(yè)務(wù)免征增值稅的有( )。
A: 糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟糧
B: 銷售寵物飼料
C: 銷售農(nóng)膜
D: 血站供應(yīng)醫(yī)療機構(gòu)臨床用血
E: 銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
答案:A,C,D
解析:
銷售寵物飼料。按照13%的稅率征收增值稅;銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，
對實際稅負超過3%的部分實行即征即退的政策。
(68) 依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不征或免征營業(yè)稅的有( )。
A: 納稅人為境外單位在境外提供的修復(fù)保護服務(wù)
B: 企業(yè)自建住房銷售給本單位職工
C: 將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)
D: 對中國境內(nèi)單位或個人在境外提供建筑業(yè)勞務(wù) 1
E: 金融機構(gòu)往來業(yè)務(wù)
答案:A,C,D,E
解析:
對納稅人為境外單位或個人在境外提供文物、遺址等的修復(fù)保護服務(wù)和納入國家級非物
質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄的傳統(tǒng)醫(yī)藥診療保健服務(wù)免征營業(yè)稅;
納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
(69) 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應(yīng)計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有( )。
A: 建設(shè)單位提供的設(shè)備價款
B: 向建設(shè)單位取得的材料差價款
C: 從建設(shè)單位收取的施工機構(gòu)遷移費
D: 從建設(shè)單位取得的提前竣工獎
E: 安裝工程所耗用的由建設(shè)單位提供的原材料及其他物資價款
答案:B,C,D,E
解析:
選項A，納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、
設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款。
(70) 銷售下列自產(chǎn)貨物，不實行增值稅即征即退50%政策的有( )。
A: 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
B: 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
C: 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D: 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
E: 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力
答案:D,E
解析:
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)
纖維板實行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力，
實行增值稅即征即退100%的政策。
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