2017稅務師考試《稅法二》提高題（附答案）
提高題一：
一、單選題
1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，不計入應納稅所得額的是( )。
A.因債權人緣故確實無法支付的應付款項
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權轉讓收入
D.接受捐贈收入
[答案]B
[解析]出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
2、依據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認收入的實現
B.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現
C.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，應當視同轉讓財產的收入，按照轉讓所得確認收入的時間確認收入的實現
[答案]A
[解析]以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
3、下列各企業(yè)中，在計算企業(yè)所得稅時，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)
B.在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所沒有實際聯系的非居民企業(yè)
C.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內的所得的非居民企業(yè)
[答案]A
[解析]居民企業(yè)和在中國境內設立機構、場所，且取得的所得與該機構、場所有實際聯系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
4、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務所得
B.轉讓房屋所得
C.權益性投資所得
D.特許權使用費所得
[答案]C
[解析]提供勞務所得按照勞務發(fā)生地確定;權益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動產轉讓所得按照不動產所在地確定;利息所得、租金所得、特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。
5、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
[答案]C
[解析]《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
6、分析企業(yè)資產的分布情況和周轉使用情況，測算企業(yè)未來的資金需用量屬于( )。
A.企業(yè)的償債能力分析
B.企業(yè)資產的營運能力分析
C.企業(yè)的盈利能力分析
D.企業(yè)的資金實力總體評價
[答案]B
[解析]本題考點是財務分析內容的含義。
7、在下列財務分析主體中，最關心企業(yè)資產能否及時變現以及償債能力的是( )。
A.投資人
B.債權人
C.經營者
D.國家監(jiān)管部門
[答案]B
[答案]企業(yè)債權人關心企業(yè)資產能否及時變現以及償債能力。
8、某法人企業(yè)總機構在北京，在天津、上海分設兩個二級分支機構，2009年天津分支機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;上海分支機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，天津分支機構第一季度應預繳稅款為( )。
A.37.60萬元
B.67.2萬元
C.75.2萬元
D.82.3萬元
[答案]A
[解析]天津分支機構分攤比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]=47%
9、天津分支機構應預繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)
某企業(yè)當期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關的財務費用為50萬元，經營性應收項目增加75萬元，經營性應付項目減少25萬元，固定資產折舊為40萬元，無形資產攤銷為10萬元。假設沒有其他影響經營活動現金流量的項目，該企業(yè)當期經營活動產生的現金流量凈額為( )萬元。
A.400
B.850
C.450
D.500
[答案]D
[解析]企業(yè)當期經營活動產生的現金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500(萬元)。
二、多選題
1、納稅人下列行為應視同銷售確認所得稅收入的有( )。
A.將貨物用于媒體市場推廣
B.將商品用于對外捐贈
C.將產品用于獎勵本廠職工
D.將產品用于本廠辦公樓擴建
E.將產品用于上級主管部門的家庭使用
[答案]ABCE
[解析]企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應視同銷售，但對于貨物在統(tǒng)一法人實體內部之間的轉移，比如用于在建工程、管理部門、分公司等不作銷售處理。
2、根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列關于所得稅的納稅地點說法正確的'有( )。
A.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅
B.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，對其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點
C.非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅
D.居民企業(yè)和非居民企業(yè)之間可以合并繳納企業(yè)所得稅，在注冊地繳納企業(yè)所得稅
E.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，以扣繳義務人所在地為納稅地點
[答案]ABCE
[解析]D選項：除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。
3、下列選項中，關于固定資產折舊的計提方法說法正確的有( )。
A.企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的當月起計算折舊
B.固定資產的預計凈殘值一經確定，不得變更
C.固定資產按照直線法計算的折舊，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除
D.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本
E.企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎
[答案]BCDE
[解析]企業(yè)對房屋、建筑物固定資產在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置，該資產原值減除提取折舊后的凈值，應并入重置后的固定資產計稅成本，并在該固定資產投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊;如屬于提升功能、增加面積的;該固定資產的改擴建支出，并入該固定資產計稅基礎，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊。
4、根據《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》的規(guī)定，下列指標中，屬于評價企業(yè)財務效益基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本保值增值率
C.資產凈收益率
D.凈資產收益率
E.總資產報酬率
[答案]DE
5、某公司2010年存貨平均占用120萬元，2011年度平均占用100萬元。如果存貨周轉天數從2010年的120天降到2011年的90天，則該公司的銷貨成本2011年比2010年( )。A.減少20萬元
B.增加40萬元
C.增長11.11%
D.下降16.67%
E.無法判斷變動情況
[答案]BC
[解析]2010年銷貨成本=120×(360/120)=360(萬元)，2011年銷貨成本=100×(360/90)=400(萬元)，2011年銷貨成本比2010年的增長率=(400-360)/360×100%=11.11%
6、下列有關速動比率的表述中，正確的有( )。
A.速動比率高，說明企業(yè)流動資產占用過多
B.速動比率高，說明企業(yè)短期償債能力很強
C.速動比率高，說明企業(yè)短期償債風險很大
D.速動比率低，說明企業(yè)資產的流動性很強
E.速動比率大于1，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務
[答案]BE
[解析]速動比率是用來衡量企業(yè)短期償債能力的指標，一般來說速動比率越高，說明資產的流動性越強，短期償債能力越強，短期償債風險較小;反之，速動比率越低，說明資產的流動性越弱，短期償債能力越弱，企業(yè)短期償債風險較大。速動比率大于1，說明企業(yè)速動資產大于流動負債，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務。