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軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀
新形勢(shì)下我國(guó)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)發(fā)展使命重大、意義深遠(yuǎn)。軟件技術(shù)架構(gòu)、產(chǎn)品形態(tài)、商業(yè)模式正發(fā)生重大變革，軟件成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的關(guān)鍵要素，軟件定義和數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)是未來(lái)發(fā)展的主要方向。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策解讀的知識(shí)，歡迎閱讀。
政策激勵(lì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
據(jù)介紹，國(guó)務(wù)院在國(guó)發(fā)〔2000〕18號(hào)文件的基礎(chǔ)上，于2011年印發(fā)了《進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政 策的通知》(國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào))文件，進(jìn)一步明確了財(cái)稅扶持、技術(shù)創(chuàng)新、進(jìn)出口、人才、投融資等一系列優(yōu)惠政策。
在產(chǎn)業(yè)政策方面，工信部修訂發(fā)布了《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(工信部聯(lián)軟〔2013〕64號(hào))，推動(dòng)財(cái)稅、發(fā)改等部門相繼出臺(tái)了財(cái)稅〔2011〕100號(hào)、財(cái)稅〔2012〕27號(hào)等系列配套政策。在軟件人才培養(yǎng)方面，國(guó)家批準(zhǔn)設(shè)立了37家示范性軟件學(xué)院和35所國(guó)家示范性軟件職業(yè)技術(shù)學(xué)院。在產(chǎn)業(yè)載體建設(shè)方面，中央和地方相繼建設(shè)了8個(gè)軟件名城、11個(gè)國(guó)家軟件產(chǎn)業(yè)基地、6個(gè)國(guó)家軟件出口基地、5個(gè)國(guó)家軟件出口創(chuàng)新基地、21個(gè)國(guó)家服務(wù)外包示范城市以及一批軟件產(chǎn)業(yè)園區(qū)和軟件名城。在國(guó)家相關(guān)政策文件的激勵(lì)下，我國(guó)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)規(guī)模從2010年的1.3萬(wàn)億元提高到2015年的4.3萬(wàn)億元，年均增長(zhǎng)率達(dá)到27%，占電子信息產(chǎn)業(yè)的比重由“十一五”末的18%提高到“十二五”末的28%。
2015年3月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào))，取消了軟件企業(yè)認(rèn)定及產(chǎn)品的登記備案(簡(jiǎn)稱雙軟認(rèn)定)等非行政許可審批事項(xiàng)，根據(jù)新的要求，工信部信息化和軟件服務(wù)業(yè)司及時(shí)加強(qiáng)與財(cái)稅、發(fā)改等部門溝通，于今年5月印發(fā)了財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件，解決了軟件企業(yè)繼續(xù)享受所得稅優(yōu)惠的問(wèn)題。下一步，關(guān)鍵要把政策落到實(shí)處。
文件出臺(tái)正合時(shí)宜
黨的十八大以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院深入推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)。2015年3月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào))，取消了軟件企業(yè)認(rèn)定及產(chǎn)品的登記備案(簡(jiǎn)稱雙軟認(rèn)定)等非行政許可審批事項(xiàng)。在此背景下，如何落實(shí)好軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策尤為迫切。工信部作為產(chǎn)業(yè)主管部門，積極加強(qiáng)與國(guó)務(wù)院審改辦、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委等部門的溝通協(xié)商，推動(dòng)稅收優(yōu)惠等產(chǎn)業(yè)政策的落地，會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)改委等四部門建立了聯(lián)合工作機(jī)制，研究制定后續(xù)銜接辦法。經(jīng)過(guò)共同努力，四部門于2016年5月4日正式出臺(tái)了《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))。
財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件明確了雙軟認(rèn)定等非行政許可審批事項(xiàng)取消后落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的銜接措施，明確了軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報(bào)流程、享受所得稅優(yōu)惠的條件和備案資料要求，以及事后監(jiān)管要求等。
據(jù)介紹，對(duì)于文件的主要內(nèi)容，在軟件企業(yè)申報(bào)所得稅優(yōu)惠的流程方面，財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件將原來(lái)“由行政機(jī)關(guān)審查企業(yè)是否符合享受優(yōu)惠政策條件”的事前審批制調(diào)整為“由企業(yè)自行判斷是否符合相關(guān)條件，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)后直接享受優(yōu)惠政策”的事后備案制。在享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的要求方面，保持關(guān)鍵指標(biāo)占比不變;簡(jiǎn)化了開發(fā)環(huán)境和質(zhì)量管理方面的要求;取消了相關(guān)資質(zhì)要求的內(nèi)容。對(duì)于享受軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案材料，一是保持研發(fā)人員比例說(shuō)明、社保繳納證明、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等材料要求不變。二是明確了知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的備案資料。三是簡(jiǎn)化合同提供和開發(fā)環(huán)境方面的備案要求。四是取消產(chǎn)品質(zhì)量方面的證明材料、相關(guān)資質(zhì)證書等。在事后監(jiān)管要求方面，財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件規(guī)定，省級(jí)稅務(wù)部門將申報(bào)享受軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)備案資料轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查，享受其他優(yōu)惠政策的企業(yè)備案資料提交給省級(jí)發(fā)改委，由其會(huì)同工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。
文件的主要亮點(diǎn)有三個(gè)：一是繼續(xù)保持產(chǎn)業(yè)政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性。財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件繼續(xù)落實(shí)國(guó)發(fā)〔2011〕4號(hào)文件規(guī)定的新辦軟件企業(yè)享受所得稅“兩免三減半”、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)減按10%征收所得稅等稅收優(yōu)惠政策，確保新老落實(shí)辦法的有效銜接。在標(biāo)準(zhǔn)條件要求上，繼續(xù)保持財(cái)稅27號(hào)文件規(guī)定的研發(fā)人員數(shù)量、研發(fā)費(fèi)用、軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占比等關(guān)鍵指標(biāo)要求不變。
二是由事前審批制改為優(yōu)惠備案制，體現(xiàn)政府轉(zhuǎn)變職能的要求。財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件在思路措施和制定設(shè)計(jì)等方面符合黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于轉(zhuǎn)變政府職能、深化行政審批制度改革的要求，體現(xiàn)了以企業(yè)為主體。行業(yè)主管部門的職能職責(zé)從前期的事前審批轉(zhuǎn)為當(dāng)前的事中事后監(jiān)管，轉(zhuǎn)換了角色，提高了企業(yè)申報(bào)效率。
三是簡(jiǎn)化了不必要的標(biāo)準(zhǔn)和條件，切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。與原有要求相比，財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件簡(jiǎn)化了開發(fā)環(huán)境和質(zhì)量管理方面的條件，以及在知識(shí)產(chǎn)權(quán)、企業(yè)開發(fā)環(huán)境、質(zhì)量管理等方面的備案資料要求，取消產(chǎn)品質(zhì)量方面的證明材料、相關(guān)資質(zhì)證書等，切實(shí)減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，提高了可操作性。
財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件的出臺(tái)，是按照國(guó)家行政審批制度改革要求進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有力探索，也是政府部門改進(jìn)調(diào)整管理方式、優(yōu)化政策環(huán)境、提升服務(wù)水平的重要舉措。不僅是新形勢(shì)下延續(xù)落實(shí)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的需要，也是進(jìn)一步完善優(yōu)化軟件產(chǎn)業(yè)政策體系，加快推動(dòng)我國(guó)軟件產(chǎn)業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)保障。
努力把政策落到實(shí)處
為做好財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件的貫徹落實(shí)，工信部要求地方行業(yè)主管部門將財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件的貫徹落實(shí)作為當(dāng)前產(chǎn)業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長(zhǎng)的重要抓手，改進(jìn)優(yōu)化服務(wù)、加強(qiáng)部門協(xié)同配合、做好規(guī)范管理。
各地行業(yè)主管部門要按照財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件和工信部文件的要求，積極推動(dòng)政策落地。部分省市通過(guò)聯(lián)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開展政策解讀等宣貫培訓(xùn)等活動(dòng)，指導(dǎo)企業(yè)依法依規(guī)享受優(yōu)惠政策，并與當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)、發(fā)改委進(jìn)行溝通，商討制定了備案資料核查工作方案。目前，部分地方行業(yè)主管部門已收到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)備案資料，正在開展核查工作，有些地方還在等待稅務(wù)部門轉(zhuǎn)交備案資料。在此過(guò)程中，希望地方行業(yè)主管部門重點(diǎn)做好以下工作。
一是切實(shí)發(fā)揮產(chǎn)業(yè)主管部門的重要作用，加強(qiáng)與財(cái)政、稅務(wù)、發(fā)改等部門協(xié)同合作，建立良好協(xié)同工作機(jī)制和溝通機(jī)制，將企業(yè)享受優(yōu)惠政策過(guò)程中遇到的問(wèn)題困難及時(shí)向稅務(wù)等部門反映并推進(jìn)解決。利用好原有工作基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變思路、創(chuàng)新工作方式，落實(shí)好配套資源和保障措施。
二是要提高認(rèn)識(shí)，高度重視。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的落實(shí)是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，鼓勵(lì)通過(guò)聯(lián)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門召開政策宣貫培訓(xùn)等多種服務(wù)方式，向企業(yè)做好政策的宣貫解讀，推動(dòng)企業(yè)做好申報(bào)工作。重視行業(yè)協(xié)會(huì)、測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)等服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用，組織各方密切配合，為政策宣貫、企業(yè)申報(bào)等提供更好的服務(wù)。
三是切實(shí)加強(qiáng)規(guī)范管理，聯(lián)合其他部門建立核查機(jī)制，加強(qiáng)規(guī)范監(jiān)管。對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的企業(yè)備案資料要認(rèn)真核實(shí)，對(duì)經(jīng)核查不符合條件的企業(yè)，應(yīng)配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門依法依規(guī)進(jìn)行處理。探索利用核查結(jié)果引導(dǎo)推動(dòng)企業(yè)自律的有效方法。
四是加強(qiáng)政策落實(shí)情況的跟蹤檢查，深入了解企業(yè)和行業(yè)訴求，及時(shí)妥善解決發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題。在做好政策總結(jié)評(píng)估的基礎(chǔ)上，及時(shí)組織專業(yè)人員進(jìn)行研究、協(xié)調(diào)，及時(shí)改進(jìn)具體操作管理辦法，最大限度發(fā)揮政策的作用。
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