2017年軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

　　軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策都有哪些?如何享受?都需要準(zhǔn)備哪些材料?聽(tīng)說(shuō)，申請(qǐng)到“軟件著作權(quán)”就可以辦理軟件產(chǎn)品退稅了，是這樣嗎?具體情況怎樣辦理?下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　1稅收優(yōu)惠政策

　　一、銷售軟件，增值稅超過(guò)3%稅負(fù)部分可享受增值稅即征即退政策，同時(shí)，所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除;[2011]100號(hào)

　　二、軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠;《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))

　　1、獲利年度：指公司成立起年度應(yīng)納稅所得額為正的年度;包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度

　　2、兩免指：前兩年免企業(yè)所得稅

　　減半指：享受兩免年度后的三個(gè)年度內(nèi)享受減半征收

　　注：以上為在2017年12月31日前自獲利年度起，連續(xù)計(jì)算，如獲利年度還不符合享受優(yōu)惠政策的條件，可在條件符合的年度申請(qǐng)享受剩余的優(yōu)惠政策;如在享受優(yōu)惠政策期間年度有虧損，也納入計(jì)算期內(nèi)，直到享受政策滿五年為止;另外，只有查賬征收的企業(yè)才能享受優(yōu)惠政策，核定征收的企業(yè)不能享受，但要作為獲利年度計(jì)算。

　　三、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同 至科技局、稅務(wù)局備案后，可享受免增值稅政策;財(cái)稅字【2013】37號(hào)附件四《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

　　注：享受免稅后，只能開(kāi)據(jù)增值稅普通發(fā)票，對(duì)方單位不能抵扣

　　2政策理解

　　銷售軟件產(chǎn)品增值稅即征即退

　　一、企業(yè)類型

　　1、小規(guī)模納稅人，增值稅率為3%，不涉及增值稅即征即退

　　2、一般納稅人，銷售軟件交納增值稅，稅負(fù)超過(guò)3%的部分可享受增值稅即征即退

　　二、享受條件

　　享受退稅的軟件產(chǎn)品銷售，需至稅務(wù)局備案，備案所需材料如下：

　　1、軟件著作權(quán)證書(shū)

　　2、軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告(第三方出具)

　　三、特別提醒

　　1、發(fā)票品名需與《軟件著作權(quán)證書(shū)》中軟件名稱一致;

　　2、嵌入式軟件，即有硬件，也有軟件。硬件、軟件進(jìn)項(xiàng)抵扣要區(qū)分開(kāi)，以便核算軟件銷售交納的增值稅，只有軟件銷售交納的增值稅，稅負(fù)超過(guò)3%才可能退稅。如公共管理支出，無(wú)法直接對(duì)應(yīng)硬件或軟件進(jìn)項(xiàng)，可以按當(dāng)期硬件、軟件銷售收入來(lái)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額。

　　軟件企業(yè)所得稅“兩免三減半”

　　一、依據(jù)文件

　　根據(jù)《省財(cái)政廳 省國(guó)稅局 省地稅局 省發(fā)改委 省經(jīng)信委 關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項(xiàng)的通知》(蘇財(cái)稅〔2017〕12號(hào))，符合下列條件的軟件企業(yè)，可按規(guī)定時(shí)限向所得稅征繳機(jī)關(guān)提供備案資料，享受所得稅優(yōu)惠政策。

　　二、基本條件

　　1、在中國(guó)境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))依法注冊(cè)的居民企業(yè);

　　2、匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系且具有大學(xué)�？埔陨蠈W(xué)歷的職工人數(shù)占企業(yè)月平均職工總?cè)藬?shù)的比例不低于40%，其中研究開(kāi)發(fā)人員占企業(yè)月平均職工總數(shù)的比例不低于20%;

　　3、擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于6%;其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用金額占研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%;

　　4、匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產(chǎn)品和信息系統(tǒng)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于30%);

　　5、主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán);

　　6、具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應(yīng)軟硬件設(shè)施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等);

　　7、匯算清繳年度未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

　　三、備案時(shí)間

　　1、第一批，企業(yè)在3月10日前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門應(yīng)在3月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門;

　　2、第二批，企業(yè)在6月10日前將備案資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門應(yīng)在6月20日前將備案企業(yè)名單和備案資料提交給核查部門。

　　四、提供資料

　　1、承諾書(shū)

　　2、企業(yè)情況表

　　3、附件材料

　　1)營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本(復(fù)印件)

　　2)匯算清繳年度最后一個(gè)月的企業(yè)職工社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明(各市社會(huì)保險(xiǎn)管理中心出具的社會(huì)保險(xiǎn)單位參保繳費(fèi)證明)

　　3)匯算清繳年度企業(yè)員工花名冊(cè)(包含姓名、學(xué)歷、工作崗位)

　　4)企業(yè)自主開(kāi)發(fā)或擁有的一至二份代表性知識(shí)產(chǎn)權(quán)證明(軟件專利、軟件著作權(quán)等復(fù)印件)

　　5)第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告(復(fù)印件)

　　6)經(jīng)具有國(guó)家法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的匯算清繳年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告原件(含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè)) 收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用)

　　7)按軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入列表中的收入類別，每類提供3～5張最大額度自主軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷售(營(yíng)業(yè))收入的發(fā)票及對(duì)應(yīng)合同復(fù)印件等相關(guān)證明材料(合同為外文的需附中文對(duì)照件)

　　8)ISO9000系列或CMM/CMMI等質(zhì)量管理體系證書(shū)(復(fù)印件)，或者提供符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系的說(shuō)明以及有效運(yùn)行的過(guò)程文檔記錄等保證產(chǎn)品質(zhì)量的相關(guān)證明材料

　　9)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(附表A107042)(應(yīng)與納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)一致)

　　備注：《江蘇省軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案材料》按照“封面、材料目錄、承諾書(shū)、企業(yè)情況表、附件材料”的順序裝訂成冊(cè)，一式兩份，其中一份活頁(yè)裝訂、一份膠裝成冊(cè)(內(nèi)附審計(jì)報(bào)告均需原件)。相關(guān)電子文檔(《申請(qǐng)表》和附件表格等)，以數(shù)據(jù)光盤形式報(bào)送1份。

　　五、特別提醒

　　1、請(qǐng)各企業(yè)認(rèn)真研讀相關(guān)政策文件，提前做好財(cái)務(wù)審計(jì)、軟件產(chǎn)品檢測(cè)等前期工作。

　　2、各相關(guān)企業(yè)可通過(guò)江蘇省財(cái)政廳門戶網(wǎng)站(www.jscz.gov.cn)“網(wǎng)上辦事”的“稅政服務(wù)”板塊下載相關(guān)附件。

　　3、企業(yè)如無(wú)法準(zhǔn)確判斷能否享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)提前履行備案手續(xù)，納入稅務(wù)部門第一批提交核查名單。如經(jīng)核查不符合減免稅條件的，可在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳稅款，避免加收滯納金。

　　3政策索引

　　1、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2011]100號(hào))

　　2、《關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))

　　3、《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕49號(hào))

　　4、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))

　　5、 《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案有關(guān)事項(xiàng)的通知》(蘇財(cái)稅〔2017〕12號(hào))

　　6、《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》財(cái)稅字【2013】37號(hào)附件四

　　7、《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕11號(hào))

　　8、《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》(國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào))

　　稅務(wù)咨詢電話：12366-2

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