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小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策歸集及常見問題解答
小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策有哪些你知道嗎?你對(duì)小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策及相關(guān)問題解答的知識(shí)，歡迎閱讀。
政策歸集
1.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))：
為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。
2.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))：
為進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年10月1日起至2015年12月31日，對(duì)月銷售額2萬(wàn)元(含本數(shù)，下同)至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))，現(xiàn)將小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題公告如下：
一、增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。
二、增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征增值稅;月營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，免征營(yíng)業(yè)稅。
4.財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知(財(cái)稅〔2015〕96號(hào))：
為繼續(xù)支持小微企業(yè)發(fā)展、推動(dòng)創(chuàng)業(yè)就業(yè)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2014〕71號(hào))規(guī)定的增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策繼續(xù)執(zhí)行至2017年12月31日。
5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))：
第六條第(二)項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
第六條第(三)項(xiàng)：按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
第六條第(四)項(xiàng)：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)�，分�(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))：第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。
常見問答
1.企業(yè)既銷售貨物又提供服務(wù)，季銷售額總計(jì)超過9萬(wàn)元，分別核算不超過9萬(wàn)元，是否可以享受優(yōu)惠?
增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
2.企業(yè)季銷售額總計(jì)不超過9萬(wàn)元，其中含代開專用發(fā)票收入，應(yīng)如何享受優(yōu)惠?
企業(yè)符合小微的標(biāo)準(zhǔn)，其收入中代開專票收入不得享受，其剩余的自開或無票收入仍可以享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
3.差額征收企業(yè)是按照差額前的銷售收入確定是否享受小微優(yōu)惠還是按照差額后的銷售收入確定是否享受小微優(yōu)惠?
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))：第三條：按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。
4.實(shí)際申報(bào)所屬期不足一個(gè)季度如何確認(rèn)收入?yún)^(qū)間?
按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
例如小規(guī)模企業(yè)11月注冊(cè)登記并添加稅種，申報(bào)時(shí)所屬期雖為20161001-20161231，但企業(yè)實(shí)際應(yīng)按照11-12兩個(gè)月收入6萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)享受小微。
若企業(yè)在11月1日起轉(zhuǎn)為一般人，要按照季度初改為按月申報(bào)，企業(yè)此時(shí)需補(bǔ)報(bào)一個(gè)所屬期為20161001-20161031的小規(guī)模申報(bào)，此時(shí)應(yīng)該按照月收入3萬(wàn)的標(biāo)準(zhǔn)享受小微。
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