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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析
企業(yè)所得稅小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所稱的小微企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。那么，下面是由小編為大家提供的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解析，歡迎大家閱讀瀏覽。
一、企業(yè)所得稅
問：企業(yè)所得稅小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策所稱的小微企業(yè)是指符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的小型微利企業(yè)。其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在“小型”和“微利”上。除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)外，還應(yīng)包括以下三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元，其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬(wàn)元;二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人;三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元。
問：如何申請(qǐng)辦理小微企業(yè)所得稅減免?
答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn);在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，無需專門備案。
問：查賬征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答：實(shí)行查賬征收的小微企業(yè)，上年度符合小微企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元，下同)的，如果預(yù)繳方式為按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬(wàn)元的，可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過20萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受減半征稅政策。如果是按上年度應(yīng)納稅所得額的季度或月份平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小微企業(yè)減半征稅政策。
問：核定征收的小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)如何享受優(yōu)惠政策?
答：核定征收有定率征稅、定額征稅二種方式。采用定率征稅方式的小微企業(yè)，上年度符合小微企業(yè)條件，且上年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬(wàn)元的，不享受減半征稅政策。采用定額征稅方式的小微企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按照新的優(yōu)惠政策規(guī)定相應(yīng)調(diào)減定額后，繼續(xù)采取定額征稅辦法。
問：上年度不符合小微企業(yè)條件，本年度預(yù)計(jì)可能符合的，季度預(yù)繳時(shí)能否享受優(yōu)惠政策?
答：為擴(kuò)大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋面，企業(yè)預(yù)繳享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的門檻進(jìn)一步降低。企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，在季度(月份)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
問：小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額如何計(jì)算
答：小微企業(yè)從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。
問：非居民企業(yè)能否享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策?
答：小微企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè)因僅就來源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
問：上年度認(rèn)定為小微企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu),其分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅?
答：根據(jù)規(guī)定，上年度認(rèn)定為小微企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。
二、增值稅
問：小微企業(yè)增值稅的免稅對(duì)象?
答：小微企業(yè)增值稅免稅對(duì)象均是增值稅小規(guī)模納稅人，不含增值稅一般納稅人。
問：如何辦理小微企業(yè)增值稅減免稅?
答：小微企業(yè)增值稅免稅不需實(shí)行備案管理，只要當(dāng)月銷售額符合規(guī)定和條件，即可免征增值稅。
問：按季納稅的小微企業(yè)如何計(jì)算銷售額?
答：以一個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬(wàn)元的，免征增值稅。
問：如何辦理小微企業(yè)增值稅退稅?
答：增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
三、營(yíng)業(yè)稅
問：小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的免稅對(duì)象?
答：對(duì)月營(yíng)業(yè)額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的營(yíng)業(yè)稅納稅人，免征營(yíng)業(yè)稅。以一個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人，月營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元的，免征營(yíng)業(yè)稅。
問：如何辦理小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免稅
答：小微企業(yè)營(yíng)業(yè)稅減免無需履行審批、備案手續(xù);對(duì)一個(gè)征期內(nèi)多次申報(bào)的納稅人，稅收征管系統(tǒng)增加累加申報(bào)功能，自動(dòng)累加月營(yíng)業(yè)額。
四、財(cái)產(chǎn)行為稅
問：符合困難減半征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅小微型企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么?
答：小微型企業(yè)按行業(yè)不同，主要參考從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等情況劃型，具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)家工業(yè)和信息化部等四部委制發(fā)的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》執(zhí)行。
問：如何申請(qǐng)辦理小微企業(yè)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅?
答：申請(qǐng)困難減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。未按規(guī)定如實(shí)申報(bào)的，根據(jù)征管法有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方可受理其減免稅申請(qǐng)。符合困難減半征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的小微企業(yè)，須在每年的6月15日前就其上年度應(yīng)納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。
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