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2017年工資的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃
自從去年營業(yè)稅(原來由地稅征收)退出歷史舞臺，個人所得稅成為了地稅征收的主要稅源，對個稅的監(jiān)管力度更勝從前。加之，稅務(wù)機關(guān)與社保等部門實現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)共享，使以前很多利用工資來進行 “節(jié)稅”的做法已經(jīng)難以為繼了。下面是yjbys小編為大家?guī)淼墓べY的稅務(wù)稽查方向及節(jié)稅籌劃，歡迎閱讀。
2017年工資稅務(wù)稽查重點
從稅收的角度來看，工資薪酬稽查的重點主要放在工資總額的確定、個人所得稅的扣除以及工資的發(fā)放三個方面。
(1)工資總額確定的稽查。工資總額是在企業(yè)所得稅稅前扣除的“合理工資”總數(shù)，其大小以及準確與否，直接影響企業(yè)所得稅的計算和繳納;同時，工資總額又是計算職工福利和保險的基數(shù)，其大小直接影響職工社保基金的繳納額以及企業(yè)所得稅稅額。所以，企業(yè)工資總額的真實與否，與企業(yè)所得稅關(guān)系重大，是稅務(wù)稽查包括審計稽查的重點。
(2)個人所得稅扣除的稽查。依據(jù)稅法精神，企業(yè)發(fā)放個人所得，應(yīng)履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)。但個人所得稅總是牽動員工個人和企業(yè)的利益，在利益驅(qū)動下，一些企業(yè)就出現(xiàn)了“失職”行為，比如擅自提高稅前扣除標準，讓員工拿發(fā)票報銷所得等，而這些違規(guī)行為的盛行。也就逐漸成為稅務(wù)稽查的重點。
(3)工資發(fā)放的稽查。這主要是審查企業(yè)發(fā)放工資的形式。一些企業(yè)為了迅避納稅，在工資發(fā)放時大做手腳，比如“陰陽工資”(賬面發(fā)一部分，賬外小金庫發(fā)一部分)，“票證工貿(mào)”(賬面發(fā)一部分，用發(fā)票報銷一部分)。以及冒領(lǐng)工資等問題，隨著這些問題在企業(yè)實務(wù)中的泛蓋，也逐漸成為稅務(wù)稽查的重點。
工資的節(jié)稅籌劃思路
從目前我國各行各業(yè)的薪酬發(fā)放來看，普遍存在“不均衡”的問題，忽高忽低的薪酬發(fā)放現(xiàn)象，勢必虛增了納稅人的稅負，同時也違背了“公平納稅”的法理。解決這個問題的出路是全民實行“年薪制”，但“年薪制”遙遙無期，我們只能建議薪酬的發(fā)放要遵守“分開發(fā)”和“平均發(fā)”兩個原則。
(1)分開發(fā)。就是把員工一年的收入分為工資和獎金兩種形式發(fā)放。工資每月發(fā)放，按月計稅;獎金年終發(fā)放，可以家受國稅發(fā)(2005)9號文的優(yōu)惠政策，除以12個月后，按適應(yīng)的稅率來計算個人所得稅。兩種形式比一種形式發(fā)放薪酬能起到減輕個人稅負的作用。
(2)平均發(fā)。例如，某員工年收入78000元。
第一種方案：如果42000元每月發(fā)工資，分12個月正好是起征點，不納稅。36000發(fā)年終獎(適用稅率10%)，則全年納稅3495元。
第二種方案：如果60000元發(fā)工資(月收入5000元，適用稅率也才3%，每月納稅45元，一年下來540元。18000元發(fā)年終獎，適用稅率也是3%，納稅540元;全年納稅1080元，
結(jié)果，第二種方案比第一種節(jié)約了2415元(3495-1080)。
節(jié)約的原因是：通過發(fā)放調(diào)整18000元收入從適用10%的年終獎稅率降到適用3%的月工資稅率。
寄語
1.在作出稅務(wù)籌劃選擇前要先通過計算比較，空想誤國，實干興邦!
2.就工資而言，如果能掌握個稅的臨界點(就是什么工資多發(fā)1元，多交個稅1千的那種金額位置)，更有助我們進行決策，事半功倍!
3.掌握稅收優(yōu)惠政策，這是所有籌劃必備的法寶!
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