注冊(cè)稅務(wù)師稅法二個(gè)人所得稅考點(diǎn):其他所得
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其他所得
1.超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，屬于“其他所得”，不屬于免稅的儲(chǔ)蓄利息所得。
銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以超過上述利息額支付給儲(chǔ)戶的部分,不管是以利息,獎(jiǎng)金還是以其他名義支付,均不屬于稅法規(guī)定的免稅利息所得,必須依法繳納個(gè)人所得稅
企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題。
2.以下兩種行為要征收個(gè)人所得稅：
(1)企業(yè)出資購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn),將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的。
(2)企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。(名借實(shí)得)
具體征稅辦法：一看企業(yè)性質(zhì)，二看身份
(1)對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅�！ �(2)對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 (3)對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
【例題多選題】下列所得中，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A.編劇從任職單位取得的劇本使用費(fèi)
B.雇主為員工購(gòu)買的商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)
C.個(gè)人從任職的上市公司取得的股票增值權(quán)所得
D.出版社的專業(yè)作者撰寫的作品，由本社以圖書出版所得
E.任職、受雇于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得
【答案】BCE
【擴(kuò)展注冊(cè)稅務(wù)師考試的閱讀】
行業(yè)特點(diǎn)
(一)主體資格的特定性
作為代理人必須是經(jīng)批準(zhǔn)具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。作為被代理人一方必須是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的.納稅人或扣繳義務(wù)人。
(二)代理活動(dòng)的公正性
(三)法律約束性
(四)執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性和專業(yè)性
(五)執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性
注冊(cè)稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。
(六)稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性
稅務(wù)代理關(guān)系的建立并不改變納稅人、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān)。在代理過程中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任，無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因，還是由于注冊(cè)稅務(wù)師的原因，其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人。
但是這種法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性，并不意味著注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)益不負(fù)責(zé)任，不承擔(dān)任何代理過錯(cuò)。委托方可以通過民事訴訟程序向代理人提出賠償要求。
(七)執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性
注冊(cè)稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則：(1)自愿委托原則;(2)依法代理原則;(3)獨(dú)立、公正原則;(4)維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。
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