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2016注冊稅務(wù)師考試《稅法》試題及答案
2016年注冊稅務(wù)師考試已經(jīng)報(bào)名啦，為幫助考生更好復(fù)習(xí)關(guān)于增值稅部分試題，yjbys小編為大家?guī)碓鲋刀惒糠志毩?xí)題及答案!
1.某省甲市糧油公司為增值稅一般納稅人，以貨物生產(chǎn)為主，并兼營貨物批發(fā)零售業(yè)務(wù)，不承擔(dān)糧食收儲任務(wù)，不享受國家關(guān)于糧食的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。該公司9-10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)9月份銷售給消費(fèi)者豆油2000公斤，每公斤18元(不含稅)，已收到全部貨款，開出普通發(fā)票，合計(jì)金額18000元，其余因消費(fèi)者未索取而未開發(fā)票;
(2)9月份向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅大豆一批，取得收購憑證上注明價(jià)款15000元，大豆已驗(yàn)收入庫;
(3)9月份向鄰省乙市某酒廠銷售高粱50噸(糧油公司未向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明)，高粱不含稅銷售價(jià)格為1800元/噸，由于甲市沒有火車站，糧油公司將高粱運(yùn)至本省丙市丁縣火車站，并發(fā)往乙市，該糧油公司本月已收到全部貨款，并支付火車運(yùn)費(fèi)6000元，已收到鐵路部門開具的運(yùn)輸發(fā)票;(營改增試點(diǎn)范圍)
(4)10月份購進(jìn)磨面機(jī)一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10000元、稅額1700元;支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)200元，取得承運(yùn)部門開具的運(yùn)輸發(fā)票，磨面機(jī)已安裝并投入使用;
(5)10月份該糧油公司裝修公司大門，其所屬建筑公司(獨(dú)立核算)負(fù)責(zé)該裝修業(yè)務(wù)，收取裝修費(fèi)10000元(包括材料費(fèi)5000元，人工費(fèi)5000元)。
(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;9月初增值稅留抵稅額為0)
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述第一筆業(yè)務(wù)發(fā)票開具的說法正確的是( )。
A、 該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具普通發(fā)票
B、 該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油只能開具普通發(fā)票
C、 該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油只能開具增值稅專用發(fā)票
D、 該糧油公司向消費(fèi)者銷售豆油不能開具發(fā)票
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： B
【試題解析】：
增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具專用發(fā)票。但下列情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明。題中的消費(fèi)者只是個(gè)人，根本不能提供一般納稅人資格證明。疑義提交
2.上述第三筆業(yè)務(wù)中，該糧油公司的申報(bào)納稅地點(diǎn)應(yīng)為( )。
A、 甲市
B、 乙市
C、 丙市
D、 丁縣
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： B
【試題解析】： 糧油公司未向甲市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。疑義提交
3.上述第三筆業(yè)務(wù)中，該糧油公司支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A、 660元
B、 378元
C、 1020元
D、 918元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： A
【試題解析】： 甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6000×11%=660疑義提交
4.該糧油所屬建筑公司開展裝修業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為( )。
A、 150元
B、 300元
C、 500元
D、 250元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： B
【試題解析】： 營業(yè)稅中的建筑業(yè)的稅率為3%。應(yīng)納營業(yè)稅額=人工費(fèi)10000×3%
5.下列各項(xiàng)說法正確的有( )。
A、 9月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為2610元
B、 9月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1950元
C、 10月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1722元
D、 10月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： AC
【試題解析】： 9月份只發(fā)一筆收購業(yè)務(wù)，一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率為13%。題中所說的免稅大豆是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者免稅。所以進(jìn)項(xiàng)稅=15000×13%=1950，因?yàn)榈谌☆}中有一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(6000×11%)=660。所以9月份的進(jìn)項(xiàng)稅是1950+660=2610，消
10月份該糧油公司應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額為1700加上一個(gè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=200×11%=22。所以10月份的進(jìn)項(xiàng)稅是1700+22=1722
6、某日化用品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，1月份該企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)外購原材料一批，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款180萬元、增值稅稅額30.6萬元，款項(xiàng)已付并驗(yàn)收入庫;支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬元，已收到運(yùn)輸單位開具的運(yùn)輸發(fā)票。(稅率為11%)。
(2)外購機(jī)器設(shè)備一套，從供貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明支付的貨款50萬元、增值稅稅額8.5萬元，款項(xiàng)已付并驗(yàn)收入庫。
(3)購進(jìn)一批辦公用品，取得普通發(fā)票，注明金額2340元，辦公用品已經(jīng)投入使用。
(4)購進(jìn)一批紅酒用于給職工發(fā)放福利，取得了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明支付的貨款6000元、增值稅稅額1020元。
(5)月初將部分訂單委托其他企業(yè)加工，發(fā)出原材料價(jià)值8000元，委托加工合同規(guī)定加工費(fèi)5000元(不含稅)，加工企業(yè)代墊輔助材料1000元，月底尚未收到加工的化妝品和加工企業(yè)開具的發(fā)票。
(6)對外銷售化妝品一批，取得銷售收入586.17萬元(含稅)。
(7)將閑置的一套設(shè)備出租，取得租金收入1萬元。
(說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣;化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%)
要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。
1.下列關(guān)于該企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說法中，正確的是( )。
A、 外購原材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為31.7萬元
B、 外購機(jī)器設(shè)備可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0
C、 外購辦公用品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元
D、 外購紅酒可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1020元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： A
【試題解析】： 外購原材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為30.6加上因?yàn)橐粋�(gè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)10×11%，即30.6+1.1=31.7
2.該企業(yè)本月發(fā)生的委托加工業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A、 850元
B、 1020元
C、 0
D、 2380元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： C
【試題解析】： 因?yàn)樵碌咨形词盏郊庸さ幕瘖y品和加工企業(yè)開具的發(fā)票，所以沒有法抵扣。只有收到發(fā)票后才能抵扣。
3.該企業(yè)對外銷售化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A、 85.17萬元
B、 85萬元
C、 99.45萬元
D、 99.65萬元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： A
【試題解析】： 外銷售化妝品的增值稅銷項(xiàng)稅額=586.17/(1+17%)×17% = 85.17 。先求出不含稅價(jià)格來
4.該企業(yè)出租閑置設(shè)備應(yīng)繳納( )。
A、 增值稅0.17萬元
B、 營業(yè)稅0.05萬元
C、 增值稅0.13萬元
D、 營業(yè)稅0.03萬元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： B
【試題解析】： 出租設(shè)備屬于“租賃業(yè)”應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。按租金收入依照5%稅率計(jì)算繳納。營業(yè)稅=1×5%=0.05
5.該企業(yè)本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A、 100.2萬元
B、 117.234萬元
C、 150.3萬元
D、 175.851萬元
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： C
【試題解析】：
根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口本條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國務(wù)院確定的銷售本條例規(guī)定的消費(fèi)品的其他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納消費(fèi)稅。紅酒的消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)為生產(chǎn)環(huán)節(jié)，因此在紅酒零售環(huán)節(jié)，不需要繳納消費(fèi)稅。根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》，只有第6小題符合交消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額為586.17÷(1+17%)×30%=150.3
7、甲公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)會計(jì)人員分析壞賬形成的原因，提出了加強(qiáng)授信管理、加快貨款回收的建議。
(2) 會計(jì)人員積極參加財(cái)政部門組織的會計(jì)法規(guī)制度培訓(xùn)，對單位財(cái)務(wù)工作提出了合理化建議。
(3)出納員李某認(rèn)為干會計(jì)工作沒出息，工作上應(yīng)付差事，敷衍了事，也從未參加會計(jì)人員繼續(xù)教育。
(4)會計(jì)人員王某將接觸到本公司的商業(yè)秘密提供給其在乙民營企業(yè)任總經(jīng)理的好朋友，致使乙企業(yè)獲利，給甲公司造成一定損失，王某獲得了好朋友給他的好處。
(5)單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為，會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)只是財(cái)政部門的事，與單位關(guān)系不大。根據(jù)上述材料，回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)(1)中，符合的會計(jì)職業(yè)道德要求有()
A、符合會計(jì)職業(yè)道德強(qiáng)化服務(wù)要求
B 、符合會計(jì)職業(yè)道德參與管理要求
C、 符合會計(jì)職業(yè)道德愛崗敬業(yè)要求
D、 符合會計(jì)職業(yè)道德堅(jiān)持準(zhǔn)則要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： B
2.業(yè)務(wù)(2)中，符合的會計(jì)職業(yè)道德要求有()。
A、 符合會計(jì)職業(yè)道德提高技能要求
B、 符合會計(jì)職業(yè)道德參與管理要求
C、 符合會計(jì)職業(yè)道德愛崗敬業(yè)要求
D、 符合會計(jì)職業(yè)道德堅(jiān)持準(zhǔn)則要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： AB
3.業(yè)務(wù)(3)中，違反了會計(jì)職業(yè)道德要求有()。
A、 違反了提高技能的會計(jì)職業(yè)道德要求
B、 違反了廉潔自律的會計(jì)職業(yè)道德要求
C、 違反了愛崗敬業(yè)的會計(jì)職業(yè)道德要求
D、 違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)職業(yè)道德要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： AC
4.業(yè)務(wù)(4)中，違反了會計(jì)職業(yè)道德要求有()。
A、 違反了提高技能的會計(jì)職業(yè)道德要求
B、 違反了廉潔自律的會計(jì)職業(yè)道德要求
C、 違反了誠實(shí)守信的會計(jì)職業(yè)道德要求
D、 違背了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)職業(yè)道德要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： BC
5.業(yè)務(wù)(5)中，關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施的說法中正確的有()。
A、 各級財(cái)政部門要組織推動本地區(qū)會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)
B、 會計(jì)職業(yè)組織要改革和完善自律機(jī)制
C、 企事業(yè)單位要進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督
D、 社會各界要監(jiān)督與配合
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABCD
8、某集團(tuán)公司2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)公司為獲得一項(xiàng)工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元。財(cái)會部經(jīng)理王某認(rèn)為，該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了批示，即同意撥付該筆款項(xiàng)。
(2)出納人員李某熱愛自己的工作崗位，對前來報(bào)銷差旅費(fèi)的人員笑臉相迎，并耐心解釋憑證粘貼要求。
(3)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)真組織財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)控制，提出推行全面預(yù)算管理、促進(jìn)增收節(jié)支、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。
根據(jù)上述情況，回答下列問題：
1.業(yè)務(wù)(1)中，違反會計(jì)職業(yè)道德有()。
A、 王某的行為違反了堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)職業(yè)道德要求
B、 王某的行為違反了客觀公正的會計(jì)職業(yè)道德要求
C、 王某的行為符合參與管理的會計(jì)職業(yè)道德要求
D、 王某的行為違反了誠實(shí)守信的會計(jì)職業(yè)道德要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABD
2.業(yè)務(wù)2中李某符合( )會計(jì)職業(yè)道德
A、 強(qiáng)化服務(wù)
B、 參與管理
C、 愛崗敬業(yè)
D、 堅(jiān)持準(zhǔn)則
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： AC
3.業(yè)務(wù)3中會計(jì)負(fù)責(zé)人符合()會計(jì)職業(yè)道德
A、 強(qiáng)化服務(wù)
B、 參與管理
C、 愛崗敬業(yè)
D、 堅(jiān)持準(zhǔn)則
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABC
4.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容有( )
A、 誠信為本、依法治國、民主理財(cái)、科學(xué)決策、奉獻(xiàn)社會
B、 愛崗敬業(yè)、誠信守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會
C、 文明禮貌、助人為樂、愛護(hù)公物、保護(hù)環(huán)境、遵紀(jì)守法
D、 愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： D
5.關(guān)于參與管理與強(qiáng)化服務(wù)的關(guān)系，正確的有( )
A、 不強(qiáng)化服務(wù)，難以保持參與管理的熱情
B、 參與管理是強(qiáng)化服務(wù)的一種表現(xiàn)形式
C、 強(qiáng)化服務(wù)有利于參與管理
D、 不參與管理，也完全可以提高服務(wù)水平和質(zhì)量
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABC
9、集團(tuán)公司2014年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
1. 在組織會計(jì)職業(yè)道德學(xué)習(xí)時(shí)，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為堅(jiān)持準(zhǔn)則就是指只堅(jiān)持會計(jì)準(zhǔn)則。
2. 會計(jì)人員認(rèn)真向生產(chǎn)車間工人宣講會計(jì)基礎(chǔ)知識，推動了班組核算制度的順利開展。
3. 單位負(fù)責(zé)人要求張某做假賬，張某堅(jiān)決抵制。
根據(jù)上述情況，回答下列問題：
1.堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求有()
A、 熟悉準(zhǔn)則
B、 遵循準(zhǔn)則
C、 修改準(zhǔn)則
D、 敢于同違法行為作斗爭
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABD
2.業(yè)務(wù)2中，符合的會計(jì)職業(yè)道德()
A、 符合會計(jì)職業(yè)道德強(qiáng)化服務(wù)要求
B、 符合會計(jì)職業(yè)道德強(qiáng)參與管理要求
C、 符合會計(jì)職業(yè)道德愛崗敬業(yè)要求
D、 符合會計(jì)職業(yè)道德堅(jiān)持準(zhǔn)則要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABC
3.參與管理與強(qiáng)化服務(wù)的關(guān)系，正確的有()
A、 不強(qiáng)化服務(wù)，難以保持參與管理的熱情
B、 參與管理是強(qiáng)化服務(wù)的一種表現(xiàn)形式
C、 強(qiáng)化服務(wù)有利于參與管理
D、 不參與管理，也完全可以提高服務(wù)水平和質(zhì)量
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABC
4.業(yè)務(wù)1中，堅(jiān)持準(zhǔn)則中的“準(zhǔn)則”的含義有()
A、 會計(jì)準(zhǔn)則
B、 會計(jì)法律
C、 國家統(tǒng)一的會計(jì)制度
D、 會計(jì)法規(guī)
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： ABCD
5.業(yè)務(wù)3中，符合的會計(jì)職業(yè)道德要求有()
A、 符合會計(jì)職業(yè)道德強(qiáng)化服務(wù)要求
B、 符合會計(jì)職業(yè)道德堅(jiān)持準(zhǔn)則要求
C、 符合會計(jì)職業(yè)道德客觀公正要求
D、 符合會計(jì)職業(yè)道德誠實(shí)守信要求
【標(biāo)準(zhǔn)答案】： BCD
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