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2016年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前模擬試題及答案
稅務(wù)師考試正在緊張備考中，下面為幫助考生更好復(fù)習(xí)，yjbys小編為大家?guī)?lái)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考前模擬試題及答案解析如下：
A公司所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2007年10月A公司以1000萬(wàn)元購(gòu)入B上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本法計(jì)價(jià)。A公司從2008年1月1日起，執(zhí)行新準(zhǔn)則，并按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將上述短期投資劃分為交易性金融資產(chǎn)，2007年末該股票公允價(jià)值為800萬(wàn)元，該會(huì)計(jì)政策變更對(duì)A公司2008年的期初留存收益的影響為( )萬(wàn)元。
A、-300
B、-50
C、-150
D、-200
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的是會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)處理。該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更對(duì)2008年的期初留存收益的影響=(800-1000)×(1-25%)=-150(萬(wàn)元)
嘉華公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2012年3月30日，所得稅匯算清繳于2012年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A、2012年2月25日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)
B、2012年3月20日發(fā)生的2011年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回
C、2012年2月15日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案
D、2012年4月20日發(fā)生的2011年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的界定及分類。選項(xiàng)A，屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng);選項(xiàng)C，利潤(rùn)分配方案中的分配股票股利是在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)D，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。
甲公司2005年初發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值為1000萬(wàn)元，票面利率為7%，發(fā)行價(jià)為1010萬(wàn)元，期限為5年，每年末付息到期還本，該債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，每100元債券面值轉(zhuǎn)為80股普通股，每股面值為1元，不足轉(zhuǎn)股部分以現(xiàn)金支付。乙公司于發(fā)行當(dāng)日購(gòu)入了面值為800萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，并于2006年初完成了轉(zhuǎn)股，占到了甲公司5%的股份，達(dá)不到對(duì)甲公司的重大影響能力。其他購(gòu)買(mǎi)者未進(jìn)行轉(zhuǎn)股。假定交易雙方未發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)，與之類似的沒(méi)有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為8%，乙公司購(gòu)買(mǎi)該債券的內(nèi)含報(bào)酬率為6.76%。
根據(jù)上述資料，完成如下問(wèn)題的解答：
(1)甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)形成的資本公積額為( )萬(wàn)元。
A.100.35
B.129.15
C.49.93
D.960.07
(2)甲公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在2005年提取的利息費(fèi)用額為( )萬(wàn)元。
A.80.35
B.79.15
C.69.93
D.76.81
(3)乙公司轉(zhuǎn)股時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬成本為( )萬(wàn)元。
A.806.62
B.808
C.864
D.862.64
(4)可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司形成的“資本公積——股本溢價(jià)”額為( )萬(wàn)元。
A.100.35
B.129.15
C.173.44
D.960.07
答案解析：
(1)[正確答案]C
[答案解析]甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份與權(quán)益成份的分拆過(guò)程如下：
�、儇�(fù)債成份=70/(1+8%)+70/(1+8%)2+70/(1+8%)3+70/(1+8%)4+70/(1+8%)5+1000/(1+8%)5 =960.07(萬(wàn)元);
�、跈�(quán)益成份=1010-960.07=49.93(萬(wàn)元);
③當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 1010
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 39.93
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 1000
資本公積——其他資本公積 49.93
(2)[正確答案]D
[答案解析]①76.81=(1000-39.93)×8%;
�、跁�(huì)計(jì)分錄為：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 76.81
貸：應(yīng)付利息 70
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 6.81
(3)[正確答案]A
[答案解析]①2005年初乙公司購(gòu)買(mǎi)可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的初始投資成本=1010×(800÷1000)=808(萬(wàn)元);
②2005年末乙公司的投資收益=808×6.76%=54.62(萬(wàn)元);
�、�2005年末乙公司投資賬面余額=808+54.62-800×7%=806.62(萬(wàn)元);
�、�2006年初乙公司轉(zhuǎn)股時(shí)形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本=806.62(萬(wàn)元)。
(4)[正確答案]C
[答案解析]①甲公司轉(zhuǎn)股部分應(yīng)付債券的賬面余額=(960.07+76.81-70)×80%=773.5(萬(wàn)元);
�、诩坠巨D(zhuǎn)股部分的權(quán)益成分=49.93×80%=39.94(萬(wàn)元);
�、坜D(zhuǎn)股時(shí)形成的股本額=800÷100×80=640(萬(wàn)元);
④轉(zhuǎn)股時(shí)形成的“資本公積——股本溢價(jià)”=773.5+39.94-640=173.44(萬(wàn)元);
�、蒉D(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 800
資本公積——其他資本公積 39.94
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 26.5
股本 640
資本公積——股本溢價(jià) 173.44
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