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稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華1
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入的征稅問題
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的`部分收入，自20xx年7月1日起，按照以下原則征收增值稅或營(yíng)業(yè)稅
1、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、廣告促銷費(fèi)等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅的適用稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅
2、對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。
【08年單選】下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
C.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收人，不征收增值稅
D.汽車修配廠修理本廠作為固定資產(chǎn)管理的汽車，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅
【答案】C
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華2
消費(fèi)稅與增值稅異同比較
1.征稅的范圍不同。消費(fèi)稅征稅范圍現(xiàn)在是14種應(yīng)稅消費(fèi)品，而增值稅是所有的有形動(dòng)產(chǎn)和應(yīng)稅勞務(wù)
應(yīng)稅消費(fèi)品在特定環(huán)節(jié)既要繳增值稅也要繳消費(fèi)稅，當(dāng)兩個(gè)稅同時(shí)征收時(shí)，兩個(gè)稅的`計(jì)稅依據(jù)(銷售額)在從價(jià)定率征收的情況下一般是相同的
2.征稅環(huán)節(jié)不同。消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)是一次性的(單一的);增值稅在貨物每一個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都要交納
3.計(jì)稅方法不同。消費(fèi)稅是從價(jià)征收、從量征收和從價(jià)從量征收，是根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇某一種計(jì)稅方法;增值稅是根據(jù)納稅人選擇計(jì)稅的方法
【考題·多選題】(20xx年)根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性
B.消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式
C.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅
D.消費(fèi)稅稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍
E.消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度
『正確答案』AD
『答案解析』消費(fèi)稅稅率，有兩種形式：一種是比例稅率;一種是定額稅率。一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但是為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基，對(duì)一些應(yīng)稅消費(fèi)品采取了定額稅率和比例稅率雙重征收形式，如卷煙、白酒;納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅，如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助等;消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華3
應(yīng)納稅額的一般計(jì)算
一、實(shí)行從量定額計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額
其中，銷售數(shù)量是指應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量，具體為：
銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。
目前我國(guó)對(duì)啤酒、黃酒、成品油等采用從量定額征收辦法
二、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率
【注】
消費(fèi)稅應(yīng)稅銷售額與增值稅應(yīng)稅銷售額是一致的，都是以含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額為計(jì)稅基數(shù)。
銷售額的確定包括以下內(nèi)容：
1、應(yīng)稅銷售行為：
(1)有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為
�、偌{稅人用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料。
�、谟脩�(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)或銷售回扣。
�、墼阡N售數(shù)量之外另付給購貨方或中間人作為獎(jiǎng)勵(lì)和報(bào)酬的應(yīng)稅消費(fèi)品。
(2)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面
如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋
贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等。
(3)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品
【注】委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。
2、銷售額的確定
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。不包括向購買方收取的增值稅稅額，如果價(jià)款是含增值稅的需要換算，其換算公式如下：
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=[含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)]
【注】
(1).應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論在財(cái)務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅。
(2).包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額中征稅。但對(duì)逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取一年以上的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
(3)對(duì)既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
(4).對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。
(5)啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金
(6)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，并入白酒的.銷售額中繳納消費(fèi)稅。
(7)對(duì)于啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價(jià)格作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)當(dāng)以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對(duì)外銷售價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費(fèi)稅稅額的標(biāo)準(zhǔn)，并依此確定該啤酒消費(fèi)稅單位稅額。
(8)納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇結(jié)算當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。
三、實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法
卷煙、 白酒實(shí)行此種方法
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率+銷售額×比例稅率
四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定
(一)卷煙最低計(jì)稅價(jià)格的核定
應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。
1、卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定
消費(fèi)稅的計(jì)稅價(jià)格的核定公式：
某牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=零售價(jià)格÷(1+45%)
其中，45%是指卷煙流通環(huán)節(jié)的平均費(fèi)用率和平均利潤(rùn)率。
2、不進(jìn)入煙草交易會(huì)，沒有調(diào)撥價(jià)格的卷煙，消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格由省國(guó)家稅務(wù)局按照下列公式核定：
某牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格=該牌號(hào)卷煙市場(chǎng)零售價(jià)÷(1+35%)
3、實(shí)際銷售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按實(shí)際銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅;反之按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅。
1.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍
(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅)70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格。
(2)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷售給銷售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下，年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規(guī)定的式樣及要求，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局，國(guó)家稅務(wù)總局選擇其中部分白酒核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，其他需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定。
2.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定標(biāo)準(zhǔn)
(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中生產(chǎn)規(guī)模大，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi)。
(2)國(guó)家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%。計(jì)稅公式：
當(dāng)月該品牌、規(guī)格白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格
=該品牌、規(guī)格白酒銷售單位上月平均銷售價(jià)格×核定比例
(3)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按照實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;實(shí)際銷售價(jià)格低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅。(孰高原則)
(4)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格。
(5)白酒生產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定上報(bào)銷售單位銷售價(jià)格的，主管國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)按照銷售單位銷售價(jià)格征收消費(fèi)稅。
(三)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。
(四)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的規(guī)定
納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。(補(bǔ)：對(duì)于增值稅應(yīng)以“平均價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。)
(五)當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費(fèi)稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅，采用按照當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅的數(shù)額申報(bào)抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報(bào)抵扣。
(六)計(jì)稅價(jià)格的核定權(quán)限--【20xx新增】
1.卷煙、白酒和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案。
2.其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定。
3.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華4
(一)納稅人的一般規(guī)定
在境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供上述應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
(二)提供應(yīng)稅服務(wù)的界定
有償提供應(yīng)稅服務(wù)，但不包括非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：
1.非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。
2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。
3.單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。
4.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的'其他情形。
(三)境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的界定
在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
1.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
2.境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
3.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(四)視同提供應(yīng)稅服務(wù)
如：向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華5
應(yīng)稅服務(wù)
改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。
試點(diǎn)行業(yè)
應(yīng)稅服務(wù)
具體內(nèi)容
(一)交通運(yùn)輸業(yè)
1.陸路運(yùn)輸服務(wù)
包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，暫不包括鐵路運(yùn)輸。
2.水路運(yùn)輸服務(wù)
遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。
3.航空運(yùn)輸服務(wù)
航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。
4.管道運(yùn)輸服務(wù)
通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的.運(yùn)輸服務(wù)。
(二)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。
2.信息技術(shù)服務(wù)
包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
3.文化創(chuàng)意服務(wù)
包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。
4.物流輔助服務(wù)
包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。
5.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
(1)含有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
(2)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。
6.鑒證咨詢服務(wù)
包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)
7.廣播影視服務(wù)
包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映)服務(wù)。
【例題·多選題】下列服務(wù)項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有( )。
A.代理記賬
B.房屋出租
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『正確答案』ACDE
『答案解析』不動(dòng)產(chǎn)租賃不屬于營(yíng)改增的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華6
企業(yè)所得稅
1、年稅工薪扣標(biāo)準(zhǔn)=年員工平均數(shù)***定均月稅工資*12
2、招待費(fèi)扣標(biāo)=銷(營(yíng))收凈*級(jí)扣例+速增數(shù) 銷收比例速增數(shù) 小于1500萬5‰0 大于1500萬元3‰3萬
3、某年可補(bǔ)被并企虧得額=并企某年未補(bǔ)虧前得額*(被并企凈資公允價(jià)/并后并企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的公允價(jià)值)
4、納稅=納得額*稅率
5、納得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
6、核定所得率，所得稅=納得額*率 納得額=收入額*應(yīng)稅所得率 或=本費(fèi)支/(1-應(yīng)稅所得率)*應(yīng)稅所得率 (應(yīng)稅所得率一般題目都會(huì)給出。因此，以下這個(gè)表估計(jì)做綜合題時(shí)沒什么用處。在做選擇題時(shí)可能會(huì)有用處：)
應(yīng)稅所得率表 工交商7-20% 建、房10-20% 飲服10-25% 娛樂10-25%
7、境外稅扣限額=境內(nèi)外所得按稅計(jì)的納稅*(源于外國(guó)得額/境內(nèi)外得額)
8、境內(nèi)投所得已納稅扣：
源聯(lián)營(yíng)企應(yīng)納稅=投方分回利潤(rùn)/(1-聯(lián)營(yíng)企率)
扣抵免=源聯(lián)營(yíng)企納稅得額*聯(lián)營(yíng)企率
9、新辦勞動(dòng)就業(yè)服企，當(dāng)年守置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超從業(yè)人員總數(shù)60%，經(jīng)主芝稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征所得稅3年
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=當(dāng)年置待人數(shù)/(企原從業(yè)人數(shù)+當(dāng)年置待人數(shù))
勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)期滿，當(dāng)年新安置待業(yè)人占原從業(yè)人數(shù)30%以上，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可減半征所得稅2年
當(dāng)年置待業(yè)人員比例=(當(dāng)年置待人數(shù)/企從業(yè)人員)
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華7
一、境內(nèi)生產(chǎn)
1、從價(jià)定率納稅 應(yīng)稅品的銷售額*稅率 ***銷額=價(jià)款+外費(fèi)，承運(yùn)發(fā)票及納稅人轉(zhuǎn)交發(fā)票給購貨方不計(jì)
2、從量定額納稅 應(yīng)稅品的銷售量*單位稅額
3、混用兩法征稅 應(yīng)稅銷售量*定額率+應(yīng)稅銷售額*比例率(適：卷煙、糧食及薯類白酒)
4、卷煙從價(jià)定率 某牌格卷煙核定價(jià)=該牌格卷煙零售/(1+35%)
5、換生產(chǎn)消費(fèi)料，入股、抵債應(yīng)稅品 納稅人同類應(yīng)稅品的最高銷售格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅
6、準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品已納稅款 已納稅=準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價(jià)*適用率 準(zhǔn)扣外購應(yīng)稅品買價(jià)=期初存買價(jià)+購進(jìn)買價(jià)-期末存買價(jià)
7、產(chǎn)銷達(dá)低污小轎越野小客減30%的.消稅 應(yīng)征稅=法定率計(jì)消稅*(1-30%)
8、自產(chǎn)用沒同類 組稅價(jià)=(成本+利潤(rùn))/(1-消率)
應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率 利潤(rùn)=成本*全國(guó)平均成本利潤(rùn)率(給)
二、委托加工
1、沒同類組稅價(jià)=(材料成本+加工費(fèi))/(1-消率)
應(yīng)納稅額=組稅價(jià)*稅率
2、應(yīng)稅品由受托方代收代繳，收回連續(xù)生產(chǎn) 準(zhǔn)扣委加的應(yīng)稅品已納稅=期初存已納稅+收回的委加已納稅-期末存委加已納稅
三、進(jìn)口
1、從價(jià)定率組稅價(jià)=(關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅)/(1-消率)
應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率
2、從量定額應(yīng)納稅=應(yīng)稅量*單位額
3、混合應(yīng)納稅=組稅價(jià)*消率+應(yīng)稅消量*單位額 ***本節(jié)稅除國(guó)務(wù)院令不得減免。
四、出口
1、出口免并退適用：出口經(jīng)營(yíng)權(quán)外貿(mào)購進(jìn)消品出口，及外貿(mào)受他外貿(mào)委代出口。受非生產(chǎn)性的`商貿(mào)代理出口不退(免)。與增一致。
2、免但不退
出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)自營(yíng)或委外貿(mào)代出口，不辦退。免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。不退指免征的消稅消品出口已不含消稅，無須退。與增別：消稅在生產(chǎn)環(huán)征及免，增是道道征。
3、不免不退
4、商貿(mào)
5、退稅額
(1)從價(jià)定率：應(yīng)退稅=出口貨物的工廠銷售額*稅率
(2)從量定額：應(yīng)退稅=出口數(shù)量*單位額
稅務(wù)師考試《稅法一》知識(shí)精華8
城鎮(zhèn)土地使用稅
年納稅=占用面(平方)*稅額
房產(chǎn)稅
1、從價(jià)：納稅=房原*(1-扣例)*1.2%
2、從租：納稅=租收*12%.
車船使用稅
1、動(dòng)船貨車納稅=凈噸位數(shù)*單位稅額
2、非動(dòng)船納稅=載重噸位數(shù)*單位稅額
3、載貨車外動(dòng)和非動(dòng)車納稅=車輛數(shù)*單位稅額
4、動(dòng)掛車納稅=掛車凈噸位*(載貨汽車凈噸位年稅*70%)
5、運(yùn)輸?shù)耐侠瓩C(jī)稅=所掛拖車凈噸位*(載貨車凈噸位年稅*50%)
6、客貨稅額 乘人=輛數(shù)*(乘人車稅*50%)
載貨=凈噸位*稅 印花稅 稅額=賃證計(jì)稅金額(或應(yīng)稅賃證件數(shù))*率
契稅法 稅額=依據(jù)*稅率
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