固定業(yè)戶外地經(jīng)營增值稅納稅地點的確定方法

　　問：我公司在A市的采礦業(yè)為增值稅一般納稅人，將成立一個項目部在B市采礦，增值稅應該在A市繳納還是B市繳納，我公司可否在公司所在地（A市）開增值稅專用發(fā)票，在A地繳納稅款？

　　答：《稅務登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：

　　（一）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本（納稅人領取臨時工商營業(yè)執(zhí)照的，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本）；

　　（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照但經(jīng)有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)稅務登記證及副本；

　�。ㄈ�）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照也未經(jīng)有關部門批準設立的，應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本；

　�。ㄎ澹�從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，自其在同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關核發(fā)臨時稅務登記證及副本。

　　《增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，增值稅納稅地點：.網(wǎng)

　�。ㄒ唬┕潭�業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅�？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　�。ǘ�）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

　�。ㄈ�）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

　　根據(jù)上述規(guī)定，你公司在B市外出經(jīng)營，應申請外管證，在B市實際經(jīng)營或提供勞務之日起，在連續(xù)的12個月內累計超過180天的，應辦理稅務登記證，應在B市納稅并由向稅務機關申請認定為一般納稅人后開具增值稅專用發(fā)票。如果你公司在B市從事經(jīng)營活動，在連續(xù)的12個月內累計不超過180天的，并向A市主管稅務機關申報納稅，未開證明的，向經(jīng)營地主管稅務機關申報納稅，未納稅的，由A市主管稅務機關補征稅款。相應的，按上述納稅地點及征管機關開具發(fā)票。如果項目部本為分公司，應按規(guī)定在B市辦理稅務登記，在B市申報納稅。

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