會計工作基本流程

那么大學(xué)出版社的會計人員在出版社的流程中有哪些基本的會計工作任務(wù)呢？歸納下來，主要有以下幾個方面的工作。

（一）籌集資金。大學(xué)出版社是企業(yè)化管理的事業(yè)單位，除注冊資金外，沒有上級撥入的經(jīng)費來源，流動資金以自籌為主�；I集資金的渠道有：(1)注冊資金，大學(xué)出版社成立時學(xué)校投入的，這部分資金一般比較少；(2)銷售圖書的回籠資金，這是資金中最主要的部分，銷售的圖書若貨款不能及時回籠就無法組織再生產(chǎn)；(3)銀行貨款，負債經(jīng)營。利用銀行的錢為自己的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，在資金一時不能到位的情況下，能解燃眉之急。同時，為了節(jié)約資金成本，一般以短期貸款為主；(4)爭取校辦企業(yè)的所得稅免交，免交的所得稅先上交給學(xué)校然后再爭取返回給出版社，作為學(xué)校追加的投資；(5)爭取學(xué)校為解決學(xué)術(shù)著作出版難的問題，投資部分資助出版金，專門用于學(xué)術(shù)性著作的出版；(6)利用一些暫收款項聚集資金，比如：預(yù)收的貨款和應(yīng)付而未付的成本；(7)其他業(yè)務(wù)的收入；(8)少量的社會捐贈；(9)資金運作。在資金比較寬松的環(huán)境下，可以選擇有一些資金投資渠道，爭取有效地資金回報。我社成立幾年來，資金控制較好，流動資金基本良性循環(huán)，在開始時資金困難的情況下，不僅還清了貸款，還連年被銀行評定為AA級信用單位，成為學(xué)校進行教育貼息貸款的擔(dān)保單位，為學(xué)校建設(shè)新校區(qū)作出了貢獻。

（二）會計核算的任務(wù)。會計核算的目的是增收節(jié)支，為增加利潤服務(wù)。因此，會計核算的主要任務(wù)有生產(chǎn)成本的核算、產(chǎn)品銷售的核算、費用的核算、利潤的核算。

1.生產(chǎn)成本的核算。生產(chǎn)成本由直接生產(chǎn)成本和間接生產(chǎn)成本組成。直接生產(chǎn)成本主要由紙張、稿費、裝幀材料、制版費、印刷、裝訂、出版損失等組成。間接生產(chǎn)成本由編錄經(jīng)費組成，編錄經(jīng)費記錄的是編輯人員的工資、福利、辦公、差旅、圖書資料等費用，以分期攤銷的形式進入直接生產(chǎn)成本。圖書成本有其核算的特點：單本書的生產(chǎn)工序多，從組稿、審稿、發(fā)稿、制版、印刷、裝訂等，即使重印書，工序也不得少。印刷圖書又都是采取委托加工的形式，有時根據(jù)作者要求往往一本書的制版、封面印刷和內(nèi)芯印刷、圖書裝訂不在同一個工廠完成，這樣圖書成本的結(jié)算單位也多。再加上圖書的品種多，印次多。一般出版社每年新書和重印書都有上百種，暢銷書就更多，又造成了圖書的在產(chǎn)品多。一本書從選題策劃開始到結(jié)清全部賬目，長則幾年，短者也要幾個月以上，生產(chǎn)周期之長就會影響成本結(jié)轉(zhuǎn)的時間。圖書成本中又以材料占成本的比重大。一本書的材料主要由紙張和裝幀材料構(gòu)成。因此會計要針對圖書成本的特點來進行核算，要了解紙張的市場價格，熟悉出版工價，配合出版科對印刷廠定期進行調(diào)研，不斷選擇質(zhì)量好價格低的印刷廠家，千方百計降低生產(chǎn)成本；及時地進行會計的結(jié)賬、算賬工作，減少生產(chǎn)成本在產(chǎn)品的停留時間；合理分攤編錄經(jīng)費，節(jié)約編輯費用支出；密切關(guān)注成本差異情況，設(shè)立生產(chǎn)成本警戒線，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本不合理的漲幅要及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，充分發(fā)揮會計人員對成本核算的管理作用和監(jiān)督作用。

2.產(chǎn)品銷售的核算。出版社的產(chǎn)品銷售核算主要是圖書的銷售和其他產(chǎn)品的銷售。產(chǎn)品的銷售過程是價值的實現(xiàn)過程，是保證出版社書刊再生產(chǎn)的重要條件，只有將圖書盡快地銷售出去，取得貨款，才能補償生產(chǎn)經(jīng)營中的耗費。在市場經(jīng)濟條件下，圖書銷售早已由賣方市場轉(zhuǎn)變?yōu)橘I方市場，一般采用寄銷的形式，現(xiàn)在除新華書店主渠道銷售外，還有二渠道銷售、對個體書商的銷售，協(xié)作出版圖書的銷售、行業(yè)發(fā)行圖書的銷售等等，銷售的形式越來越多樣化。今后還要通過圖書的發(fā)行網(wǎng)絡(luò)進行網(wǎng)上銷售。產(chǎn)品銷售也有特點：①增值稅的核算。國家對出版行業(yè)圖書銷售實行了優(yōu)惠政策，銷項稅率為13%，而生產(chǎn)成本進項稅抵扣稅率卻為17%；但是視同銷售的圖書要計銷項稅，比如樣書贈閱等；圖書途中損耗、報廢清理、校內(nèi)教材的銷售要作進項稅額轉(zhuǎn)出的核算。②折扣率的核算。為了促進銷售，出版社必須根據(jù)市場客觀情況和本社圖書營銷的實際情況執(zhí)行不同的折扣率，比如客戶信譽的好壞、付款速度的快慢、進貨批量的大孝圖書的種類等等。③應(yīng)收賬款增多，回款任務(wù)成為重中之重。市場經(jīng)濟條件下的圖書市場，3～6個月以后才能開始結(jié)付貨款，若圖書出庫以后過急追款其結(jié)果不僅無法結(jié)賬，還會造成對方退貨，圖書一旦退庫就會造成人為的途中損耗；若提前開票，又會造成貨款還未收到就提前納稅或紅票沖賬現(xiàn)象，若發(fā)生對方將增值稅票遺失，企業(yè)為了收回貨款就得重新開票重復(fù)納稅，給企業(yè)帶來損失。針對產(chǎn)品銷售的特點，會計人員必須遵守國家的稅收政策進行賬務(wù)處理；對本社制定的圖書折扣率指標嚴格控制、監(jiān)督執(zhí)行；對已發(fā)出商品一時還無法實現(xiàn)銷售的收入要加強內(nèi)部監(jiān)控和核算，分不同的購貨單位做好詳細的記錄、統(tǒng)計在案；并且督促發(fā)行人員抓緊對客戶的聯(lián)系，一旦時機成熟積極配合收款。目前，許多出版社已推行發(fā)行業(yè)務(wù)員營銷責(zé)任制，發(fā)行核算的指標已細化到每個業(yè)務(wù)員，會計對產(chǎn)品銷售的核算任務(wù)更細更具體，產(chǎn)品銷售核算是會計核算的一項重要工作。

3.對直接費用和間接費用的核算。出版社對費用核算，基本上是按人員性質(zhì)來分類的，直接費用是指編錄經(jīng)費，編輯發(fā)生的費用分別進入編錄經(jīng)費，分攤進入生產(chǎn)成本；間接費用有三項：即銷售費用、管理費用、財務(wù)費用。發(fā)行人員的費用分別進入銷售費用核算；管理人員的費用分別進入管理費用核算，財務(wù)費用用來核算貸款利息、存款利息以及手續(xù)費等。前面幾項費用又各自分為十幾個細目核算，出版社為了節(jié)約費用增加利潤，對一些費用指標分別按書、按人進行考核，凡是進行考核核算的指標，會計人員必須按書、按人記賬：比如差旅費、辦公費、通訊費、會議費、宣傳廣告費、業(yè)務(wù)招待費等等，隨著業(yè)務(wù)員營銷責(zé)任制和編輯人員責(zé)任制的逐步實施，出版社對費用指標的考核也更細更具體，發(fā)行業(yè)務(wù)員營銷責(zé)任制可將費用指標考核到每個人，編輯責(zé)任制又會將費用指標考核到每本書。會計人員在對費用的核算中必須發(fā)揮自己的監(jiān)控作用，把好財務(wù)復(fù)核關(guān)。要根據(jù)財經(jīng)紀律和本社制定規(guī)章制度進行報銷手續(xù)，對違法違規(guī)的費用支出堅決不予辦理；對手續(xù)不全的費用支出退回重新辦理；對超標的費用支出必須報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準，否則堅決不予報銷。并且要定期進行費用分析，將費用的開支情況及時匯報，供有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參考。

4.對利潤的核算。對財務(wù)成果的核算就是對利潤的核算。說到底出版社的一切核算都是為了利潤的核算。從增收節(jié)支的角度看，對產(chǎn)品的核算、對生產(chǎn)成本的核算、對費用的核算也都是為了利潤的核算。利潤的高低反映了出版社的管理水平和增產(chǎn)節(jié)支的成效。因此，利潤的盈虧是考核出版社經(jīng)濟效益的一個綜合指標。會計人員對利潤的核算可以從幾個方面著手：①根據(jù)上年產(chǎn)品的銷售情況、生產(chǎn)成本費用支出情況等有關(guān)資料和目前的市場情況進行預(yù)測，確定下年的利潤目標，編制初步的利潤計劃。②對當(dāng)年利潤完成進度進行跟蹤記錄，采取必要的措施確保全面完成計劃。③年終按本年利潤完成情況，按照規(guī)定的結(jié)轉(zhuǎn)程序進行利潤結(jié)轉(zhuǎn)，做好利潤的分配工作。④對本年的利潤完成情況進行全面地分析，檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，進一步挖掘生產(chǎn)潛力，提高利潤發(fā)展水平。

（三）報表和財務(wù)分析。高校出版社實行的是事業(yè)單位企業(yè)化管理。學(xué)校財務(wù)處是出版社的財務(wù)主管部門，新聞出版局財務(wù)處是出版社的業(yè)務(wù)指導(dǎo)部門。除此以外，上級部門還有國家和地方稅務(wù)局、銀行信貸部門、工商部門等等。財務(wù)報表有資產(chǎn)負債表、損益表，分別上報有關(guān)部門；稅務(wù)報表有一般納稅人的增值稅納稅申報表、營業(yè)稅表、個人所得稅表，企業(yè)所得稅納稅申報表；統(tǒng)計報表有新聞出版局電訊月報和出版社內(nèi)部統(tǒng)計報表；除此以外，年度還有現(xiàn)金流量表、基金表、校辦企業(yè)報表、國稅地稅年檢表，國有資產(chǎn)年度報表及年度報告書等。并且為了加強出版社的經(jīng)營管理，財務(wù)部每年都要有書面的財務(wù)分析報告，從資金管理、經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、國有資產(chǎn)增值情況以及存在問題等等多個方面進行認真的分析，供領(lǐng)導(dǎo)參考，提供決策依據(jù)。

（四）對國有流動資產(chǎn)的管理。出版社的流動資產(chǎn)管理除了對貨幣資金的管理外，還有對應(yīng)收賬款、存貨的管理。(1)對貨幣資金的管理主要是要記好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，按月核對銀行未達賬，及時清理未達事項。并且要加強對外幣資金和其他貨幣資金的管理，及時按銀行匯率進行結(jié)轉(zhuǎn)，注意節(jié)約使用流動資金。(2)對應(yīng)收賬款的管理主要是要及時核對應(yīng)收賬款，積極配合發(fā)行部門做好收款工作，加速貨款回籠。一定時間內(nèi)還要對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，盡量減少壞賬損失。(3)對存貨（庫存圖書）的管理更有一些實際的工作要做。比如：①盤點工作。目前市場條件下，產(chǎn)值和庫存、訂貨與退書是雙相雙伴的孿生姐妹。一方面為了促進銷售，就得備足庫存，產(chǎn)值的增長，庫存就增長；另一方面，訂貨的增加，退貨就增加，發(fā)書發(fā)得多，銷售不出去，就造成大量退貨。圖書由于改版、修訂等原因，積壓較多，盤點的任務(wù)就重。出版社一年至少要組織一至兩次的盤點。會計人員要監(jiān)督儲運人員對庫存圖書的盤點，督促查找盈虧的原因，并根據(jù)盤點結(jié)果進行賬務(wù)處理。②清點報廢的圖書。對由于教材的改版、修訂、以及退書往返造成的破損圖書，要定期進行清理。清理時要根據(jù)學(xué)校制定的有關(guān)政策，超過一定的報廢限額請學(xué)校國有資產(chǎn)辦公室來人監(jiān)銷。報廢圖書要聯(lián)系專門的印刷廠銷毀，不能讓報廢的圖書重新流入市場，以免干擾新版圖書的銷售。③計提呆滯損失。會計人員年終必須根據(jù)新聞出版財務(wù)制度和學(xué)校的規(guī)定，不同年度出版的圖書按不同的比例計提呆滯損失，以便報廢圖書時的賬務(wù)處理，同時要作進項稅額轉(zhuǎn)出的稅務(wù)處理。④對國有流動資產(chǎn)的管理還包括對出版社下屬獨立核算單位的流動資產(chǎn)管理。對這些下屬單位要進行必要的財務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。可以通過制定一些財務(wù)制度進行控制，并經(jīng)常閱讀有關(guān)的報表或合并會計報表了解這些單位的財務(wù)進度，對財務(wù)情況進行分析，必要時可以對其財務(wù)情況進行抽查，以便加強會計核算和財務(wù)管理。

(五)財務(wù)分配工作。出版社的財務(wù)分配按國家、集體、個人可分為上交國家稅收、上交學(xué)校利潤、內(nèi)部分配三個部分。

1.上交國家的稅收有增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、城建稅、教育附加、基金等。每月月報，會計人員必須按照國家稅務(wù)規(guī)定，按期納稅和辦理緩交的手續(xù)。除此以外，大學(xué)出版社每年還有兩大稅種有重要的工作要做。(1)增值稅的先征后返工作。這項工作是大學(xué)出版社根據(jù)國家給出版行業(yè)的政策，將已銷售的科研圖書、學(xué)術(shù)性著作和大、中、小學(xué)課本中已交納給國家的銷項稅，通過一定的申報手續(xù)，經(jīng)有關(guān)部門審批后以財政返回的形式重新返還給企業(yè)。這項工作雖然國家有政策，但是控制得很嚴，并有書號進行核對；還要經(jīng)過國家稅務(wù)局、會計師事務(wù)所、江蘇省財政廳、財政部駐江蘇特派員辦事處層層審批過關(guān)。(2)企業(yè)所得稅的免交工作。大學(xué)出版社作為校辦企業(yè)，國家給予了一定的優(yōu)惠政策，但是要同時符合三個條件才能申辦免交所得稅：①必須是學(xué)校投資的，②是學(xué)校進行管理的，③利潤上交給學(xué)校的。國家對校辦企業(yè)的所得稅減免，采取了視企業(yè)經(jīng)營情況可減可免，超過一定的限額，也可以部分納稅的政策。這樣，申辦免交所得稅的工作就比較困難，有時要請學(xué)校出面才行。因為爭取到所得稅的免交對學(xué)校、對出版社都是有利的。免交的所得稅，學(xué)校視出版社的資金運營情況全部或部分返回給出版社，既增加了對出版社的投資；同時大學(xué)出版社的資產(chǎn)也是學(xué)校資產(chǎn)的一部分，也擴大了學(xué)校的資產(chǎn)。今后，這項工作還要繼續(xù)做下去。

2.上交學(xué)校的利潤。大學(xué)出版社作為學(xué)校的二級獨立核算單位，每年年終，必須根據(jù)學(xué)校為出版社制定的分配辦法上交學(xué)校利潤，并且隨著效益的提高爭取逐年有所增加，作為出版社對學(xué)校投資的最好回報。

3.做好大學(xué)出版社內(nèi)部分配的會計工作。大學(xué)出版社在確保上交學(xué)校利潤的同時，可以根據(jù)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營情況和學(xué)校制定的分配辦法按比例計提效益工資，制定本社的分配政策，并根據(jù)社內(nèi)的考核指標對本社有關(guān)人員進行單項的獎勵，引進激勵機制，促進事業(yè)的發(fā)展。

（六）做好財務(wù)部的其他管理工作。比如：做好會計檔案的保管工作、建立發(fā)票領(lǐng)用制度、做好支票印鑒及證件的保管工作，做好安全財務(wù)室的工作。安排好本科室會計人員的工作和學(xué)習(xí)，提高會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。認真接受上級主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，搞好和稅務(wù)部門、銀行等部門的關(guān)系，協(xié)調(diào)好財務(wù)部與出版社內(nèi)部其他科室的關(guān)系，做好對外來客戶和印刷廠的結(jié)賬算賬工作，搞好對內(nèi)對外的服務(wù)。完成出版社交給的其他突擊性的財務(wù)會計工作。

總之，大學(xué)出版社的財務(wù)會計工作與其他單位相比，有其獨特的特點。除了正常的會計工作、稅務(wù)工作必須定期完成外，隨著管理工作的深入，會計工作已從單獨的記賬算賬型向管理核算型逐漸轉(zhuǎn)變，會計人員必須適應(yīng)這一轉(zhuǎn)變，要逐步介入到管理中去。目前，出版社要求：書要核算到本，費用要核算到人，并積極推行發(fā)行業(yè)務(wù)員營銷負責(zé)制和編輯工作責(zé)任制，內(nèi)部管理核算的指標訂得更細，更具體了，并且這種核算與每個員工都有切身的利益關(guān)系。因此，會計人員的工作任務(wù)就更重，責(zé)任也就更大了。要做好出版工作流程中的會計工作，每個會計都必須非常努力地去實踐，盡管各人的分工不同，但大家都是為著出版社整體的社會效益和經(jīng)濟效益服務(wù)的。會計人員一定要加強自身的責(zé)任心和事業(yè)心，搞好互相之間的協(xié)調(diào)，保證出版社工作流程的各個會計工作環(huán)節(jié)的正常運行，為大學(xué)出版社的繁榮貢獻自己的力量。

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