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會(huì)計(jì)核算中心工作日記
我縣會(huì)計(jì)核算中心選用的核算管理軟件是新中大財(cái)政綜合管理軟件，該軟件由結(jié)算管理系統(tǒng)、賬務(wù)處理系統(tǒng)、報(bào)表處理系統(tǒng)、代發(fā)工資系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、領(lǐng)導(dǎo)查詢系統(tǒng)組成。分管會(huì)計(jì)完成全部賬務(wù)要經(jīng)過(guò)結(jié)算管理、賬務(wù)處理、報(bào)表處理等好幾個(gè)程序，加上在結(jié)算管理和賬務(wù)處理時(shí)同時(shí)生成實(shí)體賬和統(tǒng)管賬（既出納不用記賬，銀行賬和單位賬由會(huì)計(jì)同時(shí)登記），出納只進(jìn)行支付審核，內(nèi)部對(duì)賬的問(wèn)題就不存在了。這樣雖然減輕了出納的工作量，但有可能造成內(nèi)部控制的失敗，也與財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》財(cái)會(huì)[2001]41號(hào)第十條第四款出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，第十九條單位應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次的原則相悖。平時(shí)的報(bào)賬支付會(huì)計(jì)記賬由出納進(jìn)行復(fù)核，而一些強(qiáng)制劃款的項(xiàng)目（如養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等）卻由出納直接扣劃，事后才通知會(huì)計(jì)記賬，這樣造成單位資金數(shù)額的混亂，有可能直接造成管理的失敗，也與會(huì)計(jì)記賬的傳統(tǒng)習(xí)慣不相適應(yīng)。另外在收入的處理上，由出納填寫(xiě)“收入通知單”通知會(huì)計(jì)，再由分管會(huì)計(jì)錄入電腦的做法存在一定的弊端，如果會(huì)計(jì)存心舞弊或錄入數(shù)據(jù)發(fā)生錯(cuò)誤就較難被發(fā)現(xiàn)，每個(gè)主管會(huì)計(jì)要審核60多個(gè)單位的憑證，他不可能對(duì)每張憑證都能仔細(xì)審核，且他看不到原始憑證，也審核不了金額的真實(shí)性。
針對(duì)以上情況，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)核算中心電算化工作應(yīng)實(shí)現(xiàn)“方便、高效、準(zhǔn)確、安全”的目的。既高效處理賬務(wù)，方便各核算單位辦事；內(nèi)部控制健全，數(shù)字準(zhǔn)確，確保財(cái)政資金的安全完整。為達(dá)到這一目標(biāo)，筆者認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)做好會(huì)計(jì)核算中心選用集中式的財(cái)務(wù)管理軟件，簡(jiǎn)便的賬務(wù)處理流程和內(nèi)部對(duì)賬工作管理以及內(nèi)部崗位設(shè)置等三方面著手解決
1、選用適用的集中式的財(cái)務(wù)管理軟件，設(shè)計(jì)操作簡(jiǎn)便相互制約的賬務(wù)處理流程。
管理軟件應(yīng)具備能夠?qū)崿F(xiàn)集中核算、統(tǒng)一管理，資金統(tǒng)籌、調(diào)配、控制和報(bào)賬，查詢處理的功能，并制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范。 要特別重視結(jié)算系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使核算單位、開(kāi)戶銀行和核算中心實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線，加強(qiáng)付款審批的靈活性和安全性，縮短資金在途時(shí)間，加快結(jié)算速度。同時(shí)，在選好適用的集中式的財(cái)務(wù)管理軟件和賬務(wù)處理流程的基礎(chǔ)上為核算單位設(shè)置分賬套，并設(shè)立相應(yīng)的電腦操作權(quán)限。其具體操作流程是：按核算單位開(kāi)設(shè)分賬套，并為相應(yīng)的出納開(kāi)設(shè)報(bào)銷處理系統(tǒng)。由出納人員在核算單位日常支付報(bào)銷處理的基礎(chǔ)上，據(jù)以登記銀行存款日記賬，報(bào)銷單傳到后，由分管會(huì)計(jì)對(duì)報(bào)銷單據(jù)按單位分類，編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
2、統(tǒng)一核算賬戶的管理，加強(qiáng)內(nèi)部對(duì)賬工作。
根據(jù)財(cái)務(wù)管理軟件以各核算單位分設(shè)賬套，開(kāi)戶銀行以統(tǒng)一核算賬戶的記賬余額與會(huì)計(jì)核算中心總出納銀行總賬相核對(duì)；總出納銀行總賬余額分別與明細(xì)出納的分賬戶銀行日記賬相核對(duì)，且做到分賬戶的每天發(fā)生額與統(tǒng)一核算賬戶的當(dāng)天發(fā)生額相一致。只有出納業(yè)務(wù)的賬款核對(duì)相符，并做到日清月結(jié)，接下去的對(duì)賬工作就會(huì)迎刃而解。
3、內(nèi)部崗位設(shè)置和職能。
（1）出納的工作職責(zé)。出納在負(fù)責(zé)核算單位日常支付報(bào)銷處理、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、預(yù)支款項(xiàng)、醫(yī)療經(jīng)費(fèi)報(bào)銷和核算單位經(jīng)費(fèi)臺(tái)賬查詢的基礎(chǔ)上按各核算單位收付業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆分戶登記銀行日記賬，并做到日清月結(jié)。如發(fā)現(xiàn)總出納銀行存款賬的賬面金額與單位明細(xì)銀行存款賬的余額存有差額，應(yīng)逐筆查明原因，并作出相應(yīng)的處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)分單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。
（2）分管會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)。分管會(huì)計(jì)的工作主要是復(fù)核各核算單位的報(bào)銷原始憑證，核算各單位預(yù)算內(nèi)包干經(jīng)費(fèi)支出，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出，預(yù)算外支出，編制記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表（包括年終決算報(bào)表）。為了真實(shí)、全面、及時(shí)地反映各核算單位的財(cái)務(wù)狀況，其工作要求應(yīng)對(duì)各核算單位當(dāng)月發(fā)生的收付業(yè)務(wù)都要及時(shí)記賬，并做到每月結(jié)賬前各分賬套的銀行存款余額要與出納的銀行日記賬核對(duì)相符。
（3）主管會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)。其主要是對(duì)分管會(huì)計(jì)所編制的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿等工作的準(zhǔn)確無(wú)誤進(jìn)行審核。在審核的基礎(chǔ)上督促分管會(huì)計(jì)所編制的銀行存款明細(xì)賬與出納登記的銀行日記賬相一致。
（4）主任（稽核室）職責(zé)。其負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心各項(xiàng)核算業(yè)務(wù)工作，擬訂財(cái)務(wù)管理制度，安排用款計(jì)劃，監(jiān)督預(yù)算、決算執(zhí)行，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和分析、預(yù)測(cè)工作，保管財(cái)務(wù)專用章及支票審核蓋櫻其中加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部對(duì)賬做到賬款相符是其一項(xiàng)重要工作。其工作方法為：首先每月將出納的銀行日記賬進(jìn)行總賬匯總，做到賬款相符，銀行日記總賬的賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額如有不符，應(yīng)逐筆查明原因，并作出相應(yīng)的處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使之調(diào)節(jié)相符；其次通過(guò)電腦財(cái)務(wù)軟件將所有分管會(huì)計(jì)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表按行政、事業(yè)賬套自動(dòng)分類匯總，與統(tǒng)一核算賬戶的銀行對(duì)賬單余額相核對(duì)（除各核算單位當(dāng)月的未達(dá)賬項(xiàng)）。如果上述兩種方法同時(shí)核對(duì)一致，就說(shuō)明整個(gè)會(huì)計(jì)核算中心當(dāng)月收付業(yè)務(wù)已做到賬款相符，對(duì)賬已核對(duì)無(wú)誤。
總之，做好會(huì)計(jì)核算中心電算化工作，需要有適用的集中核算軟件，需要抓住各關(guān)鍵控制點(diǎn)，需要各工作崗位的密切配合。只有這樣，才能確保會(huì)計(jì)核算中心財(cái)政性資金的安全
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