公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度

1 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標(biāo)及原則

1.1 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標(biāo)

通常情況下，內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項資產(chǎn)的清楚、安全，及時準(zhǔn)確客觀地提供會計信息，在會計行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益最大化。

1.2 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的原則

①合法性原則，即內(nèi)部會計監(jiān)督制度，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的要求來執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點來設(shè)計完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，具體分析具體問題，才能使內(nèi)部會計監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會計監(jiān)督制度，應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地對本企業(yè)的各項會計工作進行規(guī)范，確保會計工作有序進行。④科學(xué)性原則。內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須科學(xué)合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。

2 建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的途徑

2.1 有形財產(chǎn)的保護制度

（1）規(guī)范有形財產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴(yán)格加強對有形財產(chǎn)的倉庫管理、規(guī)范發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員經(jīng)過規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關(guān)財產(chǎn)。

（2）定期盤點。企業(yè)應(yīng)加強對有形財產(chǎn)進行定期盤點，進行賬物核對，對發(fā)現(xiàn)出入的問題，及時查明原因，及時處理。同時規(guī)定擔(dān)任保管職務(wù)或擔(dān)任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤點和賬物核對工作。

（3）賬簿保護。有形財產(chǎn)的相關(guān)會計記錄要加強保管。明確授權(quán)可以接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計記錄應(yīng)妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應(yīng)留有備份，在遭受意外毀損時保證重新恢復(fù)。

2.2 企業(yè)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理制度

（1）建立財務(wù)總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，對投資、擔(dān)保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財務(wù)事項，通過財務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報告制度進行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和財務(wù)總監(jiān)職責(zé)與監(jiān)督工作的有效實現(xiàn)。同時，由于財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營全過程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財務(wù)經(jīng)營收支之中，保證了財務(wù)監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時性、全面性和有效性。

（2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個環(huán)節(jié)，這不僅是因為固定資產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當(dāng)大的比重，更是因為隨著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問題關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會計基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起，加強會計監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的內(nèi)部會計控制制度，加大財務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財務(wù)管理上的漏洞，維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務(wù)的及時準(zhǔn)確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進行合理有效的固定資產(chǎn)報廢、折舊計提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務(wù)管理部門之間建立明確的職責(zé)，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責(zé)、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。

（3）應(yīng)收賬款的管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為使企業(yè)的經(jīng)濟行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負責(zé)，若財務(wù)監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應(yīng)有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風(fēng)險，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范機制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風(fēng)險已是刻不容緩。

應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。建議將財務(wù)部作為應(yīng)收賬款的主管部門，負責(zé)各分公司應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各分公司是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位，負責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。其中分公司副總負責(zé)對應(yīng)收賬款直接責(zé)任部門和責(zé)任人的考核，分公司財務(wù)部負責(zé)本分公司應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財務(wù)部報送應(yīng)收賬款的詳細資料。發(fā)生應(yīng)收賬款時，對此負責(zé)的銷售人員根據(jù)銷售合同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開出發(fā)票的金額為簽單金額）或應(yīng)收賬款管理簿上（此類情況為開出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負責(zé)該賬款的催收。

《公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。

這種應(yīng)收賬款管理體系，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷權(quán)徹底地分開，使每個環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，進行定期對賬，并對應(yīng)收賬款的風(fēng)險程度定期進行評估分類等。

2.3 財會人員管理制度建設(shè)

（1）提高財會人員的整體素質(zhì)。新《會計法》進一步明確對財會人員的管理，財會人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會計工作和會計資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，堅持財會人員持“會計證”上崗的制度，加強財會人員執(zhí)行會計法規(guī)及各項規(guī)章制度，并設(shè)立會計崗位責(zé)任制。

（2）加強職業(yè)道德教育。財會人員要認真履行內(nèi)部會計監(jiān)督職責(zé)。一是要認真掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，以便準(zhǔn)確判斷各種經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計監(jiān)督觀念，改進工作方法，把內(nèi)部會計監(jiān)督寓于服務(wù)之中；三是財會人員要正確處理好會計與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財會人員除對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實物現(xiàn)狀不符等事項按規(guī)章制度處理外，還應(yīng)積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應(yīng)建立以誠信檔案制度為基礎(chǔ)形式的社會評價機制，達到會計人員在主觀上嚴(yán)格律己，主動杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。

隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時也是解決會計信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。由此可見，內(nèi)部會計監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認真貫徹這一系列法律法規(guī)，認真做好各項工作，深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計監(jiān)督的重大作用，要針對如何強化內(nèi)部會計監(jiān)督這一問題進行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實抓。并且按照強化內(nèi)部會計監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強化內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。

公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度 [篇2]

1.總  則

1.1.為了加強內(nèi)蒙古霍林河露天煤業(yè)股份有限公司（以下簡稱公司）內(nèi)部審計監(jiān)督工作，規(guī)范審計工作行為，建立科學(xué)化、制度化、行之有效的內(nèi)部審計監(jiān)督體系，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》、《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》、《中小企業(yè)板公司內(nèi)部審計工作指引》及公司章程制定本制度。

1.2.公司實行內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度的目的是通過內(nèi)部審計監(jiān)督，促進公司合法經(jīng)營和廉政建設(shè)，依法保障股東權(quán)益，評審內(nèi)控制度，達到規(guī)范公司管理，提高公司經(jīng)濟效益，促進公司各項經(jīng)營管理工作健康發(fā)展。

1.3.本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。

1.4.本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：

1.4.1遵守國家法律、法規(guī)、規(guī)章及其他相關(guān)規(guī)定；

1.4.2提高公司經(jīng)營的效率和效果；

1.4.3保障公司資產(chǎn)的安全；

1.4.4確保公司信息披露的真實、準(zhǔn)確、完整和公平。

1.5.本制度適用于公司及所屬全資子公司、控股子公司。

2.審計機構(gòu)和審計人員

2.1.公司設(shè)立內(nèi)部審計部門獨立、客觀的履行監(jiān)督和評價職能，通過對公司財務(wù)信息的真實性和完整性、內(nèi)部控制制度的建立和實施等情況的檢查監(jiān)督，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價公司經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性，促進公司強化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部審計部門對公司董事會董事會審計委員會負責(zé)，直接向董事會董事會審計委員會報告工作。

2.2.公司應(yīng)依據(jù)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點及有關(guān)規(guī)定，配備專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職審計人員應(yīng)不少于三人。

2.3.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于財務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與財務(wù)部門合署辦公。

2.4.基層單位和控股子公司可以根據(jù)本單位實際情況設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)＜媛毜膬?nèi)部審計人員，業(yè)務(wù)上受公司內(nèi)部審計部門的指導(dǎo)并報告工作。在審計機構(gòu)內(nèi)，可根據(jù)審計監(jiān)督工作的性質(zhì)，配備副主任級、主任級、副經(jīng)理級、經(jīng)理級審計人員，公司可以根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模，配備總審計師。

2.5.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備以下從業(yè)能力：

2.5.1.具備會計、審計以及與公司生產(chǎn)和經(jīng)營管理相關(guān)的專業(yè)知       識；能熟練運用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

《公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度》全文內(nèi)容當(dāng)前網(wǎng)頁未完全顯示，剩余內(nèi)容請訪問下一頁查看。

2.5.2.熟悉與公司生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動相關(guān)的國家法律、法規(guī)和政策，熟悉公司內(nèi)部控制制度和程序；

2.5.3.具有較強的組織、溝通協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機操作、語言和文字表達能力。

2.6.內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范，以應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不得從事與審計監(jiān)督職責(zé)相沖突的活動，不得負責(zé)被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行，必須做到獨立、客觀、正直和保密。

2.7.公司及所屬單位應(yīng)保護內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。審計所需經(jīng)費，公司應(yīng)予以保證。

2.8.公司應(yīng)采取多種形式，加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育，保持和提高專業(yè)勝任能力。

2.9.內(nèi)部審計部門負責(zé)人（審計部經(jīng)理）必須專職，由董事會審計委員會提名，董事會任免。公司應(yīng)當(dāng)披露內(nèi)部審計部門負責(zé)人的學(xué)歷、職稱、工作經(jīng)歷、與公司控股股東及實際控制人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等情況。

2.10.公司各級內(nèi)部審計部門應(yīng)采取靈活的審計方式，按照直接審計與間接審計相結(jié)合，內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合，報送、就地、委托或授權(quán)審計相結(jié)合，聯(lián)合審計與分級審計相結(jié)合的辦法，認真履行審計工作職責(zé)，及時披露公司經(jīng)營、管理風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計監(jiān)督范圍及職責(zé)

3.1.內(nèi)部審計監(jiān)督的范圍

3.1.1.從業(yè)務(wù)角度，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告  和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購和付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理和信息披露事務(wù)管理等,內(nèi)部審計部門可以根據(jù)公司所處行業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營特點，對上述業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行調(diào)整。

3.1.2.從管理角度，所有涉及公司控制及管理的部門，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。

3.2.公司內(nèi)部審計部門履行以下主要職責(zé)：

3.2.1.制定和完善公司內(nèi)部審計工作制度，編制年度內(nèi)部審計工作 計劃；

3.2.2.指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查公司所屬單位的內(nèi)部審計工作；

3.2.3.總結(jié)審計工作經(jīng)驗、交流審計工作信息、組織審計理論研討、 研究、開展審計工作競賽等；

3.2.4.對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和評估；

3.2.5.對公司各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的會計資料及其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以及所反映的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性、真實性和完整性進行審計，包括但不限于財務(wù)報告、業(yè)績快報、自愿披露的預(yù)測性財務(wù)信息等；

3.2.6.對公司經(jīng)理層研究確定的各項方針、政策及管理行為進行監(jiān)督；

3.2.7.協(xié)助公司建立健全反舞弊機制，確定反舞弊的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，并在內(nèi)部審計過程中合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為；

3.2.8.對所屬單位的主要行政領(lǐng)導(dǎo)人進行任期經(jīng)濟責(zé)任審計或離任經(jīng)濟責(zé)任審計；

3.2.9.對公司的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等項目進行過程審計監(jiān)督；重點是審查工程立項、開工前招投標(biāo)，計劃外工程、超預(yù)算項目等；

3.2.10.對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的所屬單位進行專項經(jīng)濟責(zé)任審計工作； 

3.2.11.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.11.1對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

3.2.11.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3.2.11.3是否指派專人或成立專門機構(gòu)負責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進展情況；

3.2.11.4涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M展情況；

3.2.11.5涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資，獨立董事和保薦人（包括保薦機構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。

3.2.12.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.12.1購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

3.2.12.2是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；

3.2.12.3購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；

3.2.12.4購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。

3.2.13.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.13.1對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；

3.2.13.2擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

3.2.13.3被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；

3.2.13.4獨立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

3.2.13.5是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。

3.2.14.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.14.1是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；

3.2.14.2關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；

3.2.14.3獨立董事是否事前認可并發(fā)表獨立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；

3.2.14.4關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；

3.2.14.5交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；

3.2.14.6交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；

3.2.14.7關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。

3.2.15.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情 況進行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.15.1募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；

3.2.15.2是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進度是否符合計劃進度，投資收益是否與預(yù)期相符；

3.2.15.3是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；

3.2.15.4發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。

3.2.16.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進行審計。在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.16.1是否遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；

3.2.16.2會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；

3.2.16.3是否存在重大異常事項；

3.2.16.4是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；

3.2.16.4與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。

3.2.17.內(nèi)部審計部門在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況時，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下內(nèi)容：

3.2.17.1公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；

3.2.17.2是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；

3.2.17.3是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；

3.2.17.4是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；

3.2.17.5公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；

3.2.17.6信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。

3.2.18.對被審計單位財務(wù)資料嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，提出限期自行糾正或處理建議； 

3.2.19.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交一次年度內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交年度內(nèi)部審計工作報告；

3.2.20.內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦�，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向董事會審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告；評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制制度的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。

3.2.21.至少每季度向董事會審計委員會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，對在審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會審計委員會報告。

3.2.22.法律、法規(guī)規(guī)定和公司董事會、董事會審計委員會要求辦理的其他審計事項。

4.審計機構(gòu)權(quán)限

4.1.有權(quán)參加公司有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面的重要會議。 

4.2.有權(quán)要求被審計單位報送與經(jīng)營活動和內(nèi)部控制有關(guān)的記錄、文件、計算機軟件等相關(guān)資料。

4.3.有權(quán)利用公司和被審計單位的財務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關(guān)的信息資料。

4.4.對與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查，并要求其提供證明材料，審計事項所在單位及其員工不得拒絕；需要到審計事項所在單位以外調(diào)查取證(包括索取函證)時，審計事項所在單位應(yīng)予以配合。

4.5.對正在實施的可能對單位造成嚴(yán)重損失浪費和惡劣影響的行為，可做出臨時制止決定，并及時向公司董事會審計委員會、董事會報告。

4.6.經(jīng)公司董事會授權(quán)，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟活動有關(guān)的資料予以暫時封存。

4.7.提出改進內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、提高經(jīng)濟效益的意見和建議，并督促落實。

4.8.公司董事會或主要負責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi),應(yīng)授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)行使必要的處理、處罰權(quán)。

4.9.經(jīng)公司董事會同意，內(nèi)部審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)對本單位有關(guān)事項進行審計。

4.10.各內(nèi)部機構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)部審計部門依法履行職責(zé)，不得妨礙內(nèi)部審計部門工作。

5.審計程序及質(zhì)量控制

5.1.內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)年度審計工作計劃確定的審計事項組成審計組。審計項目實施前，應(yīng)當(dāng)充分進行審前調(diào)查，制定項目審計方案和具體審計實施計劃。

5.2.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達審計通知書。如遇特殊情況，可在審計開始時，送交審計通知書；經(jīng)公司董事會或主要負責(zé)人批準(zhǔn)，也可以實施突擊審計。

5.3.內(nèi)部審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、會計報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，現(xiàn)場觀察，向有關(guān)單位和個人調(diào)查(包括訪談、問卷、索取函證)等方式進行審計，并取得審計依據(jù)。審計人員應(yīng)對其收集的審計證據(jù)嚴(yán)重失實，或者隱匿、篡改、毀棄審計證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計事項未收集審計證據(jù)或者審計證據(jù)不足以支持審計結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。

5.4.內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的要素包括：

5.4.1.被審計單位名稱，即接受審計的單位或者項目的名稱；

5.4.2.審計事項，即審計實施方案確定的審計事項；

5.4.3.會計期間或者截止日期，即審計事項所屬會計期間或者截止日期；

5.4.4.審計人員及編制日期，即實施審計項目并編制審計工作底稿的人員及編制日期；

5.4.5.審計結(jié)論或者審計查出問題摘要及其依據(jù)，即簡要描述審計結(jié)論或者審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式等內(nèi)容，以及相關(guān)依據(jù)；

5.4.6.復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期，即審計組組長或者其委托的有資格的審計人員對審計工作底稿的復(fù)核意見及實施復(fù)核的日期；

5.4.7.索引號及頁次，即審計工作底稿的統(tǒng)一編號及本頁的頁次；

5.4.8.附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料。

5.5.審計人員對審計工作底稿的真實性、完整性負責(zé)；對未執(zhí)行審計實施方案導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的；審計過程中發(fā)現(xiàn)問題隱瞞不報或者不如實反映的；以及審計查出的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。審計組長對復(fù)核意見負責(zé)，對未能發(fā)現(xiàn)審計工作底稿中嚴(yán)重失實的行為承擔(dān)責(zé)任。

5.6.審計組對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)向派出審計組的內(nèi)部審計機構(gòu)提出審計報告。

5.7. 審計組組長應(yīng)在審計報告上署名簽字，并對其提出的審計報告的真實性、合法性和完整性負責(zé)；對審計工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實反映的，審計報告反映的問題嚴(yán)重失實的承擔(dān)責(zé)任。

5.8.出具審計報告前，審計組應(yīng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)在交換審計意見之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見，逾期不提出的，視為無異議；如果被審計單位對審計報告中揭示的重要事項有異議且經(jīng)過溝通仍不能達成共識的，由內(nèi)部審計機構(gòu)如實將雙方意見一并報公司董事會予以處理。

5.9.審計報告經(jīng)過內(nèi)部審計機構(gòu)審核后，上報公司董事會審定。內(nèi)部審計機構(gòu)按照審定意見，向被審計單位下達審計意見書或?qū)徲嫑Q定。被審計單位自收到審計意見書或?qū)徲嫑Q定15日內(nèi)，向內(nèi)部審計機構(gòu)做出書面答復(fù)，通報其接受審計建議，進行整改和處理的方案。

5.10.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)對被審計單位審計事項的整改情況進行跟蹤了解。如果對被審計單位的整改方案和措施有異議，應(yīng)及時反饋給被審計單位，必要時可進行后續(xù)審計。

5.11.內(nèi)部審計機構(gòu)對審計中發(fā)現(xiàn)的情節(jié)嚴(yán)重、性質(zhì)惡劣、數(shù)額較大的重大違紀(jì)違規(guī)問題，在公司系統(tǒng)進行通報，并與有關(guān)獎懲責(zé)任制度掛鉤。 

5.12.內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按照審計檔案管理要求收集與審計項目有關(guān)的材料，建立審計檔案。

6.回避及審計報告制度

6.1.內(nèi)部審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

6.2.內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具書面審計報告，根據(jù)實際需要，對過程審計及審計期中，審計人員可以出具期中書面報告及口頭報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。

6.3.審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。

6.4.內(nèi)部審計人員可以根據(jù)公司董事會對審計報告的批復(fù)結(jié)果，依據(jù)相關(guān)規(guī)定下發(fā)各種審計處理處罰意見，審計報告及各種處理處罰意見具有同等的執(zhí)行效力。

6.5.審計中發(fā)現(xiàn)的重要情況，改進內(nèi)部審計工作的意見和建議以及經(jīng)驗信息可隨時報送，但內(nèi)部審計部門的各項監(jiān)督結(jié)果，未經(jīng)董事會批準(zhǔn)，不得對外披露。

7.檔案管理

7.1.建立審計檔案，內(nèi)審部門辦理的每一審計事項所形成的文字資料，應(yīng)指定專人管理，其立卷、歸檔及保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行隨意銷毀。

8.監(jiān)督管理與罰則

8.1.監(jiān)督管理

8.1.1.公司應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計部門的激勵與約束機制,對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。

8.1.2.如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作存在重大問題，或違反本制度規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照員工獎懲制度等相關(guān)規(guī)定，追究責(zé)任，處理相關(guān)責(zé)任人。

8.2.罰則

8.2.1.對違反國家財經(jīng)法紀(jì)和公司各項內(nèi)控制度的單位，內(nèi)部審計部門視其情節(jié)可按下列規(guī)定處理：

8.2.1.1在公司內(nèi)部給予批評或通報；

8.2.1.2責(zé)令糾正違紀(jì)違規(guī)事項；

8.2.1.3責(zé)令退還或者沒收非法所得；

8.2.1.4有權(quán)收繳應(yīng)上交的收入；

8.2.1.5追還被侵占、挪用的資產(chǎn)；

8.2.1.6責(zé)令調(diào)整有關(guān)帳目；

8.2.1.7按照公司有關(guān)獎懲規(guī)定進行行政、經(jīng)濟處罰等。

8.2.2對于存在重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和內(nèi)部控制程序嚴(yán)重缺陷問題的，內(nèi)部審計部門經(jīng)審計沒能發(fā)現(xiàn)的，除按規(guī)定追究該單位主要負責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負責(zé)人）及財務(wù)部門負責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究內(nèi)部審計相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。 

8.2.3對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。受打擊報復(fù)的內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向公司董事會報告相關(guān)情況。 

8.2.4被審計單位相關(guān)人員不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)依照公司員工獎懲制度及國家有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)人員紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機關(guān)處理。 

9.附　則

9.1.本制度自通過之日起執(zhí)行，解釋權(quán)、修改權(quán)歸屬公司董事會。

9.2.本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行。

9.3.本制度如與國家頒布的法律、法規(guī)或合法程序修改后的公司章程相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定執(zhí)行，并立即修訂，報董事會審議通過。

【公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度】相關(guān)文章：

內(nèi)部監(jiān)督檢查制度11-23

醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督制度（通用10篇）02-18

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督制度（精選21篇）12-13

公司招聘管理制度11-24

公司保密管理制度08-06

公司招聘解聘管理制度11-24

公司人員聘用管理制度11-23

勞務(wù)派遣公司管理制度08-03

分公司管理制度范文08-03