中國獨立審計準則建設情況報告范文

　　一、 關于我國獨立審計準則建設的三個階段

　　獨立審計準則作為規(guī)范注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的權威性標準，對提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質量，降低審計風險，維護社會公眾利益具有重要的作用，其建設經歷三個階段。

　�。ㄒ唬┲贫▓�(zhí)業(yè)規(guī)則階段（1991—1993）

　　中注協(xié)成立后，非常重視執(zhí)業(yè)規(guī)則的建設。從1991年到1993年，先后發(fā)布了《注冊會計師檢查驗證會計報表規(guī)則（試行）》等7個執(zhí)業(yè)規(guī)則。這些執(zhí)業(yè)規(guī)則對我國注冊會計師行業(yè)走向正規(guī)化、法制化和專業(yè)化起到了積極作用。

　�。ǘ�）建立準則體系階段（1994—2003）

　　1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過《中華人民共和國注冊會計師法》，規(guī)定中國注冊會計師協(xié)會依法擬訂執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則，報國務院財政部門批準后施行。經財政部批準同意，中注協(xié)自1994年5月開始起草獨立審計準則。

　　到2003年年中，中注協(xié)先后制定了6批獨立審計準則，包括1個準則序言、1個獨立審計基本準則、28個獨立審計具體準則和10個獨立審計實務公告、5個執(zhí)業(yè)規(guī)范指南，此外，還包括3個相關基本準則（職業(yè)道德基本準則、質量控制基本準則和后續(xù)教育基本準則），共計48個項目。

　　（三）完善與提高階段（2004—）

　　隨著獨立審計準則體系的基本建立，制定工作轉向完善獨立審計準則體系與提高準則質量并重。自2004年以來，中注協(xié)在起草新準則的同時，根據變化的審計環(huán)境、國際審計準則的最新發(fā)展和注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要，有計劃、有步驟地修訂已頒布的準則。目前正在起草審計風險準則。同時為貫徹現(xiàn)代風險導向審計的理念和方法，需要修訂的項目會越來越多。

　　二、關于獨立審計準則建設取得的成就

　　經過10年的努力，獨立審計準則建設取得了巨大的成就，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

　�。ㄒ唬� 基本上建立起準則體系

　　截至目前，發(fā)布的48個項目中既有基本原則，又有具體要求和操作指南，內容覆蓋審計及相關業(yè)務的各個方面。不僅適應了注冊會計師執(zhí)業(yè)的需要，還在很大程度上與國際審計準則實現(xiàn)了協(xié)調，基本建立起我國獨立審計準則體系（見圖一），為進一步完善獨立審計準則體系奠定了基礎。

　�。ǘ�）推進了行業(yè)管理工作

　　獨立審計準則的陸續(xù)施行，在行業(yè)培訓、考試、監(jiān)管、注冊等方面發(fā)揮了重要作用，推進了行業(yè)管理工作：一是引進了先進的審計理念和方法；二是提高了注冊會計師的專業(yè)技能；三是明確了業(yè)務監(jiān)管標準；四是提高了整個行業(yè)的執(zhí)業(yè)質量；五是推進了注冊會計師行業(yè)誠信建設。

　�。ㄈ�）成為有關部門執(zhí)法的依據

　　《注冊會計師法》為獨立審計準則的權威性奠定了法律基礎。從國務院有關部門最近幾年出臺文件看，在涉及注冊會計師審計商業(yè)銀行、非銀行金融機構、大型國有企業(yè)、上市公司等主體時，都強調要遵守獨立審計準則，并在調查和處罰違規(guī)事件時將獨立審計準則作為衡量的尺度。公安、檢察、法院等部門在處理涉及會計師事務所和注冊會計師審計業(yè)務的案件時，也將獨立審計準則作為重要的法規(guī)依據。

　　三、關于加快獨立審計準則建設的必要性、緊迫性和可行性

　　盡管獨立審計準則建設取得了明顯的成就，但改革開放形勢發(fā)展很快，迫切要求我們加快完善獨立審計準則體系，以滿足注冊會計師執(zhí)業(yè)需要，并進一步縮小與國際審計準則的差距。主要有以下幾點：

　　第一，企業(yè)經營環(huán)境變化帶來巨大審計風險，需要通過完善獨立審計準則加以應對。

　　隨著企業(yè)組織機構及其經營活動的方式日益復雜，全球化和科學技術的影響日益加深，會計判斷和估計日益復雜，一些企業(yè)進行財務舞弊的動機和壓力日益增大，注冊會計師面臨的審計風險越來越大，需要出臺新的準則予以指導。

　　第二，部分準則項目已不能滿足行業(yè)要求，需要及時加以修訂。

　　我國在制定獨立審計準則初始，使用的傳統(tǒng)風險審計模型。隨著審計環(huán)境的變化，傳統(tǒng)審計風險模型的局限性日漸明顯，主要表現(xiàn)在不能有效地識別、評估和應對重大錯報風險。注冊會計師往往不注重了解企業(yè)及其環(huán)境，如行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的性質以及目標、戰(zhàn)略和相關經營風險等，而直接進行控制測試和實質性測試，容易犯只見樹木不見森林的錯誤。如果企業(yè)管理當局串通舞弊或凌駕于內部控制之上，內部控制將無法發(fā)揮作用，注冊會計師也將很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內部控制失效所導致的會計報表重大錯報風險。為此，需要創(chuàng)新審計模式。

　　第三，國際審計準則有了新的進展，需要我們在國際協(xié)調上有新的舉措。

　　由于傳統(tǒng)審計風險模型在識別、評估和應對重大錯報方面存在問題，國際審計與鑒證準則理事會于2003年底及時出臺了4個審計風險準則。與此同時，國際審計與鑒證準則理事會還正在加緊修改其他相關準則，目前已經對5個準則作出修訂，并發(fā)布了正式稿或征求意見稿。如果我國不加快有關準則的制定和修訂，不僅部分準則項目將難以滿足注冊會計師的執(zhí)業(yè)需要，還將拉大與國際審計準則的差距。

　　第四，會計準則加快制定進程，需要獨立審計準則同時跟進。

　　注冊會計師完成審計業(yè)務需要兩把尺度,一是會計準則,一是獨立審計準則。由于部分獨立審計準則與會計準則存在緊密聯(lián)系，一旦會計準則出現(xiàn)制定、修訂和廢止的情況，獨立審計準則應當及時出臺或修改。目前，我國正在加快會計準則的制定進程，獨立審計準則建設也要相應加快步伐。

【中國獨立審計準則建設情況報告】相關文章：

中國注冊會計師的審計準則09-28

項目建設情況自查報告05-29

校區(qū)環(huán)境建設情況考察報告08-10

審計整改情況說明范文09-06

年度執(zhí)行師德準則情況述職報告（精選5篇）11-20

我國民間審計獨立性分析11-28

審計準則變遷的制度經濟學分析論文12-04

師德師風建設自查情況報告（精選5篇）03-30

師德師風建設開展情況報告（精選6篇）04-01

建設情況匯報08-03