車(chē)船稅調(diào)研情況匯報(bào)
我市對(duì)車(chē)船稅的征管現(xiàn)狀及存在問(wèn)題、產(chǎn)生的原因、改革的建議進(jìn)行深層次的調(diào)研，為了做好此次的調(diào)研工作，市局會(huì)同各縣（市）區(qū)局有關(guān)業(yè)務(wù)科室參加的研究小組。現(xiàn)將調(diào)研情況匯報(bào)如下：
一、車(chē)船稅的調(diào)研情況
根據(jù)新的《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅暫行條例》規(guī)定，從XX年年開(kāi)始由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在辦理交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)代收代繳車(chē)船稅，這是一項(xiàng)創(chuàng)新性的工作。我省從7月1日正式實(shí)施，經(jīng)過(guò)近一年多的時(shí)間，在地稅機(jī)關(guān)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的共同努力下，實(shí)現(xiàn)了車(chē)船稅征收工作的平穩(wěn)操作和運(yùn)行。各保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)對(duì)代收代繳車(chē)船稅工作非常重視，都能夠按照法律法規(guī)要求認(rèn)真履行代征代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行征收標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)申報(bào)，按期繳稅。本次調(diào)研，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)對(duì)已保險(xiǎn)車(chē)輛不征稅和少征稅的問(wèn)題。也不存在為拉保戶而隨意降低車(chē)船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，完成了代收代繳主體的平穩(wěn)過(guò)渡，實(shí)現(xiàn)了保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳工作的良好開(kāi)局。
二、車(chē)船稅開(kāi)征對(duì)稅收政策和稅收征管方面的建議
（一）在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)個(gè)別保險(xiǎn)公司對(duì)納稅人12月28日購(gòu)置的新車(chē)，沒(méi)有征收當(dāng)月車(chē)船稅。我局以責(zé)令保險(xiǎn)公司對(duì)12月的稅款進(jìn)行補(bǔ)征。給納稅人造成抵觸情緒，不利征收工作的開(kāi)展。我們認(rèn)為；便于納稅人接受，有利于征收。對(duì)單位和個(gè)人購(gòu)置的車(chē)輛應(yīng)按發(fā)票購(gòu)置的時(shí)間征收車(chē)船稅。即滿十五天按一個(gè)月計(jì)算，不滿十五天當(dāng)月不納稅。
�。ǘ榱斯膭�(lì)節(jié)能環(huán)保，應(yīng)對(duì)單位和個(gè)人的車(chē)輛應(yīng)按排量進(jìn)行細(xì)分。排量在1.6升以下的汽車(chē)可滿足日常生活工作的需要，而且購(gòu)買(mǎi)1.6升以下的車(chē)，基本上是工薪階層，因此，對(duì)排量1.0升以下小汽車(chē)可以微型汽車(chē)征稅；對(duì)排量1.0升以上小汽車(chē)的稅額可以根據(jù)汽車(chē)的排氣量再細(xì)劃出幾個(gè)檔次。比如，1.0-1.6為一個(gè)檔次，1.6-2.0為一個(gè)檔次，2.0-3.0為一個(gè)檔次，3.0以上為一個(gè)檔次。這樣劃分有利于鼓勵(lì)發(fā)展小排量汽車(chē)，而不是因?yàn)檐?chē)船稅的提高增加工薪階層車(chē)主的負(fù)擔(dān)。
�。ㄈ┠ν熊�(chē)只是公民的代步工具，而其他車(chē)輛卻有運(yùn)營(yíng)功能。目前的征收標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有明確分開(kāi)自用與運(yùn)營(yíng)的區(qū)別。應(yīng)劃出幾個(gè)檔次。對(duì)個(gè)人自用的兩輪摩托車(chē)可按交警部門(mén)核發(fā)的牌照既黃色牌子（120元）和蘭色牌子（60元）征收車(chē)船稅。對(duì)三輪摩托車(chē)可按一個(gè)檔次征稅。（120元）
（四）按《實(shí)施細(xì)則》第十四條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車(chē)船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。假如某營(yíng)運(yùn)的車(chē)輛當(dāng)年某個(gè)月份報(bào)廢，車(chē)船稅能否在征收稅款的同時(shí)直接征收到車(chē)輛報(bào)廢截止的月份。以便簡(jiǎn)化退稅手續(xù)。
�。ㄎ澹┫到y(tǒng)設(shè)置存在缺陷。保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)只收納稅人的保費(fèi)，而未收車(chē)船稅，同樣可以出單。而不是將收取車(chē)船稅款或錄入納稅人已納稅或減免稅信息，作為“交強(qiáng)險(xiǎn)”保費(fèi)單出單的前置條件。因?yàn)楝F(xiàn)階段地稅機(jī)關(guān)征管信息系統(tǒng)與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的收費(fèi)系統(tǒng)是分割的，，沒(méi)有聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享，征繳信息無(wú)法及時(shí)溝通、互換。為盡快完善征繳信息系統(tǒng)。目前地稅機(jī)關(guān)的車(chē)船征管信息與保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售“交強(qiáng)險(xiǎn)”及代征車(chē)船稅的信息只能依靠人工傳遞來(lái)實(shí)現(xiàn)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，工作效率低，為了給依法納稅的納稅人提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，建議省地稅局、省保監(jiān)局應(yīng)盡快對(duì)地稅征管信息系統(tǒng)和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)銷(xiāo)售“交強(qiáng)險(xiǎn)”的信息系統(tǒng)加以完善，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接和信息共享，以滿足納稅人的合理需求，提高工作效率。
�。┟鞔_責(zé)任，建立考核機(jī)制。對(duì)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為，所應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任，《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第六十九條有明確的規(guī)定。對(duì)納稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅的，應(yīng)要求納稅人填寫(xiě)《拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅聲明》（附件1、2）。由代收代繳機(jī)構(gòu)收到以后，《拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅聲明（保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)留存）》（附件1）附在保險(xiǎn)單后面，存檔備查；《拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅聲明（報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)）》（附件2）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
納稅人拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅的，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)應(yīng)于10日內(nèi)上交《拒絕保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收車(chē)船稅聲明》（附件1、2）及明細(xì)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員簽收。對(duì)拒繳納稅人是企業(yè)的，抄報(bào)該企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催申報(bào)，如仍不繳納，移送稽查部門(mén)。對(duì)拒繳納稅人是個(gè)人的，由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)催申報(bào)，如仍不繳納，移送稽查部門(mén)處理。
�。ㄆ撸┩硕惓绦�。可采取稅務(wù)機(jī)關(guān)直接退稅和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代理退稅兩種方式。
1.直接退稅。納稅人在購(gòu)買(mǎi)交強(qiáng)險(xiǎn)50日后，到投保的保險(xiǎn)公司所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。攜帶以下相關(guān)證明材料辦理：
�。�1）保單（申請(qǐng)誤征退稅的應(yīng)提供保單復(fù)印件，并由投保的保險(xiǎn)公司蓋章）；
�。�2）公安機(jī)關(guān)開(kāi)具的相關(guān)證明；
�。�3）企業(yè)需提供企業(yè)代碼、銀行帳號(hào)等信息，個(gè)人需提供身份證明、銀行卡或銀行存折；（4）申請(qǐng)免稅誤征退稅的需提供免稅證明；
�。�5）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，查找并核對(duì)“車(chē)船稅管理系統(tǒng)”明細(xì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的'納稅人的納稅記錄，打印含納稅記錄的《車(chē)船納稅（代收代繳）申報(bào)明細(xì)表》，提供保險(xiǎn)公司代收代繳稅款的入庫(kù)憑證復(fù)印件，一并作為退稅資料附件，提請(qǐng)局長(zhǎng)審批，填開(kāi)收入退還書(shū)，送國(guó)庫(kù)辦理退稅。
2．保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代理退稅。由納稅人向保險(xiǎn)公司提出申請(qǐng)退稅并填寫(xiě)委托書(shū)，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為申請(qǐng)單位匯總退稅。保險(xiǎn)公司定期將相關(guān)電子和紙質(zhì)材料初審后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退庫(kù)手續(xù)。報(bào)送材料：
（1）保單（申請(qǐng)誤征退稅的應(yīng)提供保單復(fù)印件，并由投保的保險(xiǎn)公司蓋章）；
�。�2）公安機(jī)關(guān)開(kāi)具的相關(guān)證明；
�。�3）提供企業(yè)代碼、銀行帳號(hào)等信息；
�。�4）申請(qǐng)免稅誤征退稅的需提供免稅證明；
�。�5）納稅人的委托書(shū)；
（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，查找并核對(duì)“車(chē)船稅管理系統(tǒng)”明細(xì)數(shù)據(jù)庫(kù)中的納稅人的納稅記錄，打印含納稅記錄的《車(chē)船納稅（代收代繳）申報(bào)明細(xì)表》，提供保險(xiǎn)公司代收代繳稅款的入庫(kù)憑證復(fù)印件，一并作為退稅資料附件，提請(qǐng)局長(zhǎng)審批，填開(kāi)收入退還書(shū)，送國(guó)庫(kù)辦理退稅。稅款直接退還到保險(xiǎn)公司賬戶上，由保險(xiǎn)公司退還給納稅人，納稅人收到退稅需在委托書(shū)后簽名存檔。保險(xiǎn)公司對(duì)通知下達(dá)30日后仍未領(lǐng)取的退稅額重新繳入國(guó)庫(kù)。
�。ò耍⿲�(duì)代收代繳機(jī)構(gòu)管理
1．在我市從事交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的各類(lèi)保險(xiǎn)公司應(yīng)到保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)（行政服務(wù)中心地稅窗口）辦理扣繳稅務(wù)登記。辦理登記時(shí)要求提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件、組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)復(fù)印件、法人代表（負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件、財(cái)務(wù)人員身份證復(fù)印件等資料。
2．各代收代繳機(jī)構(gòu)待條件成熟后,應(yīng)開(kāi)設(shè)車(chē)船稅專(zhuān)戶，向代收代繳機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)按期準(zhǔn)確解繳稅款。
3．從事交強(qiáng)險(xiǎn)的各保險(xiǎn)公司應(yīng)具備代收代繳車(chē)船稅的軟硬件條件，并指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)扣繳事務(wù)。配合主管地稅機(jī)關(guān)做好車(chē)船稅政策宣傳，扣繳申報(bào)、稅款解繳、涉稅統(tǒng)計(jì)等工作。各主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)服務(wù)，及時(shí)為各類(lèi)保險(xiǎn)公司辦理手續(xù)，做好政策輔導(dǎo)，指定專(zhuān)人做好與各代收代繳機(jī)構(gòu)的日常涉稅事務(wù)的管理，幫助解難答疑。
4．各類(lèi)代收代繳機(jī)構(gòu)應(yīng)耐心細(xì)致地做好扣繳工作，依法辦事，同時(shí)要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，維護(hù)保險(xiǎn)行業(yè)良好的社會(huì)聲譽(yù)。如發(fā)現(xiàn)代收代繳機(jī)構(gòu)（點(diǎn)）有違規(guī)行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將按《征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理。
5．從事交強(qiáng)險(xiǎn)的各保險(xiǎn)公司對(duì)代收車(chē)船稅的納稅人應(yīng)按保險(xiǎn)單規(guī)定項(xiàng)目逐個(gè)填寫(xiě)，信息項(xiàng)包括：整備質(zhì)量（對(duì)載貨汽車(chē)、三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)、專(zhuān)項(xiàng)作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)需要填寫(xiě)整備質(zhì)量，其他車(chē)輛可不填寫(xiě)）、納稅人識(shí)別號(hào)（15位碼，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記證的單位需要根據(jù)稅務(wù)登記證填寫(xiě)，未辦理稅務(wù)登記的單位或個(gè)人不需要填寫(xiě)）、當(dāng)年應(yīng)繳稅款、往年應(yīng)補(bǔ)稅款及滯納金（如無(wú)補(bǔ)交的則可填寫(xiě)0）。
整備質(zhì)量應(yīng)按照機(jī)動(dòng)車(chē)登記證書(shū)或行駛證書(shū)所載相應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容錄入，還未登記的新機(jī)動(dòng)車(chē)，按照機(jī)動(dòng)車(chē)出廠合格證明或進(jìn)口憑證錄入。投保人無(wú)法提供車(chē)輛整備質(zhì)量信息的，整備質(zhì)量按照總質(zhì)量與核定載質(zhì)量的差額計(jì)算。
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