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審計(jì)面試的技巧
1、什么是認(rèn)定？認(rèn)定包括哪些類(lèi)型？
認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá)。
與各類(lèi)交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確、分類(lèi)、截止； 與期末賬戶(hù)余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/p>
與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類(lèi)和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。
2、什么是重要性？CPA需要從哪些方面理解重要性的概念？
重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策。即重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。
理解和應(yīng)用重要性概念時(shí)，需要注意和把握以下幾點(diǎn)：
（1）重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào)。
（2）重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮。
（3）重要性是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策而言的，但是重要不重要卻是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷的。
（4）重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境。即重要不重要的判斷標(biāo)準(zhǔn)會(huì)因時(shí)間的變遷和客戶(hù)的差異而不同。
（5）對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。
3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境？什么是內(nèi)部控制？
被審計(jì)單位的內(nèi)部控制包括哪些要素？
A、CPA應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)；（3）被審計(jì)
單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)；（6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。
B、內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。
C、被審計(jì)單位的內(nèi)部控制包括下列要素：
（1）控制環(huán)境；
（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程；
（3）信息系統(tǒng)與溝通；
（4）控制活動(dòng)。
（5）對(duì)控制的監(jiān)督。
4.什么是報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？什么是認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？對(duì)不同層次的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)？
5.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括哪幾部分？簽發(fā)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的條件是什么？
審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容包括：（1）標(biāo)題；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段；（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段；（6）審計(jì)意見(jiàn)段；（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名和蓋章；（8）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱(chēng)、地址和公章；（9）報(bào)告日期。
如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體是公允的，但還存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告：
（1）會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
（2）因?qū)徲?jì)范圍受到限制，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
http://emrowgh.com注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，了解到其控制環(huán)境存在缺陷，則L注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施。請(qǐng)回答：
（1）這種控制環(huán)境與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。
（2）這種控制環(huán)境下，對(duì)審計(jì)證據(jù)的收集有何影響？
【參考答案】
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施。有效的控制環(huán)境可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制和被審計(jì)單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴(lài)程度。
（2）由于控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮：
1）在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。控制環(huán)境的缺陷通常會(huì)削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴(lài)程度。
2）主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)。
3）修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)。
4）擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。
http://emrowgh.com在對(duì)F公司2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：
（1）收料單與購(gòu)貨發(fā)票
（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單
（3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表
（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單
（5）存貨盤(pán)點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤(pán)記錄
（6）銀行詢(xún)證函回函與銀行對(duì)賬單要求：
請(qǐng)分別說(shuō)明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 答案：
（1）購(gòu)貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。
（2）銷(xiāo)貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。這是因?yàn)殇N(xiāo)貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過(guò)公司不同部門(mén)人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)外的工資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部流轉(zhuǎn)。
（5）存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤(pán)記錄是CPA自行編制的，而存貨盤(pán)點(diǎn)表是公司提供的。
（6）銀行詢(xún)證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢(xún)證函回函是CPA直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。
四、綜合題
綜合題
W公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售，產(chǎn)品銷(xiāo)售以W公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年以來(lái)沒(méi)有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷(xiāo)商。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)W公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）在20×6年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的20×7年銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司管理層實(shí)行年薪制 ，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷(xiāo)售增長(zhǎng)率是12%。
（2）W公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過(guò)6年，于20×7年9月勞動(dòng)合同到期后被W公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。
（3）W公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于20×7年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的銷(xiāo)售價(jià)格下調(diào)了8%至10%。另外，W公司在20×7年8月推出了D產(chǎn)品（C產(chǎn)品的改良型號(hào)），市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在20×8年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在20×8年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于20×8年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷(xiāo)，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。
（4）W公司銷(xiāo)售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶(hù)認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)輸由W公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶(hù)自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，20×7年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15%，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。
（5）20×7年度W公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3%。
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