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營改增試點工作方案
2016地稅局營改增工作方案
一、初步確定“營改增”試點納稅人名單
5月上旬，對省局初步篩選出的試點納稅人名單進行核實，確定納入“營改增”試點的納稅人初步名單，并上報省局。
二、第一次確認“營改增”試點納稅人名單
5月中旬至6月底，做好以下各項試點準備工作：
（一）省《關于開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的公告》發(fā)布后，各主管地稅機關負責將公告內(nèi)容逐戶告知列入初步試點名單的納稅人。
（二）指導納稅人填寫《“營改增”納稅人調(diào)查核實確認表》。與國稅部門共同辦理試點納稅人申請確認手續(xù)。
（三）經(jīng)國、地稅調(diào)查核實后，主管地稅機關第一次整理形成“營改增”試點企業(yè)名單，并上報市地稅局。
(四)市局將第一次整理形成“營改增”試點企業(yè)名單分別報省局營業(yè)稅處、征管和科技發(fā)展處。
三、第二次確認“營改增”試點納稅人名單
7月初至7月中旬，各主管地稅機關“營改增”試點納稅人名單進行第二次確認。
（一）納稅人名單第一次上報后至試點正式實施前，新辦的屬于試點范圍的納稅人，和其他屬于應列未列入試點名單的納稅人有關的信息，由主管地稅機關利用專門軟件，適時提取并傳遞給同級國稅機關。
（二）對已列入試點納稅人名單，但經(jīng)主管國稅部門后期調(diào)查不屬于“營改增”試點范圍的，由同級國稅機關及時通知地稅機關。
四、最終確認“營改增”試點納稅人名單
7月25日前，各主管地稅機關最終整理形成“營改增”試點企業(yè)名單，并上報市地稅局。市地稅局于7月底前將最終確定的名單報省局營業(yè)稅處、征管和科技發(fā)展處。篇二：2016 5月起全面實施營改增
5月起全面實施營改增 個人二手房交易或繳增值稅
作為近年來稅制改革的兩大攻堅任務，營改增與個稅改革不僅牽動著企業(yè)和納稅人的神經(jīng)，同樣也在一定程度上影響著我國制度改革的進程。3月7日，財政樓繼偉在十二屆全國人大四次會議記者會上介紹了營改增與個稅改革的最新規(guī)劃及進展。樓繼偉表示，今年全面完成營改增的“軍令狀”已下，而個稅改革方案也已上報，百姓最為關注的提高個稅起征點并不是此次個稅改革的方向。
國務院提交第十二屆全國人大第四次會議審議的《政府工作報告》提出，從5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)。據(jù)悉，這四個行業(yè)大致?lián)碛?60萬戶企業(yè)，而這四大行業(yè)對應的原營業(yè)稅高達1.9萬億元，約占原營業(yè)稅總收入的80%。此前就有研究報告表明，一旦營改增擴圍到上述行業(yè)，減稅規(guī)模將超過3800億元。
這次“營改增”相比以往有所不同，將首次涉及自然人繳納增值稅征管，比如個人二手房交易。
這會對個人二手房交易產(chǎn)生什么影響呢？
營業(yè)稅下，個人二手房買賣需繳納5%的營業(yè)稅，符合一定條件的住房買賣可免征營業(yè)稅。 為適應國內(nèi)房地產(chǎn)市場分化局面，今年2月份，營業(yè)稅政策進一步放松，除了北上廣深，所有住房（包括普通和非普通住房）只要滿2年（含2年），對外銷售的，均免征營業(yè)稅。北上廣深仍然適用去年老政策，滿2年（含2年）非普通住房，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；滿2年（含2年）普通住房，才免征營業(yè)稅。
這個環(huán)節(jié)的營業(yè)稅改成增值稅后，由于具體政策尚未出臺，稅負是否變化還未知。不動
產(chǎn)業(yè)納入“營改增”，可能適用6%、11%的稅率，部分可能適用3%的征收率。
改征后有啥區(qū)別
濟南市民王先生有一套未滿2年的住宅，以80萬的價格轉(zhuǎn)手賣出，他需要繳納成交價格
5.6%的營業(yè)稅，也就是4.48萬元。
改繳增值稅后，假設增值稅稅率定為10%，該住房買入價為30萬，增值稅=銷項稅額-進項稅額，需要繳納5萬元的增值稅（80×10%-30×10%）；若該住房買入價為60萬元，則只需繳納2萬元（80×10%-60×10%）。
王軍表示，稅務部門將從政策、預算和執(zhí)行上全力保障所有行業(yè)稅負只減不增。具體而言，原則上延續(xù)原有優(yōu)惠政策的同時，針對不同行業(yè)情況和特點，分別制定相應過渡措施保障所有行業(yè)稅負只減不增。
但上述表態(tài)僅涉及保障行業(yè)層面稅負只減不增，但具體到個人，營改增會對個人二手房交易產(chǎn)生什么影響，在具體政策尚未出臺的情況下，尚難下結論。篇三：2016年營改增對哪些企業(yè)產(chǎn)生影響
2016年營改增對哪些企業(yè)產(chǎn)生影響 按照今年政府工作的安排，今年要全面完成“營改增”改革。營業(yè)稅這一昔日的地方大稅種將由此退出歷史舞臺。2016年5月1日起，將營改增試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。如何看待營改增對相關行業(yè)的影響？對此，業(yè)內(nèi)人士表示，營改增全面實施有助于降低整體稅負，將提升上市公司的整體業(yè)績，其具體影響還要看細則，從目前看或?qū)Φ禺a(chǎn)、生活服務業(yè)等偏利好。
整體稅負將減少
我國從2012年1月1日開始，分行業(yè)逐步推行“營改增”改革。實施4年多來，只剩下建筑、房地產(chǎn)、金融和生活服務四個行業(yè)還未覆蓋到。
不過，這四個行業(yè)卻涉及了近1000萬戶納稅人，對應的營業(yè)稅是1.9萬億，占原來營業(yè)稅總收入約80%。財政部稅政司曾表示，四個行業(yè)戶數(shù)眾多、業(yè)務形態(tài)豐富、利益調(diào)整復雜，尤其是房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)的增值稅制度設計是國際難題。
據(jù)國家稅務總局數(shù)據(jù)顯示，截至2015年6月底，全國納入“營改增”試點的納稅人共計509萬戶，已累計減稅4848億元。全面推開“營改增”，將給企業(yè)帶來多大利好？國家稅務總局原副局長許善達曾表示，全面“營改增”的減稅額度有望達到9000億元。
關于四大行業(yè)營改增方案的具體內(nèi)容，此前業(yè)內(nèi)認為方案或者如下：即金融保險業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，房地產(chǎn)和建筑業(yè)或由5%和3%的營業(yè)稅改為11%的增值稅，酒店、餐飲等生活服務業(yè)或由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅。
如何看待此次營改增擴大的影響？對此，前海開源基金執(zhí)行總經(jīng)理楊德龍對記者表示，“營改增試點擴大，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，從整體看是有利于上市公司業(yè)績提升的，因為通過營改增后整體稅負有所減少，有助于提升相關行業(yè)的利潤，也有助于提升市場對股市的信心。”
“目前還未出臺細則，因此難以下結論對哪些行業(yè)是利好。不過，對準備購買辦公樓的是利好，因為企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍�！币晃徊辉妇呙臅嫀煂τ浾咛寡�。 營改增對各個行業(yè)影響不一
如何看待營改增對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)四個行業(yè)的影響？ 對此，知名經(jīng)濟學家宋清輝對記者表示，“營改增全面實施后，對建筑業(yè)而言，因為勞動力成本/折舊不能抵扣增值稅，或會在較短時期內(nèi)對建筑類行業(yè)公司的盈利水平產(chǎn)生不利影響，長期內(nèi)對營改增政策的修改將可能抵消不利影響。對房地產(chǎn)而言，如果土地成本不可抵扣，最終行業(yè)利潤下降幅度可能會更大，反之則對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績有利。對金融業(yè)和生活服務業(yè)而言，屬于利好信息，將會顯著減輕企業(yè)的負擔�！�
上述會計師表示，“地價、利息目前沒有明確是否能抵扣，如果地價、利息能進來抵扣的話，會降低房地產(chǎn)企業(yè)稅負。金融業(yè)由5%的營業(yè)稅改為6%的增值稅，因為增值稅是價外稅，實際稅負率是5.66%，再考慮到進項可抵扣，租金、購買設備這塊能抵扣的話，基本上影響就不大。生活服務業(yè)如餐飲服務行業(yè)，這塊的主要成本就是人工、租金、采購。如果租金和采購能抵扣，有可能稅負會降。” 建筑行業(yè)分析師認為，短期來看，考慮到材料、人工無法足額獲得增值稅專用發(fā)票或甲方供應材料情況下發(fā)票難以進行抵扣等，大部分企業(yè)稅負將有所增加，但營改增可能僅適用于新簽項目，預計負面影響不大。長期來看，隨著建筑企業(yè)發(fā)票管理力度加大，引進高科技設備并減少人力投入等，減負效果將逐步體現(xiàn)。更多相關建筑行業(yè)分析信息請查閱中國報告大廳發(fā)布的《2016-2021年中國建筑行業(yè)發(fā)展分析及投資潛力研究報告》。
對于地產(chǎn)業(yè)，證券地產(chǎn)業(yè)分析師認為，如果營改增后能按6%計稅并抵扣土地成本，將會極大改善企業(yè)的稅費負擔。如果僅以6%稅率征收，對建安成本、財務成本等較高的企業(yè)利好也十分明顯。從政策的基調(diào)來看，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費減免將逐步進入實質(zhì)階段。
證券研報指出，證券業(yè)方面，券商如果可抵扣比例超過40%，營改增或有增厚業(yè)績效果，其中人力成本能否抵扣至關重要。保險業(yè)方面，免稅和進項抵扣確定至關重要，預期壽險免稅設計或在營改增后能得以延續(xù)，而產(chǎn)險受益幅度或
依然較高。信托業(yè)方面，考慮營業(yè)成本中管理費用/資產(chǎn)減值占比60%/40%，其中人力成本占比超過70%，人力及減值如何抵扣將非常重要。
營改增試點方案
財政部 國家稅務總局 關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知
財稅[2011]110號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經(jīng)國務院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案
財政部 國家稅務總局
二○一一年十一月十六日
附件：
營業(yè)稅改征增值稅試點方案
根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。
一、指導思想和基本原則
（一）指導思想。
建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結構調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。
（二）基本原則。
1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。
2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。
3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。
二、改革試點的主要內(nèi)容
（一）改革試點的范圍與時間。
1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。
2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。
3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。
（二）改革試點的主要稅制安排。
1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務
業(yè)適用6%稅率。
2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。
3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。
4.服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。
（三）改革試點期間過渡性政策安排。
1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。
2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。
3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。
4.增值稅抵扣政策的銜接�，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。
三、組織實施
（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。
（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。
銀行營改增實施方案
銀行業(yè)營改增三人談：難點主要在于流程改造
2015年06月10日 00:59 21世紀經(jīng)濟報道 我有話說(6人參與) 收藏本文 入市有風險,投資需謹慎
票選好銀行：由新浪網(wǎng)主辦的“2015銀行業(yè)發(fā)展論壇”定于7月9日在京舉行。作為年度盛會的重頭戲，“第三屆銀行綜合評選”正火熱進行中，歡迎投票！[參會報名] 本報記者 黃斌 鐘輝 北京、深圳報道
作為國家稅制的重大戰(zhàn)略改革，“營改增”稅制改革方案自誕生之日起就備受關注。近期，有關媒體關于“金融業(yè)‘營改增’方案即將出臺，且稅率確定為6%”的消息，引發(fā)業(yè)內(nèi)關注。 所謂“營改增”，是指將目前按營業(yè)收入對企業(yè)征收營業(yè)稅的方式，改為征收增值稅。理論上，“營改增”可減少企業(yè)重復納稅的問題，并通過打通增值稅鏈條的方式，降低營業(yè)稅征收主體下游企業(yè)的稅收負擔。
據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者了解，發(fā)端于2011年的“營改增”，在陸續(xù)出臺交通運輸業(yè)、電信業(yè)等改革方案后，目前只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，尚未出臺方案。對于金融行業(yè)中份額最大的銀行業(yè)，“營改增”面臨的難題有哪些？營改增后，銀行業(yè)在經(jīng)營方式、利潤結構等方面將受到哪些影響？
“和營業(yè)稅相比較，增值稅的機制優(yōu)勢體現(xiàn)在，可通過‘環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅’的機制，解決營業(yè)稅‘道道征收、全額征稅’的重復征稅問題，有利于實現(xiàn)不同行業(yè)的稅負公平。”周澔宇說。
為何是塊硬骨頭？
《21世紀》：金融業(yè)“營改增”的大背景是什么？為什么建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和消費性服務業(yè)四大行業(yè)放在一起，最后才改？
胡怡建：“營改增”分三步走，第一步是擴圍，即“營改增”方案在地區(qū)和行業(yè)上的擴圍，即全面推進營改增；第二步是改制，即進一步改革和完善增值稅制度制度；第三步是立法。目前還處于擴圍階段。
擴圍階段背景是：從2012年上海試點“1+6”營改增方案（“1”即交通運輸中的陸路、水路、航空和管道運輸；“6”即現(xiàn)代服務業(yè)中六個行業(yè)，研發(fā)和技術、信息技術、文化創(chuàng)業(yè)、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢），到2015年1+6行業(yè)的全國推行，再到2015年切入電信，然后再到今年服務業(yè)全面推行改革。目前，余下的四個行業(yè)如果今年能夠完成，我們就可以說營改增的擴圍改革完成了。
為什么留下這四個行業(yè)最后改？
第一，對消費性服務業(yè)而言，需要解決從上游購入得不到抵扣而導致的重復征稅問題。消費性服務業(yè)與生產(chǎn)性服務業(yè)不同，其上游是工商業(yè)，下游服務對象是消費者，消費者拿到營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票是毫無差異的，關鍵是定價的問題。因為不存在下游抵扣的問題，重復征稅矛盾不像生產(chǎn)性服務業(yè)那么突出，消費性服務業(yè)被放在最后改革，主要是考慮簡易征稅。
第二，為什么將金融業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)放在一起，到最后才來改？
從事建設施工的公司，買進的建筑材料、設備等往往得不到抵扣，從而導致重復征稅。而建筑業(yè)主要是為房地產(chǎn)業(yè)提供服務，如果房地產(chǎn)行業(yè)不一起改，而只改建筑業(yè)，那就只改上游不改下游，下游企業(yè)交營業(yè)稅還是得不到抵扣。此外，金融與房地產(chǎn)和建筑業(yè)二者關系比較緊密，所以需要聯(lián)動改革，將三者放在一起改，從而形成完整的抵扣鏈。
魯政委：與增值稅相對應的是營業(yè)稅，營改增最大的益處是避免重復征稅。從銀行的角度來講，稅制改革的原則是不能加重銀行的稅負，使銀行的稅負合理化，目前銀行5%左右的營業(yè)稅相對是比較重的，國際上是3%。
在銀行業(yè)經(jīng)營國際化背景下，外資銀行走進來和中資銀行走出去，若國內(nèi)稅收較重，則
會處于競爭的劣勢。從原理上來講，“營改增”是可以緩解這個問題的。比如在稅收抵扣方面，對原來5%稅率進行重新設置和調(diào)整。
《21世紀》：目前銀行業(yè)稅制結構存在哪些問題？“營改增”方案如何解決這些問題？執(zhí)行中可能遇到什么問題？
胡怡建：目前銀行業(yè)采用的是計繳營業(yè)稅方式，稅率為5%。但由于銀行業(yè)的下游很多都是交增值稅的企業(yè)，銀行繳納營業(yè)稅，就無法給下游企業(yè)提供增值稅發(fā)票，增值稅鏈條斷裂，導致下游企業(yè)成本上升。同時，銀行也需要設備供應商提供設備，技術服務商提供技術服務，也存在進項重復征稅問題。
目前國際上實行增值稅國家，對金融普遍采取免征增稅政策，那么，中國應該如何改為好呢？
我認為需要分類進行。第一，對于理財業(yè)務，比如，銀行為客戶提供的金融保管、理財服務，同一般的服務一樣，應該按照一般生產(chǎn)性服務6%征稅。
第二，對于信貸服務，從全世界來看，普遍采取免稅。但免稅也有其缺陷，一方面其進項得不到抵扣，另一方面其為其他企業(yè)提供信貸服務得不到抵扣，無法形成抵扣鏈。由于我國現(xiàn)行實行營業(yè)稅，銀行又是高利潤行業(yè)，不可能對其免稅。如果我們采取簡易征稅，相當于增值稅名稱，營業(yè)稅實質(zhì)，對金融業(yè)未必是好事。如果營改增后采取正常增值稅征稅，盡管銀行本身來講稅率提高，稅負可能增加，但其開出去的發(fā)票，由不能抵扣的營業(yè)稅發(fā)票，改為可抵扣的增值稅發(fā)票。從產(chǎn)業(yè)角度來看整體稅負有可能減輕。因為下游企業(yè)稅負減輕，下游企業(yè)減稅幅度大于試點企業(yè)增稅幅度。
第三，對于金融衍生品，其實際上是一種投資而不是經(jīng)營。從世界上大多數(shù)國家來講，投資實際上考慮的不是征流轉(zhuǎn)稅的問題，而是征所得稅，沒有所得就不征稅。對金融衍生品，我們主張實行免稅法。第一計量困難，第二其實是投資，可通過所得稅調(diào)節(jié)。可避免計算麻煩，也有利于鼓勵金融衍生業(yè)的發(fā)展。
魯政委：按增值稅的定義和原理，銀行本身可以抵扣的項目不是很多，解決方法有兩個：一是確定一個更低的稅率來解決；二是設置專門的增值項，也就是合理的進項抵扣。 “營改增”中，我認為需要考慮兩方面的問題。首先，對于任何一個征稅的政策，都要考慮到征稅的成本和收益的權衡問題，如果一個稅收設置的很精細、公平，但是執(zhí)行成本非常高，那就違背了權衡的原則。如果按照傳統(tǒng)的收付開票機制，需要統(tǒng)計的稅種和筆數(shù)非常大，人工成本很高，所以銀行的系統(tǒng)需要更新。銀行和稅務機構可以采取類似于電子單口令確認的方式，這個系統(tǒng)還必須把企業(yè)客戶銜接起來。
其次，銀行許多分支機構不具備法人資格，分行稅收和總行稅收存在分配設置的問題�！盃I改增”也必須應對考慮這些因素�？梢杂筛鞣中蟹謩e去執(zhí)行，年末總行再進行統(tǒng)籌�！�21世紀》：預計金融業(yè)“營改增”方案接下來會怎么推進？
周澔宇：我認為，金融業(yè)“營改增”政策的發(fā)布和實施將分為三步。
第一步是入圍行業(yè)框架性文件的發(fā)布，這一文件將僅包含入圍行業(yè)的增值稅的稅率和征收方法以及過渡期的措施，發(fā)布時間預計在6月底至7月初。銀行業(yè)的框架性征收辦法預計為一般征收，對銀行業(yè)提供應稅服務的增值額，即銷項稅額與進項稅額之差，征收增值稅。篇二：營改增對銀行業(yè)的影響
“營改增”對金融行業(yè)的影響分析
2015-11-20 來源:揚州時報 作者:編輯部 | 中國會計網(wǎng)-中國會計行業(yè)門戶 | 會計論壇
國務院關于擴大營業(yè)稅改征增值稅(簡稱“營改增”)試點的工作部署，金融保險業(yè)將從2015年開始納入“營改增”試點范圍，“十二五”期間全面完成增值稅改革。根據(jù)《試點方案》中金融保險業(yè)原則上適用增值稅簡易計稅方法的制度安排金融服務于經(jīng)濟，“營改增”對
經(jīng)濟產(chǎn)生影響，也勢必將對金融產(chǎn)生影響。此舉可能對某些中小金融機構的影響有以下幾點：實際稅負可能加重�！对圏c方案》中明確指出，在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率的基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率，而現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。作為現(xiàn)代服務業(yè)之一的銀行業(yè)，較有可能適用6%的稅率，比現(xiàn)行營業(yè)稅率5%高1個百分點，與試點方案中減輕稅收負擔的目標不匹配。
銀行的主要收入來源于貸款利息收入，進項稅額的抵扣可操作性難度很大。其他電子設備、辦公設備及其固定資產(chǎn)采購項目，在日常業(yè)務中所占比重較低從而抵扣稅額有限，實際可抵扣稅金遠遠少于銀行業(yè)機構繳納的增值稅銷項稅額。
“營改增”，后不論采用何種具體方式開增值稅稅票，銀行都應該而且必須建立增值稅開票系統(tǒng)與現(xiàn)有各業(yè)務系統(tǒng)的有效銜接，硬件和軟件將會是一個很大的支出，從而增加營業(yè)成本。
銀行現(xiàn)有稅務方面的人才匱乏，更重視的是業(yè)務及信貸能手，今后“營改增”實施過程中肯定需要稅務方面的專職人員，人員的崗前培訓和新增崗位人工成本也是較大的支出。作為中小金融企業(yè)之一，就“營改增”實施提出以下幾點建議
作為服務于“三農(nóng)”地域性的中小銀行，是地方經(jīng)濟發(fā)展主要資金提供者，同時承擔較大比重的政策性社會性責任，服務對象的信用風險較大，因此亟須政府政策扶持，建議政府設立財政扶持基金，由財政出資，對這些稅負增加的企業(yè)進行補助，減輕稅務負擔。
“營改增”后，將促進銀行的經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變，逐步由外延增長向內(nèi)涵式精細化轉(zhuǎn)變;另一方面，“營改增”后，交通運輸業(yè)和有形動產(chǎn)租賃行業(yè)稅負水平均有大幅提高，但大部分企業(yè)稅負將下降，發(fā)展動力增強，對資金將有更大需求。銀行應利用本次稅改契機，加大對現(xiàn)代服務業(yè)等行業(yè)中小企業(yè)的信貸支持，加快金融產(chǎn)品的創(chuàng)新改造，提供更加個性化的金融服務，促進經(jīng)濟社會和銀行自身的共同發(fā)展。同時強化風險意識，加大對相關行業(yè)風險的監(jiān)測，加強風險評估，審慎開展行業(yè)準入。對行業(yè)存量貸款，要積極完善相關擔保手段，保證資金安全。
“營改增”將具有廣泛的影響和輻射性，對銀行現(xiàn)有的業(yè)務系統(tǒng)等提出了新的挑戰(zhàn)，建議對征稅范圍、稅率進行充分測算，明確銀行業(yè)務類別劃分標準，對各種業(yè)務納入稅改時限區(qū)別對待，分階段穩(wěn)步推進稅改。
加強會計核算降低銀行稅收成本，明確進項稅抵扣范圍，增加進項稅稅額，增值稅抵扣力度，減輕稅負。在“營改增”過程中，既要考慮銀行的實際情況，又要考慮對行業(yè)稅收負擔產(chǎn)生的影響。不斷完善各業(yè)務系統(tǒng)，實現(xiàn)增值稅開票系統(tǒng)與銀行業(yè)務系統(tǒng)的有效銜接，解決在銜接過程中出現(xiàn)的硬件、軟件等問題，同時制訂相應的增值稅開票流程，規(guī)范工作人員業(yè)務行為，防范風險。
“營改增”對銀行業(yè)經(jīng)營及稅收的影響
2015年10月28日10:51徐海波 來源：金融時報發(fā)表評
論 【字號：大 中 小】
以往增值稅征稅范圍主要局限于制造業(yè)，這造成增值稅納稅人和非增值稅納稅人之間商品和勞務交易往來的雙重征稅、重復征稅問題比較突出。為改變這一狀況，避免重復征稅，發(fā)揮增值稅中性、稅負公平等優(yōu)點，我國在先期試點的基礎上，規(guī)定自2015年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當擴大部分現(xiàn)代服務業(yè)范圍�？傮w上看，“營改增”將使服務業(yè)特別是現(xiàn)代服務業(yè)得到加快發(fā)展。
我國現(xiàn)行銀行業(yè)營業(yè)稅征繳規(guī)定及問題分析
（一）銀行業(yè)營業(yè)稅基本規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國金融機構營業(yè)稅稅基包括以下四類：一是貸款業(yè)務利息收入全額；二是融資租賃取得的全部價款和價外費用減去承租方實際成本后的余額；三是買賣金融產(chǎn)品的價差收入；四是銀行業(yè)中間業(yè)務收取的手續(xù)費與傭金
等。目前，我國銀行業(yè)營業(yè)稅率為5%，附加征收的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加稅率分別為營業(yè)稅的7%（市區(qū)7%，縣鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%）、3%和2%，銀行一般金融業(yè)務的營業(yè)稅及附加名義稅率為5.6%。為促進農(nóng)村金融發(fā)展，從2004年起，農(nóng)村信用社和農(nóng)村商業(yè)銀行營業(yè)稅稅率調(diào)整為3%，加上附加綜合稅率為3.36%。
（二）現(xiàn)行征繳規(guī)定存在的問題。一是銀行業(yè)營業(yè)稅計征范圍不合理。目前銀行業(yè)營業(yè)稅的稅基是營業(yè)收入，而非凈營業(yè)收入，存款的利息支出不允許從營業(yè)收入中扣除。二是營業(yè)稅無抵扣項目。銀行業(yè)成本費用支出如購進it設備、電信服務等支出中所含稅款均不可抵扣，使銀行在事實上成為增值稅和營業(yè)稅雙重承擔者。三是營業(yè)稅無法實行退稅。出口型金融業(yè)務無法享受到退稅優(yōu)惠，削弱了銀行業(yè)的國際競爭力，不利于我國銀行業(yè)參與國際競爭。 銀行業(yè)“營改增”構想與影響測算
（一）我國銀行業(yè)“營改增”的構想。基于金融業(yè)增值稅制的國際經(jīng)驗以及保證我國稅收收入穩(wěn)定和征管方便等現(xiàn)實要求，我國銀行業(yè)“營改增”進程可分階段推進。第一階段，以基本免稅法為基礎，同時對存貸款利差收入開征增值稅，以免造成財政大幅減收；第二階 段，隨著銀行中間業(yè)務比重不斷上升，擇機過渡到基本免稅法；第三階段，創(chuàng)造條件向“允許進項稅額抵扣的免稅法”方案靠攏。
（二）銀行業(yè)“營改增”具體影響的測算�？紤]到目前我國銀行業(yè)存貸款業(yè)務比重較高、中間業(yè)務比重尚低的現(xiàn)實情況，依據(jù)上述構想中的第一階段稅制，對我國銀行業(yè)“營改增”的測算設定如下前提條件：將隱性收費服務中的外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務、金融商品轉(zhuǎn)讓等列為免稅業(yè)務，把一般存貸款業(yè)務的利差收入視為此項業(yè)務增值額，對其開征增值稅；對顯性收費服務如金融租賃、保管箱、咨詢等業(yè)務開征增值稅；對出口的金融業(yè)務適用零稅率。
1.銀行業(yè)“營改增”對銀行利潤影響簡化測算。本次參與調(diào)查的銀行為各商業(yè)銀行在大連轄區(qū)內(nèi)的分支機構或地方法人金融機構，具體包括國有商業(yè)銀行4家、全國性股份制商業(yè)銀行11家、城市商業(yè)銀行8家、農(nóng)村商業(yè)銀行1家、村鎮(zhèn)銀行8家。第一，存貸款業(yè)務“營改增”引起的銀行利潤變動。對于存貸款業(yè)務，銀行業(yè)“營改增”后，原先繳納的營業(yè)稅轉(zhuǎn)增為銀行的利潤，而后對存貸款業(yè)務的利息凈收入開征增值稅，原先繳納營業(yè)稅與新開征增值稅之差作為實際的銀行利潤變動。在各檔增值稅率下，6%的增值稅率使得銀行利潤小幅增加，11%的增值稅率引起的銀行利潤變動最小。第二，顯性收費業(yè)務“營改增”引起的銀行利潤變動。根據(jù)樣本數(shù)據(jù)，顯性收費業(yè)務中成本費用占其收入的比重為31.3%。通過對部分樣本銀行的調(diào)查走訪，其成本費用中60%左右是人員費用，不能進行抵扣，剩余的40%左右是it運營、電信服務等支出，為可抵扣項。因此，如果增值稅稅率為t，則其最終顯性收費金融業(yè)務的增值稅占其營業(yè)收入的比重為88%t。在6%的增值稅率下，銀行業(yè)顯性收費業(yè)務“營改增”引起的銀行利潤變動最小。第三，銀行業(yè)“營改增”引起的銀行總利潤變動，根據(jù)2015-2012年32家樣本銀行數(shù)據(jù)，實施營改增后，若增值稅稅率為6%，則銀行利潤平 均增加5.31億元，增幅為3.92%；若增值稅稅率為11%，銀行利潤減少9.71億元，降幅為
7.17%。如稅率達到13%以上，則對商業(yè)銀行經(jīng)營會產(chǎn)生較大影響。
2.銀行業(yè)“營改增”對地方財政收入影響的測算。銀行業(yè)“營改增”引起的銀行利潤變動與地方財政收入變動方向是相反的，即增加的銀行利潤為減少的地方財政收入�？紤]到32家樣本銀行營業(yè)收入占大連市商業(yè)銀行營業(yè)收入的92.8%，在各檔增值稅稅率下，得出改征增值稅將使大連市地方財政收入變化。在6%或11%的增值稅稅率下，對地方財政收入的影響相對較小。
結論與思考
綜上，根據(jù)樣本銀行數(shù)據(jù)測算，若銀行業(yè)增值稅率初步為6%，將使商業(yè)銀行利潤增加
3.92%，地方財政收入微降0.90%；若稅率定為11%，商業(yè)銀行利潤將下降7.17%，地方
財政收入增長1.65%。兩種稅率對商業(yè)銀行和地方財政影響均在可承受范圍內(nèi)。一是“營改增”初期的稅率設定應注重平衡銀行利潤與地方稅收的關系。在銀行業(yè)“營改增”初期，為避免對銀行利潤和地方財政產(chǎn)生較大的影響和波動，宜選擇盡量平衡銀行利潤和地方稅收的增值稅率，以保證增值稅改革平穩(wěn)推進。基于銀行業(yè)業(yè)務發(fā)展現(xiàn)狀，短期內(nèi)對存貸款業(yè)務和顯性收費金融業(yè)務課征的增值稅稅率不宜超過11%。長期看則向允許抵扣的免稅法靠攏，以充分發(fā)揮增值稅制的優(yōu)越性。二是通過“營改增”，從稅制上鼓勵金融機構拓展中間業(yè)務。從測算結果來看，“營改增”后，顯性收費金融業(yè)務在各檔稅率下，對商業(yè)銀行利潤變動影響均是增加利潤。因此，銀行機構應加大經(jīng)營戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，大力發(fā)展中間業(yè)務等顯性收費金融業(yè)務，既可以擺脫存貸款利差收入的過度依賴，也可在稅制改革中獲益。三是稅制確定應重點考慮篇三：銀行業(yè)“營改增”實施難點剖析
銀行業(yè)“營改增”實施難點剖析
近期，有關媒體關于“金融業(yè)?營改增?方案即將出臺，且稅率確定為6%”的消息，引發(fā)業(yè)內(nèi)關注。發(fā)端于2011年的“營改增”，在陸續(xù)出臺交通運輸業(yè)、電信業(yè)等改革方案后，目前只剩下建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)，尚未出臺方案。
方式、利潤結構等方面將受到哪些影響? 中國是目前全球第一個針對金融業(yè)全面征收增值稅的大型經(jīng)濟體，且實踐中金融業(yè)具有業(yè)務種類眾多且核算復雜等特征，金融業(yè)“營改增”被業(yè)內(nèi)譽為“最難啃的骨頭”。從銀行的角度來講，稅制改革的原則是不能加重銀行的稅負，使銀行的稅負合理化，目前銀行5%左右的營業(yè)稅相對是比較重的，國際上是3%。在銀行業(yè)經(jīng)營國際化背景下，外資銀行走進來和中資銀行走出去，若國內(nèi)稅收較重，則會處于競爭的劣勢。從原理上來講，“營改增”是可以緩解這個問題的。比如在稅收抵扣方面，對原來5%稅率進行重新設置和調(diào)整。
“營改增”前，銀行業(yè)重復征稅
目前銀行業(yè)采用的是計繳營業(yè)稅方式，稅率為5%。但由于銀行業(yè)的下游很多都是繳增值稅的企業(yè)，銀行繳納營業(yè)稅，就無法給下游企業(yè)提供增值稅發(fā)票，增值稅鏈條斷裂，導致下游企業(yè)成本上升。同時，銀行也需要設備供應商提供設備，技術服務商提供技術服務，也存在進項重復征稅問題。
銀行業(yè)“營改增”政策建議
筆者認為需要分類進行。第一，對于理財業(yè)務，比如，銀行為客戶提供的金融保管、理財服務，同一般的服務一樣，應該按照一般生產(chǎn)性服務6%征稅。
第二，對于信貸服務，從全世界來看，普遍采取免稅。但免稅也有其缺陷，一方面其進項得不到抵扣，另一方面其為其他企業(yè)提供信貸服務得不到抵扣，無法形成抵扣鏈。由于我國現(xiàn)行實行營業(yè)稅，銀行又是高利潤行業(yè)，不可能對其免稅。如果我們采取簡易征稅，相當于增值稅名稱，營業(yè)稅實質(zhì)，對金融業(yè)未必是好事。如果營改增后采取正常增值稅征稅，盡管銀行本身來講稅率提高，稅負可能增加，但其開出去的發(fā)票，由不能抵扣的營業(yè)稅發(fā)票，改為可抵扣的增值稅發(fā)票。從產(chǎn)業(yè)角度來看整體稅負有可能減輕。因為下游企業(yè)稅負減輕，下游企業(yè)減稅幅度大于試點企業(yè)增稅幅度。
第三，對于金融衍生品，其實際上是一種投資而不是經(jīng)營。從世界上大多數(shù)國家來講，投資實際上考慮的不是征流轉(zhuǎn)稅的問題，而是征所得稅，沒有所得就不征稅。對金融衍生品，我們主張實行免稅法。第一計量困難，第二其實是投資，可通過所得稅調(diào)節(jié)。可避免計算麻煩，也有利于鼓勵金融衍生業(yè)的發(fā)展。
稅率設計
目前最大的問題是稅率應該定在多少，有人說6%，也有人說11%。我認為關鍵不在于稅 銀行的收入分為兩大類：利息收入和非利息收入。非利息收入是銀行提供的服務，需要銀行付出成本，所以作為增值稅的部分來收取。
從便于結算角度來看，銀行利差可以作為增值稅的稅基來考量，但是對于一些交易金額大和交易頻繁的科目，是不適合作為稅基的，因為交易未必有增值，但是對于金融來說結算功能是必須的。如果以利差收入作為稅基，實際上是加重了稅收，將抑制金融市場的交易頻率和活躍度。所以，利差是否納入增值稅，存在許多不清晰的地方。
抵扣項目
按增值稅的定義和原理，銀行本身可以抵扣的項目不是很多，解決方法有兩個：一是確定一個更低的稅率來解決;二是設置專門的增值項，也就是合理的進項抵扣。
銀行業(yè)“營改增”實施難點
銀行企業(yè)經(jīng)營的方方面面與信息技術系統(tǒng)的相關性程度很高，將眾多的信息技術系統(tǒng)的作用，包括哪項業(yè)務對應哪些信息技術系統(tǒng)，梳理清楚，才能進一步進行差異和影響分析，這項工程的工作量較大;又如，“營改增”之后，銀行企業(yè)所需處理的發(fā)票量遠比目前要多，對如此大量的發(fā)票如何管理，以及業(yè)務系統(tǒng)如何與財稅系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等等，這對于之前與增值稅并無任何關聯(lián)的銀行企業(yè)來說，都將是需要面臨的重大挑戰(zhàn)。銀行業(yè)實施 “營改增”的難
“營改增”對銀行業(yè)盈利影響
從金融行業(yè)一般情況來看，金融企業(yè)普遍可以抵扣的進項稅不多，銀行主要費用構成中的工資薪金及基本性支出這兩部分支出通常無法作為進項稅抵扣，有機會進行進項稅抵扣的成本費用中實現(xiàn)抵扣的，預計占三成左右�？紤]金融行業(yè)的特點，如果金融業(yè)增值稅的稅率定為6%(而不是11%)，相對于目前營業(yè)稅5%的稅率而言，銀行企業(yè)如能通過對進項發(fā)票的有效管理，實現(xiàn)進項稅額應抵盡抵，提高的一個百分點的稅率帶來的影響，就有機會予以消化，甚至可能實現(xiàn)實際稅負的降低，切實分享“營改增”的紅利。
“營改增”對銀行業(yè)務轉(zhuǎn)型影響
按照“營改增”的原理，在設置合理的情況下，對銀行的投資業(yè)務影響是最正面的。營業(yè)稅是銀行的流水總賬，存在重復征稅問題。事實上，同業(yè)投資收益，與買進賣出的總額沒有直接
范疇，按照差額征稅，對銀行是利好。
但是，對于廣義的同業(yè)業(yè)務，比如證券投資類等交易頻繁等業(yè)務，其交易成本的確定還存在爭議和不確定性。如果不按照差額原則計入增值稅中，同業(yè)業(yè)務事實上是受到抑制的。這跟銀行業(yè)向同業(yè)業(yè)務轉(zhuǎn)型的方向是相悖的。
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