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年終決算注意事項
1、現(xiàn)金不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，現(xiàn)金沒有收入，何來支出?而有的公司外帳現(xiàn)金余額帳上出現(xiàn)大金額庫存，而實際出納保險柜現(xiàn)金極少，若會計事務(wù)所工作人員審計盤點的話，根本無法倒軋。出現(xiàn)的大金額庫存原因之一是平時提現(xiàn)有入帳，而公司平時的開支未取得發(fā)票沒有在帳上列支，長此以往帳上的現(xiàn)金就多起來了。為此，平時要在源頭上控制，另外年終確實無法減少帳面現(xiàn)金，可適當(dāng)以股東以外人員(最好是股東親戚類)借款形式減少庫存現(xiàn)金。
2、核對所有銀行存款日記帳與銀行對帳單上金額是否相符，若銀行單據(jù)少了，在年終后要全部及時補回入帳。個別長期不用的銀行帳戶，建議銷戶處理，因目前很多賬戶如達(dá)不到規(guī)定存款金額，銀行要收取賬戶管理費。
3、企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)對本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來賬項余額與供應(yīng)商或客戶核對清楚，尤其是長年往來交易額比較大的賬項，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點關(guān)注。同時財務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來，通常大部分財務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來，往來款項宜進(jìn)行對賬，一些不再收取或支付的尾差應(yīng)及時進(jìn)行處理。
4、檢查存貨明細(xì)科目是否有負(fù)數(shù)，造成負(fù)數(shù)的原因常有： a 、存貨料到單未到時，沒有進(jìn)行暫估入賬處理;b、平時開領(lǐng)料單時未參照科目余額明細(xì)，自己或叫倉庫亂填領(lǐng)
料單;另外對于長期掛帳有庫存而無實物的難以消耗的存貨建議可適當(dāng)用合理價格做不開票收入消化處理。
5、檢查固定資產(chǎn)折舊計算的殘值率、折舊年限和折舊額是否正確和符合規(guī)定，對于未設(shè)固定資產(chǎn)卡片帳的，應(yīng)于明年初建帳補充。
6、采用權(quán)益法核算對子公司的投資時，應(yīng)根據(jù)子公司本年度的凈利潤進(jìn)行調(diào)整;
7、對于墊資注冊的企業(yè)，年底應(yīng)將其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)消，不轉(zhuǎn)消給別人有抽逃資金嫌疑工商年檢有可能通不過。
8、檢查待攤費用、長期待攤費用是否按受益期間正確攤銷。
9、檢查各應(yīng)交稅費明細(xì)賬戶的賬面余額與實際數(shù)是否相符， 特別注意有做免抵退的企業(yè)，免抵退匯總表有“免抵稅額”發(fā)生額未交城建稅和教育費附加情況， 如不符，應(yīng)及時查明原因并進(jìn)行處理;
10、檢查預(yù)收賬款是否有已出貨未轉(zhuǎn)銷情況，如長年掛預(yù)收賬款容易引起稅局的注意。
11、檢查應(yīng)付職工薪酬余額是否有多計提、少計提出現(xiàn)借方余額等現(xiàn)象。
12、檢查其他應(yīng)付款 -XX 股東借款余額，如公司長年虧損，而股東借款逐年增加，給稅務(wù)人員一看的感覺是，公司在虧損，老板在賺錢的感覺，有帳外經(jīng)營未入賬的嫌疑。
13、檢查實收資本明細(xì)，是否存在公司有股權(quán)轉(zhuǎn)讓，而實收資本的明細(xì)賬未調(diào)整，對于實收資本未明細(xì)帳的企業(yè)，應(yīng)于次年建帳時增加明細(xì)帳。
14、檢查本年利潤年終是否結(jié)轉(zhuǎn)到了利潤分配科目，同時檢查利潤表中的“凈利潤”本年累計數(shù)是否等于“利潤分配”科目年末數(shù)減年初數(shù)，因為除了調(diào)整了以前年度損益及有年中有利潤分配的情況下一般是相等的。
15、檢查其它資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表是否勾稽相符;
16、檢查是否存在應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入、檢查毛利率是否明顯不合理，成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確;
17、檢查主營業(yè)務(wù)稅金及附加與收入、流轉(zhuǎn)稅等是否勾稽相符;
18、檢查外幣形態(tài)的現(xiàn)金、銀行存款、債券投資以及以外幣計價的往來款是否正確計算了匯兌損益;
19、檢查所得稅的計算是否正確，如存在應(yīng)交，是否在本年度正確計提。
20、檢查總賬與現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬是否相符，檢查賬表是否相符。
21、采用軟件記帳的企業(yè)，帳本、憑證是否全部打印裝訂、是否備份好了帳套。
22、年終聘請的審計、稅審機構(gòu)不能只比較價格而忽視專業(yè)服務(wù)質(zhì)量，有些事務(wù)所年初過于忙，派一些實務(wù)經(jīng)驗不足的小妹妹取帳或忽悠人，過于草率了事，給企業(yè)留下隱患，未負(fù)起最基本的提醒義務(wù)。建議聘請專業(yè)、負(fù)責(zé)任的專業(yè)機構(gòu)、人士進(jìn)行審計以確保質(zhì)量。
23、年底結(jié)賬前對大額憑證和異常的賬務(wù)應(yīng)引起注意 財務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對前期已處理的大額費用，異常的賬務(wù)應(yīng)進(jìn)相應(yīng)復(fù)核，檢查前期賬務(wù)處理是否存在有遺漏或處理不當(dāng)，同時也應(yīng)關(guān)注小額處理不當(dāng)憑證的匯總數(shù)是否對計算應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生重大影響等。
24、預(yù)提、待攤會計處理要當(dāng)心
新企業(yè)所得稅法扣除中首要的規(guī)定是權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以，對企業(yè)預(yù)提費用和待攤費用也應(yīng)當(dāng)是按權(quán)責(zé)發(fā)生制來扣除。
對于待攤費用直接按規(guī)定攤銷入成本費用的，所得稅中可以扣除，但預(yù)提費用，則要注意符合確定性原則，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的預(yù)提費用是可以扣除的。
年底結(jié)賬前應(yīng)對所得預(yù)提、待攤費用項目進(jìn)行清理，防止公司已發(fā)生的成本費用遺漏，防止造成跨年度費用入賬的情況，一般來說應(yīng)盡量避免大額成本費用跨年度入賬，依稅法規(guī)定納稅人發(fā)生的費用應(yīng)配比或應(yīng)分配入當(dāng)期申報扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說成本費用只能在所屬年度扣除，不能提前或結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此提請財務(wù)部門在年底結(jié)前應(yīng)上述會計科目應(yīng)引起注意。
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25、結(jié)賬前所得稅扣除項目應(yīng)注意
①、職工福利費稅前扣除問題
企業(yè)職工福利費，按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應(yīng)累計計入職工福利費余額。
①、職工教育經(jīng)費
計提基數(shù)為工資薪金總額，扣除比例2.5%，可以將超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)
②、業(yè)務(wù)招待費
業(yè)務(wù)招待費采用按實際發(fā)生額60%，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰的扣除;
③、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費
將廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費合并，將扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%，并可以向以后年度無限期結(jié)轉(zhuǎn)扣除; ④、公益捐贈
將扣除標(biāo)準(zhǔn)計提基數(shù)統(tǒng)一為年度會計利潤總額、扣除比例統(tǒng)一為12%。
26、別忘技術(shù)開發(fā)費用項目加計扣除的申請
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
27、企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)。
①、結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
②、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等;
③、各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量;
④、房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;
⑤、在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。 延伸閱讀：
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年終會計決算中應(yīng)注意的主要事項2017-03-17 18:54 | #2樓
各子公司會計機構(gòu)：
目前已到年終，一年一度的會計決算，事關(guān)重大，不僅影響到對各公司經(jīng)營成果的準(zhǔn)確核算，而且還影響到增值稅的匯算，企業(yè)所得稅及其他地方稅收的匯算清繳，直接影響公司的經(jīng)濟利益。決算做得如何，是評價我們會計水平的一個重要標(biāo)準(zhǔn)。為了做好年終會計決算，須注意如下事項的處理：
1、銷售收入的正確截止：
1）在本年12月31日前報關(guān)出口的出口業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度；
2）在本年12月31日前發(fā)貨的內(nèi)銷業(yè)務(wù)，必須將該業(yè)務(wù)的收入、成本反映在本年度； 收入的截止影響利潤、企業(yè)所得稅、增值稅、應(yīng)退稅款等，是十分關(guān)鍵的業(yè)務(wù)處理，必須與有關(guān)部門妥善處理，保證萬無一失。
2、采購發(fā)票的入賬：
1）內(nèi)資企業(yè)在本年12月31日前采購業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；
2）外資企業(yè)在本年12月31日前采購業(yè)務(wù)形成的暫估應(yīng)付款，其采購發(fā)票必須在次年4月30日前取得，否則視同白條處理；
3、待攤、預(yù)提費用的處理：
1）屬于當(dāng)年發(fā)生的費用，必須計入當(dāng)年度：必須全面檢查待攤費用攤銷、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷，使實際攤銷金額與應(yīng)攤銷金額完全相等。
2）屬于當(dāng)年應(yīng)列支的費用，必須列入當(dāng)年成本費用中，未支付的予提費用，其實際支付期限與采購發(fā)票的到賬時間要求相同。
4、注意關(guān)聯(lián)方交易的必須妥為處理，否則稅務(wù)機關(guān)將可以直接調(diào)整，并按偷稅處理。
1）關(guān)聯(lián)方借款，借出單位應(yīng)按同期平均銀行貸款利率計算應(yīng)收取的利息收入；借入方應(yīng)按相同的利率計算應(yīng)支付的利息；
2）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生商品購銷活動，應(yīng)按銷售給非關(guān)聯(lián)方相同的價格結(jié)算，相同品種未有與其他非關(guān)聯(lián)方交易的，銷售價格不得超過銷售成本的120%，否則稅務(wù)機關(guān)將付直接調(diào)整。
3）關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生固定資產(chǎn)等非經(jīng)常性-交易，應(yīng)按出售方賬面資產(chǎn)凈值計價；
5、稅款的清算：在收入、成本、費用確認(rèn)的基礎(chǔ)上，對各種稅款進(jìn)行清算核對。使本年應(yīng)繳的各項稅款進(jìn)入當(dāng)年成本費用，并反映在應(yīng)付稅款或其他應(yīng)交款中。
6、對年終盤點結(jié)果及時統(tǒng)計，對盤盈盤虧要查進(jìn)原因，根據(jù)具體原因提出處理辦法，報公司總經(jīng)理或董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行。本年發(fā)生的存貨盤虧損失，必須在次年元月15日前向稅務(wù)機關(guān)申請在發(fā)生損失的當(dāng)年度稅前列支，否則以后永遠(yuǎn)不得稅前列支。注意有否發(fā)生資產(chǎn)減值的現(xiàn)象,及時提取減值準(zhǔn)備.
7、注意或有事項尤其是或有負(fù)債的處理：如本年度已發(fā)生的稅案，尚未最后處理的，或與其他單位存在訴訟糾紛暫未判決的，這些都是典型的或有事項，應(yīng)按或有事項的處理辦法進(jìn)行會計處理。
8、技術(shù)開發(fā)費，自2017年度起，凡企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，除可以稅前列支外，還附加50%扣除額。但會計人員必須做好如下幾項工作：一是在管理費用中設(shè)置技術(shù)開發(fā)費項目核算；二是技術(shù)開發(fā)項目必須有本公司的立項文件，有政府主管部門的文件更好；三是有明確的開發(fā)計劃及實施方案；四是按文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和項目列支開發(fā)費。隨時供稅務(wù)機關(guān)備查。
9、工作安排：年終決算任務(wù)重、時間緊，請各公司妥為安排，需要加班的要安排加班。
10、新賬的建立：各單位會計人員要在今年會計決算的基礎(chǔ)上，總結(jié)過去會計核算中的優(yōu)缺點，需要改進(jìn)的，利用建新賬的機會進(jìn)行改進(jìn)，有的問題需要軟件公司幫助的，要提前與他們聯(lián)系。
請各子公司財務(wù)人員高度重視，如有問題請及時與集團(tuán)財務(wù)中心聯(lián)系，以便集團(tuán)組織集體研究，妥為處理,將年終決算工作做好。
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