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企業(yè)發(fā)展內(nèi)控管理
在2017年，財(cái)政部五部門聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》，2017年4月26號又聯(lián)合發(fā)布了《配套指引》，指引從2011年1月1號開始，首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的61家上市公司執(zhí)行，1、2月擴(kuò)大到主板執(zhí)行，擇機(jī)擴(kuò)大到中小板及國有大中型企業(yè)、占主導(dǎo)地位其他類型大中型企業(yè)執(zhí)行，這就說明企業(yè)發(fā)展在實(shí)施內(nèi)控不僅僅是自身的需求，同時(shí)也是外部的監(jiān)管要求。
財(cái)政部會(huì)計(jì)司王宏處長，就企業(yè)內(nèi)控的應(yīng)用以及相關(guān)的部署提出了內(nèi)控建設(shè)的十個(gè)“一”注意事項(xiàng)。閱后可謂山高、水深。
第一、樹立一種理念。為什么現(xiàn)在內(nèi)控這么熱？原因：國際、國內(nèi)的動(dòng)因等等一系列的財(cái)務(wù)、審計(jì)失敗，部署內(nèi)控本質(zhì)上來講是幫助企業(yè)又好又快發(fā)展的需要、防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的需要，把它概括為一句話，如果英語是國際通用的公共語，那么，內(nèi)控就是國際通用的管理語言，所以，我們和國外企業(yè)家現(xiàn)在講風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)控很快就有共同語言、共同的基礎(chǔ)，本質(zhì)上講是科學(xué)化，精細(xì)化，規(guī)范化管理。
第二、抓住關(guān)鍵。“單位好不好，關(guān)鍵看領(lǐng)導(dǎo)，班子行不行，首先前兩名”，下一步內(nèi)控的貫徹實(shí)施，這兩句話同樣適用，而且非常關(guān)鍵，也非常重要。盡管內(nèi)控體系是由財(cái)政部簽署相關(guān)部門配合，包括國資委自始至終全程參與及大力支持，但是絕不僅僅是財(cái)會(huì)工作的事情，而是貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，因此需要單位負(fù)責(zé)人董事長、總經(jīng)理親自抓，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合舉辦61家上市公司內(nèi)控實(shí)施的培訓(xùn)班，這從某種程度上也再次證明內(nèi)控體系關(guān)鍵單位主要負(fù)責(zé)人的重視支持。
第三、培養(yǎng)一支隊(duì)伍。要推動(dòng)某項(xiàng)事情，要大力發(fā)展一定有資源的投入、人力投入、機(jī)構(gòu)投入，因此十幾家上市的中央企業(yè)和其他上市公司，在推內(nèi)控的過程當(dāng)中無一例外都加強(qiáng)了投入比如中石油建立了專門的內(nèi)控部，很多中央企業(yè)、地方企業(yè)要么設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，要么放在審計(jì)部或者設(shè)立專門的崗位，有一支專門的力量推動(dòng)協(xié)調(diào)組織這個(gè)事情。
第四、圍繞一條主線。內(nèi)控體系的實(shí)施圍繞的風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理也好、內(nèi)部控制也好、風(fēng)險(xiǎn)控制分析也好，為什么要控制風(fēng)險(xiǎn)？因?yàn)槠髽I(yè)處在一個(gè)不確定性的經(jīng)營環(huán)境里面、市場環(huán)境里面、競爭環(huán)境里面。
數(shù)據(jù)顯示世界500強(qiáng)企業(yè)平均壽命42歲，一般性跨國公司平均壽命12歲，中國企業(yè)平均壽命9歲，中國民營企業(yè)的平均壽命2.9歲，每一個(gè)企業(yè)可能建立之初都有做百年老店的夢想，但是為什么看到的數(shù)據(jù)和理想反差較大，其中很重要的原因就是風(fēng)險(xiǎn)的影響，風(fēng)險(xiǎn)的制約。圍繞風(fēng)險(xiǎn)的管控、內(nèi)控規(guī)范體系，從內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化、從風(fēng)險(xiǎn)評估的強(qiáng)化、從控制活動(dòng)的嚴(yán)密、從信息與溝通的，正式發(fā)布了20項(xiàng)配套指引，其中18項(xiàng)圍繞各類企業(yè)提出了一系列的有針對性的管控措施。
第五、夯實(shí)一項(xiàng)工作。這項(xiàng)工作就是梳理流程、評估風(fēng)險(xiǎn)、分解職能、落實(shí)責(zé)任、職能再造。比如我們的預(yù)算管理為什么抓不好？資金管理為什么抓不好？不在于財(cái)務(wù)部沒有努力，資產(chǎn)管理沒有努力，很多時(shí)候在制度設(shè)計(jì)從源頭上有缺陷、需要改進(jìn)。
您的企業(yè)發(fā)展管理制度是能夠叫做企業(yè)制度還是部門制度？是一個(gè)企業(yè)的制度還是某一個(gè)部門的制度？有一部分企業(yè)的制度設(shè)計(jì)在源頭上有問題，看上去是企業(yè)制度，核心是部門制度，這種做法在現(xiàn)代全面貫徹風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控的情況下，值得去研究。上市公司內(nèi)控部干什么？很重要的一個(gè)任務(wù)是梳理風(fēng)險(xiǎn)、再造流程，徹底打通以前以部門為界限的設(shè)計(jì)工作。
站在企業(yè)角度打通企業(yè)制度，再把風(fēng)險(xiǎn)、控制職能分解到相關(guān)部門從而完成了一項(xiàng)工作的全流程控制，站在企業(yè)前面的整體，這對制度的再造非常有幫助。中石油在這兩年能夠做到資金集中管控，為什么能夠做到七級核算變一級核算，這都跟優(yōu)化流程有直接關(guān)系。
第六、健全一套機(jī)制。這個(gè)機(jī)制就是內(nèi)控體系的考評機(jī)制，獎(jiǎng)懲機(jī)制。中國企業(yè)從來不缺制度，由于研究風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控的原因，據(jù)了解四大商業(yè)銀行平均管理有多少？1500項(xiàng)到200項(xiàng)，不可謂制度不多，但是為什么某種程度上仍然值關(guān)注？很大程度上來講是制度的執(zhí)行力還存在一定問題�，F(xiàn)在推內(nèi)控是讓內(nèi)控可考核、可評價(jià)，否則又可能陷入形式主義，那么，怎么樣考核評價(jià)？真正把內(nèi)控的實(shí)施納入企業(yè)的績效考評體系，這是我們應(yīng)當(dāng)重視的工作。
第七、借助一個(gè)手段。下一步內(nèi)控的實(shí)施需要和信息化的建設(shè)密切結(jié)合。通過信息化手段把內(nèi)控的方法技術(shù)嵌入管理流程，提升內(nèi)控的效率和效果。
第八、澄清一個(gè)誤區(qū)。風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控這兩者什么關(guān)系？風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控一體化，千萬不要搞成兩張皮。1、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制沒有實(shí)質(zhì)性區(qū)別；2、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制正在融合。兩者之間是相互影響，相互促進(jìn)，共同提高的關(guān)系。所以，在內(nèi)控規(guī)范體系的研究制訂和下一步的貫徹實(shí)施過程當(dāng)中，國資委必將給予關(guān)心支持和幫助。對企業(yè)來講一定要有一體化的觀念推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控，千萬不要搞成兩張皮，不要浪費(fèi)自己的資源。
第九、應(yīng)對挑戰(zhàn)。從明年1月1號開始，境內(nèi)外上市公司，主板上市公司馬上進(jìn)入內(nèi)控的實(shí)施階段，需要在企業(yè)年報(bào)里面加兩張報(bào)告，接受監(jiān)管部門，接受投資者的檢閱。會(huì)計(jì)的報(bào)表、會(huì)計(jì)的審計(jì)報(bào)告，由于有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性，專業(yè)性，很多投資者可能看不明白，但是有責(zé)任有義務(wù)報(bào)告，如果是內(nèi)控的評價(jià)報(bào)告和審計(jì)報(bào)告，我相信只要不是文盲都能夠讀懂，為什么？這個(gè)報(bào)告里面揭示上市公司里面管理里面、內(nèi)控的重大缺陷、究竟有什么重大問題？審計(jì)和內(nèi)審的無效，財(cái)務(wù)報(bào)表的虛假陳述，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等等都要揭示出來，要接受審計(jì)司的審計(jì)，投資者的檢驗(yàn)。
美國的經(jīng)驗(yàn)表明，上市公司內(nèi)控的評價(jià)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告對上市公司的市場影響和股價(jià)走勢有一定影響，有積極的、也有消極的。內(nèi)控的實(shí)施時(shí)間表一定會(huì)實(shí)同一個(gè)規(guī)律，正像會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一樣一旦分子公司實(shí)施了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，母公司實(shí)施會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遲早的事情，因此現(xiàn)在相當(dāng)一批中央企業(yè)，省屬企業(yè)緊鑼密鼓在宣傳貫徹推進(jìn)內(nèi)控，比如石油石化第一步都是股份公司袘的，現(xiàn)在都反過來推動(dòng)集團(tuán)公司加速推進(jìn)這項(xiàng)工作，因此內(nèi)控的審計(jì)是下一步的一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
第十、放平一種心態(tài)�，F(xiàn)在很多企業(yè)、上市公司有時(shí)候比較著急，覺得時(shí)間表是個(gè)倒計(jì)時(shí)，重視是對的，積極推進(jìn)也是對的，但是內(nèi)控的事情絕對不是一蹴而就，絕對不是一錘子買賣。內(nèi)控分三個(gè)階段：1、合規(guī)內(nèi)控；2、管理內(nèi)控；3、價(jià)值內(nèi)控。合規(guī)內(nèi)控就是通過實(shí)施內(nèi)控做到你這個(gè)企業(yè)不要出傷筋動(dòng)骨的重大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理也好，內(nèi)部控制也罷，企圖消
除企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)那是不可能的，但是能夠做到最大限度的防范與減少，你不要出大問題，跨國公司的實(shí)踐表明，就一個(gè)合規(guī)內(nèi)控沒有5到8年左右的時(shí)間很難真正做到位，很難真正做規(guī)范。在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)一步深化管理，真正和ISO9000系統(tǒng)，真正和信息化系統(tǒng)等等有機(jī)結(jié)合起來。第二個(gè)真正內(nèi)化到管理當(dāng)中去，第三個(gè)階段我們不僅僅要防控不利風(fēng)險(xiǎn)，防控負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，而且積極地利用，掌控有利的風(fēng)險(xiǎn)，真正使內(nèi)控成為我們價(jià)值再造的一個(gè)不能，我想到那個(gè)階段，到那個(gè)境界，應(yīng)該是個(gè)更高的境界。
無論是國資委制訂發(fā)布的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，還是財(cái)政部會(huì)同五部位發(fā)布的基本規(guī)范和配套指引都是一種產(chǎn)品，要使這些產(chǎn)品真正貫徹落實(shí)，真正為企業(yè)發(fā)展的改革發(fā)展做出貢獻(xiàn)，監(jiān)管部門的推動(dòng)是必要的，但是最重要的，最基礎(chǔ)的，最核心，最直接的是我們的企業(yè)，是上市公司的共同努力，所以說在內(nèi)控規(guī)范體系的貫徹落實(shí)當(dāng)中，共同努力，推動(dòng)內(nèi)部規(guī)范體系，提升企業(yè)的核心競爭力做出積極貢獻(xiàn)。
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