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關(guān)于加強(qiáng)銀行內(nèi)控管理的思考
近年來(lái)，隨著內(nèi)控管理力度的不斷加大，各級(jí)內(nèi)控檢查的不斷深入，“合規(guī)人人有責(zé)”、“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”和“內(nèi)部合規(guī)與外部監(jiān)管有效互動(dòng)”等理念在全行逐步得到了全面的認(rèn)同，員工的內(nèi)控自律意識(shí)得到了明顯的增強(qiáng)，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到了有效地控制，內(nèi)控管理取得了一定的成效。但應(yīng)清醒地看到，當(dāng)前隨著業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的快速發(fā)展，外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，各類案件的不斷出現(xiàn)，也給內(nèi)控管理工作提出了新的要求、新的考驗(yàn)。因此，當(dāng)前形勢(shì)下，如何正確處理好內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題，防范和化解各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)穩(wěn)健快速發(fā)展，已成為我們不得不思考的問(wèn)題。
一、目前內(nèi)控工作存在的問(wèn)題
1、制度流程不合理，一定程度上妨礙了業(yè)務(wù)的開(kāi)展。
如我行單位U盾過(guò)期后，系統(tǒng)既沒(méi)有自動(dòng)提示，也沒(méi)有自動(dòng)展期功能，使單位代發(fā)工資數(shù)據(jù)上傳不到位，影響了對(duì)客戶的服務(wù)；對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金，特別是對(duì)殘破券的逐張清點(diǎn)規(guī)定，網(wǎng)點(diǎn)實(shí)施起來(lái)困難很大，每天清點(diǎn)會(huì)占用很多時(shí)間，勢(shì)必影響柜面服務(wù)，不清點(diǎn)又不符合制度；軍人持有的身份證件號(hào)碼目前無(wú)法通過(guò)7646交易進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)核查，無(wú)法對(duì)便裝軍官進(jìn)行開(kāi)戶。制度文化建設(shè)過(guò)程中存在的種種弊端使“內(nèi)控優(yōu)先”的原則成為一句口號(hào)，直接影響了操作層的執(zhí)行力。
2、業(yè)務(wù)執(zhí)行不到位，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)隱患。
許多問(wèn)題的產(chǎn)生不是因?yàn)闆](méi)有制度或制度本身有問(wèn)題，而恰恰是由
于執(zhí)行中出現(xiàn)了偏差。部分前臺(tái)柜員在處理業(yè)務(wù)時(shí)不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)業(yè)務(wù)流程不熟悉，造成操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，如：個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)柜員不知道支票背書(shū)要連續(xù)，當(dāng)支票出現(xiàn)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)，第二背書(shū)人要在背書(shū)人欄內(nèi)簽章；有網(wǎng)點(diǎn)為客戶辦理業(yè)務(wù)時(shí)，客戶提供的戶口簿上有涂改，在幾輪授權(quán)均被拒后，幾分鐘內(nèi)，戶口簿涂改部分的上面出現(xiàn)了一枚模糊的印章，再次要求授權(quán)。上述問(wèn)題，如果授權(quán)人員輕易授權(quán)，很容易出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患。究其原因，主要是柜員甚至是有些管理者往往只感知長(zhǎng)此以往也沒(méi)出什么差錯(cuò)、事故、案件，但卻忽略了一個(gè)常識(shí)性的，也是“十案九違規(guī)”所證實(shí)了的事實(shí)，這就是操作風(fēng)險(xiǎn)往往就可能出在你隨意放置的印章被人利用，隨便涂改的資料往往會(huì)導(dǎo)致不可避免的法律糾紛。
3、考核導(dǎo)向形成的負(fù)面影響。
從管理機(jī)制看，現(xiàn)行績(jī)效考核機(jī)制下經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)偏好的矛盾難以權(quán)衡。長(zhǎng)期激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下形成的業(yè)內(nèi)趨同的考核機(jī)制，奉行“以業(yè)績(jī)論英雄”、“勝者為王”的市場(chǎng)法則和經(jīng)營(yíng)理念，造成業(yè)務(wù)考核硬指標(biāo)、內(nèi)控管理軟指標(biāo)，到了季末、年末沖存款、貸款、中間業(yè)務(wù)違規(guī)等現(xiàn)象比比皆是，沖完了指標(biāo)要求合規(guī)部門(mén)查，查完了睜一眼閉一眼，然后到了季末、年末再?zèng)_，如此循環(huán)，形成圈內(nèi)共識(shí)，也造成各支行執(zhí)行制度時(shí)，進(jìn)行機(jī)會(huì)成本的選擇。
從考核分配機(jī)制看，體現(xiàn)內(nèi)控價(jià)值的成分偏少。一是由于定向考核到個(gè)人，一線柜員對(duì)此積極性頗高，業(yè)務(wù)掌握得也好，甚至一些新入行的柜員也熟知此道，學(xué)的也快。這樣考核到個(gè)人頭上，勢(shì)必影響到不做柜面的營(yíng)業(yè)經(jīng)理和網(wǎng)點(diǎn)主任的分配收入，有時(shí)還會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金柜員與理財(cái)
經(jīng)理的業(yè)務(wù)沖突。
4、內(nèi)控管理難以滿足管理需要。
目前支行內(nèi)控人員只有3到4人，工作頭緒多，很多工作職責(zé)履行不能到位，處于疲于應(yīng)付狀態(tài)，導(dǎo)致部分支行內(nèi)控管理形式上要求的多，具體針對(duì)性措施少。
5、處罰處理多，正面激勵(lì)機(jī)制未形成。
現(xiàn)在各類檢查、考核，往往都是對(duì)網(wǎng)點(diǎn)員工的處理，如記分、罰款等，但很少有對(duì)一線柜員中文明服務(wù)水平高、業(yè)務(wù)核算質(zhì)量好、堵住外部欺詐、安全措施抓得緊等人員進(jìn)行表彰、獎(jiǎng)勵(lì)的，整個(gè)正面激勵(lì)機(jī)制尚未形成，員工對(duì)此頗有想法。
6、員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)、守規(guī)意識(shí)與內(nèi)控文化建設(shè)要求存在較大差距。 一是新學(xué)員培訓(xùn)不充分，倉(cāng)促上崗問(wèn)題多。據(jù)反映，我行一批新學(xué)員僅在分行集中培訓(xùn)一周時(shí)間，就分配到各支行、網(wǎng)點(diǎn)，由于網(wǎng)點(diǎn)人手緊，有的學(xué)員還沒(méi)幾天跟班學(xué)習(xí)，就獨(dú)立上崗了，以致個(gè)別學(xué)員甚至連基本的珠算還不會(huì)，個(gè)別學(xué)員連下班前要進(jìn)行軋賬都不知道！大量培訓(xùn)不到位的學(xué)員獨(dú)立頂崗，造成網(wǎng)點(diǎn)差錯(cuò)多、反交易多、補(bǔ)打憑證多等問(wèn)題，給柜面業(yè)務(wù)帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。
二是員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)、守規(guī)意識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。有的臨柜人員對(duì)規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)操作通過(guò)前任柜員短期的“傳、幫、帶”獲得，未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的培訓(xùn)，加之自身不勤于學(xué)習(xí)，又往往在不夠嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的制度環(huán)境中耳濡目染，很容易形成偏離制度規(guī)范的思維定勢(shì)和行為習(xí)慣，致使業(yè)務(wù)差錯(cuò)屢有發(fā)生。
二、對(duì)策及措施
1、加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
內(nèi)控管理中，事前控制對(duì)各種違規(guī)行為控制的重要性毋庸置疑，而事前控制最重要的因素是人的因素，最能影響人的恰恰是文化。內(nèi)控文化是企業(yè)文化的核心元素，良好的內(nèi)控文化有助于引導(dǎo)員工牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)的工作意識(shí)和思維習(xí)慣，將員工的經(jīng)營(yíng)理念向正確的方向引導(dǎo)，形成一種內(nèi)控氛圍。我行這幾年不遺余力地抓了執(zhí)行文化建設(shè)，取得了一定的成效，但執(zhí)行不力的問(wèn)題仍屢有發(fā)生，影響制度執(zhí)行力的一個(gè)重要原因就是制度（包括體制、機(jī)制和制度流程）本身的不合理。因此，加強(qiáng)制度文化建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)制度流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，使制度執(zhí)行從“靠管理推動(dòng)”向“靠流程推動(dòng)”轉(zhuǎn)變，控制手段由“軟約束”向“硬控制”轉(zhuǎn)變，就顯得尤為重要，但實(shí)際上很多制度、流程要從總行層面去推動(dòng)，二級(jí)分行更應(yīng)該充分發(fā)揮內(nèi)控管理委員會(huì)的協(xié)調(diào)作用，對(duì)目前分部門(mén)銀行體制下出現(xiàn)的管理重復(fù)，交叉，業(yè)務(wù)流程管理出現(xiàn)的真空地帶，或出現(xiàn)扯皮的業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)明顯滯后當(dāng)?shù)貥I(yè)務(wù)發(fā)展的一些制度、規(guī)定，進(jìn)行完善、創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)控制與效率的平衡，降低制度管理成本，打造和-諧內(nèi)控文化。
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另一方面，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞和各部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待內(nèi)控管理的態(tài)度密切相關(guān)，無(wú)論外部監(jiān)管環(huán)境怎樣，無(wú)論內(nèi)控文化建設(shè)的進(jìn)程怎樣，也無(wú)論上級(jí)行的內(nèi)控監(jiān)督力度怎樣，只要是有利于規(guī)范操作、風(fēng)險(xiǎn)防范、案件控制，作為一個(gè)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者堅(jiān)定不移地在制度和授權(quán)的范圍內(nèi)，依照現(xiàn)有的罰則對(duì)檢查出來(lái)的所有問(wèn)題進(jìn)行糾正與做出適當(dāng)?shù)奶幜P決
斷，就能在這個(gè)部門(mén)內(nèi)營(yíng)造出良好的內(nèi)控氛圍，創(chuàng)造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。
2、充分發(fā)揮授權(quán)中心的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)事中控制。
授權(quán)中心作為事中控制的最前沿，承擔(dān)了我行絕大部分網(wǎng)點(diǎn)的授權(quán)業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮授權(quán)中心的優(yōu)勢(shì)顯得尤為重要。集中授權(quán)讓所有需要授權(quán)的相同業(yè)務(wù)用同一個(gè)尺度掌握，避免分散授權(quán)個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)對(duì)業(yè)務(wù)控制不到位，隨意授權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生，如個(gè)別網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)授權(quán)遭拒后，很不理解，認(rèn)為以前一直都是這么做的，怎么現(xiàn)在不能作了，殊不知以前一直都在違規(guī)操作，對(duì)制度的理解不同，造成執(zhí)行的走樣。建議授權(quán)中心對(duì)被拒絕授權(quán)的業(yè)務(wù)，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)記錄，每月出一次通報(bào)，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行歸類，闡述不能授權(quán)的原因，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范；對(duì)違規(guī)操作人員，特別是有惡意違規(guī)的人員，要及時(shí)網(wǎng)點(diǎn)主任聯(lián)系，了解現(xiàn)場(chǎng)的真實(shí)情況，切實(shí)把好事中控制關(guān)，如有必要，建議支行將其列為重點(diǎn)人員，予以重點(diǎn)關(guān)注。
3、強(qiáng)化重要環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制，加大檢查力度。
高度關(guān)注國(guó)家近期出臺(tái)的各項(xiàng)宏觀調(diào)控措施，結(jié)合內(nèi)控管理重點(diǎn)，加大對(duì)全行房地產(chǎn)貸款、小企業(yè)貸款、個(gè)人貸款、代發(fā)工資、代理保險(xiǎn)、銀行承兌匯票、電子銀行、中間業(yè)務(wù)以及客戶經(jīng)理管理等方面的檢查力度。對(duì)每項(xiàng)檢查做到查深、查透、查實(shí)，如：針對(duì)中間業(yè)務(wù)檢查，特別是融資顧問(wèn)費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)、擔(dān)保業(yè)務(wù)收入等，就不僅是看和企業(yè)簽訂的收費(fèi)協(xié)議、收費(fèi)方式，更重要的是根據(jù)現(xiàn)行的中間業(yè)務(wù)收費(fèi)模式，查看收費(fèi)是否準(zhǔn)確，有無(wú)遺漏，貸款利率的執(zhí)行是否正確，有無(wú)人為的跑、冒、滴、漏等現(xiàn)象；加大對(duì)重要業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的檢查、控制，對(duì)
防范和化解風(fēng)險(xiǎn)能起到積極的作用。
4、加強(qiáng)考核引導(dǎo)，建立內(nèi)控管理長(zhǎng)效機(jī)制。
一是完善指標(biāo)考核體系。目前上級(jí)行以經(jīng)營(yíng)績(jī)效為核心設(shè)置對(duì)下級(jí)行的目標(biāo)考核指標(biāo)體系，特別是時(shí)點(diǎn)數(shù)指標(biāo)的考核，必然導(dǎo)致下級(jí)行在完成經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和執(zhí)行制度間進(jìn)行機(jī)會(huì)成本的選擇，如果有支行在季末、年末違規(guī)沖存款、貸款或中間業(yè)務(wù)收入等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)并沒(méi)有被處罰，個(gè)體的“理性”選擇成為共識(shí)，就會(huì)在各支行間群體效仿，產(chǎn)生“羊群效應(yīng)”。因此上級(jí)行在經(jīng)營(yíng)考核指標(biāo)設(shè)置上，應(yīng)更多的考慮選擇時(shí)期數(shù)，避免季末、年末出現(xiàn)大規(guī)模違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。
二是在考核指標(biāo)的設(shè)置上，樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)偏好。進(jìn)一步認(rèn)識(shí)內(nèi)控成本與風(fēng)險(xiǎn)偏好的關(guān)系，合理界定風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度，如：對(duì)反交易的考核，應(yīng)該設(shè)置一個(gè)合理的反交易率，對(duì)柜員正常處理業(yè)務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)的反交易，有合理的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，不能均作為差錯(cuò)處理，導(dǎo)致柜員為了不做反交易，而變通出現(xiàn)性質(zhì)更嚴(yán)重的違規(guī)行為。
三是加大內(nèi)控考核指標(biāo)在整個(gè)績(jī)效考核體系中的權(quán)重，并切實(shí)將內(nèi)控考核指標(biāo)運(yùn)用得當(dāng)。目前我行內(nèi)控考核指標(biāo)，在整個(gè)績(jī)效考核指標(biāo)中占比為2％（1000分的績(jī)效考核指標(biāo)，內(nèi)控指標(biāo)只有20分），偏低，就拿內(nèi)控綜合管理信息系統(tǒng)的考核指標(biāo)而言，該系統(tǒng)的考核指標(biāo)只占2分，網(wǎng)點(diǎn)會(huì)覺(jué)得該指標(biāo)考核無(wú)所謂，給支行的管理帶來(lái)一定的難度。另外，即使目前的內(nèi)控考核指標(biāo)在整個(gè)績(jī)效考核體系中占比不是很高，但只要運(yùn)用得當(dāng)對(duì)內(nèi)控管理也有一定的促進(jìn)作用。但問(wèn)題是在每季考核的實(shí)際運(yùn)用中，除非有重大的處罰問(wèn)題才有所體現(xiàn)，平時(shí)并沒(méi)有跟每季查
出的問(wèn)題的實(shí)際嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)程度、發(fā)生頻率等沾邊，因?yàn)橄到y(tǒng)中錄入的問(wèn)題并不全，或者有些機(jī)構(gòu)對(duì)重大違規(guī)問(wèn)題沒(méi)有錄入系統(tǒng)，只是錄入一些不痛不癢的小問(wèn)題，如果以此為處罰標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)挫傷各支行系統(tǒng)使用的積極性。因此市分行合規(guī)部要加大市分行機(jī)關(guān)各部室檢查發(fā)現(xiàn)錄入問(wèn)題的分析力度，以此為標(biāo)準(zhǔn)，將分析結(jié)果與內(nèi)控考核掛鉤。當(dāng)罰則比較健全、問(wèn)題庫(kù)也比較完善的時(shí)候，可以依照該系統(tǒng)分析結(jié)果，按照違規(guī)程度、通報(bào)次數(shù)、記分分值、罰款金額、整改情況等綜合扣分，并在對(duì)下一級(jí)行長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核中兌現(xiàn)。
四是在內(nèi)控考核中體現(xiàn)正激勵(lì)機(jī)制。對(duì)一線柜員中文明服務(wù)水平高、業(yè)務(wù)核算質(zhì)量好、堵住外部欺詐、安全措施抓得緊的人員進(jìn)行表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，能每季從業(yè)務(wù)差錯(cuò)指標(biāo)、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的頻率、被拒絕授權(quán)的次數(shù)等方面進(jìn)行評(píng)比，評(píng)選出當(dāng)季的內(nèi)控標(biāo)兵，形成正面激勵(lì)機(jī)制，創(chuàng)造大家爭(zhēng)當(dāng)內(nèi)控標(biāo)兵的新局面。
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五是加強(qiáng)內(nèi)控考核結(jié)果的運(yùn)用。從內(nèi)控考核上進(jìn)一步探索內(nèi)控管理的長(zhǎng)效機(jī)制。我行目前有很多內(nèi)控管理工具，如：內(nèi)控評(píng)價(jià)、各級(jí)管理人員盡責(zé)評(píng)審考核辦法、內(nèi)控綜合管理信息系統(tǒng)等，旨在加強(qiáng)支行內(nèi)控管理，推進(jìn)管理人員履職能力建設(shè)、增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)員工合規(guī)自律，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立并完善三維立體的內(nèi)控評(píng)價(jià)考核體系：一是對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的評(píng)價(jià)結(jié)果作為年度績(jī)效考核和經(jīng)濟(jì)資本占用的依據(jù)；二是對(duì)一線操作人員的考核結(jié)果作為年度考核、聘用、晉級(jí)的依晉級(jí)的依據(jù)；三是對(duì)管理人員的內(nèi)控盡職評(píng)審，評(píng)審結(jié)果作為干部考核、任用、晉升的依據(jù)。
6、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)。
一是加強(qiáng)員工的思想教育。在管理學(xué)研究的領(lǐng)域中，可能都知道人的決定性因素，但在管理實(shí)踐中則往往對(duì)人的管理有所忽略。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少違規(guī)操作、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)員工的思想教育的工作不能放松�？蛻艚�(jīng)理的“九必須”、“十不準(zhǔn)”，柜員的“員工行為規(guī)范手冊(cè)”明白地告之不該做的事項(xiàng)與告之應(yīng)該做的事項(xiàng)，絕不是管理上的裝飾，教育員工怎樣做人、樹(shù)立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價(jià)值取向，整體提高員工的綜合素質(zhì)能有效地加強(qiáng)內(nèi)控管理，防范案件，減少屢查屢犯問(wèn)題。
二是加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。我行目前開(kāi)展的各種各樣的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)不可謂不多，但效果怎樣，從授權(quán)中心每天被拒的授權(quán)業(yè)務(wù)量可見(jiàn)一斑，怎么能切實(shí)提高培訓(xùn)水平、增加培訓(xùn)效果，我們應(yīng)該做些深入的思考。我行目前的大部分培訓(xùn)模式是各主管、網(wǎng)點(diǎn)主任、營(yíng)業(yè)經(jīng)理等管理人員參加市分行的各種培訓(xùn)后，回去對(duì)員工進(jìn)行再培訓(xùn)。各管理人員培訓(xùn)時(shí)一般都有很多附帶的任務(wù)，如：領(lǐng)憑證、報(bào)銷等諸如此類的工作，培訓(xùn)效果已打了折扣，開(kāi)展再培訓(xùn)有時(shí)就利用開(kāi)晨會(huì)時(shí)一點(diǎn)有限的時(shí)間提一下，想保證效果很困難。再?gòu)膬?nèi)控檢查的層面看，更多的是查閱培訓(xùn)記錄，因?yàn)榭紤]到硬盤(pán)容量，網(wǎng)點(diǎn)晚上的錄像是自動(dòng)關(guān)閉的，無(wú)法通過(guò)錄像查看培訓(xùn)的真實(shí)狀況，就是看到培訓(xùn)的情況，也無(wú)法驗(yàn)證培訓(xùn)的效果。因此培訓(xùn)效果的后續(xù)檢查很重要，不能完全依賴授權(quán)中心對(duì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性把關(guān)，一旦授權(quán)中心人員工作出現(xiàn)疏忽，極易釀成操作風(fēng)險(xiǎn)。
建議各條線定期對(duì)本專業(yè)新出的規(guī)定及已有的現(xiàn)在仍在使用的規(guī)定、制度及相關(guān)的操作流程對(duì)涉及的相關(guān)人員，包括各業(yè)務(wù)主管、網(wǎng)點(diǎn)主任、柜員進(jìn)行抽查，抽查的形式不限，可以是開(kāi)卷，也可以是閉卷，也可以是幾個(gè)專業(yè)搞聯(lián)合抽查，對(duì)違規(guī)頻率高的、新入行、新輪崗的人員做重點(diǎn)抽查，抽查結(jié)果納入內(nèi)控考核的范疇，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣；每個(gè)條線要建立本條線的試題庫(kù)，其實(shí)分行建立過(guò)一些專業(yè)試題庫(kù)，相關(guān)條線只要做更新即可，關(guān)鍵是要經(jīng)常使用，才能確實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)
關(guān)于建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的思考2017-05-09 18:12 | #2樓
一、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式
1.會(huì)計(jì)核算中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的核算是對(duì)銀行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告的過(guò)程，是按照金融機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度的要求和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序，真實(shí)、完整、及時(shí)地反映會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制不完善和法制法規(guī)不健全的環(huán)境下，應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用已導(dǎo)致銀行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算虛收實(shí)支問(wèn)題日益嚴(yán)重；在委托代理關(guān)系下，由于所有者與經(jīng)營(yíng)者的利益不一致，而導(dǎo)致銀行利用會(huì)計(jì)操縱、扭曲會(huì)計(jì)信息以維護(hù)和擴(kuò)大自己的利益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
2.會(huì)計(jì)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)是建立于嚴(yán)格的專業(yè)運(yùn)行機(jī)制和統(tǒng)一規(guī)范的操作程序進(jìn)行工作的，會(huì)計(jì)崗位是以分工明確、職責(zé)分明為原則。但在實(shí)際工作中，由于受行為動(dòng)機(jī)因素的影響和制約，會(huì)計(jì)人員為了迎合銀行管理者的利益，往往選擇對(duì)管理者有利而對(duì)其他契約人不利的會(huì)計(jì)方法，甚至可以任意歪曲、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，提供虛假的信息等。
3.會(huì)計(jì)監(jiān)督中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督是對(duì)日常會(huì)計(jì)憑證、賬表、賬冊(cè)等進(jìn)行審核，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。但是在實(shí)際工作中由于監(jiān)督機(jī)制不完備、監(jiān)督手段不完善、人員配備不到位等原因，會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督作用沒(méi)能做到及時(shí)到位，檢查力度不夠，相對(duì)弱化了會(huì)計(jì)的基本職責(zé)，加大了產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。
4.人員管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。銀行業(yè)這幾年發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、操作行為不規(guī)范、工作責(zé)任心不強(qiáng)等，導(dǎo)致了原始憑證不真實(shí)、不合法、不完整，記賬憑證填制不規(guī)范；賬證、賬實(shí)、賬表不相符；不按規(guī)定設(shè)置、使用會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬薄；會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)處理方法前后不一致等。
二、建立銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度應(yīng)遵循的原則
為建立一套完備的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，就必須遵循以下原則：
1.真實(shí)性原則。會(huì)計(jì)核算的目的在于為經(jīng)營(yíng)者提供有助于經(jīng)營(yíng)決策的信息，披露銀行經(jīng)營(yíng)中取得的業(yè)績(jī)和存在的問(wèn)題，會(huì)計(jì)信息的失真，將影響經(jīng)營(yíng)決策的正確性，會(huì)計(jì)核算必須根據(jù)要素齊全、真實(shí)無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證收付款項(xiàng)、登記賬簿，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的記錄必須經(jīng)過(guò)換人復(fù)核，達(dá)到賬賬、賬表、賬據(jù)、賬實(shí)、賬款、內(nèi)外賬六相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。
2.規(guī)范化原則。規(guī)則化原則就是要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，規(guī)范處理各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，提供真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的有用信息。銀行會(huì)計(jì)處理方法及程序應(yīng)遵循一致性原則，并建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)行為規(guī)范、會(huì)計(jì)指標(biāo)體系、會(huì)計(jì)計(jì)算方法，從而使會(huì)計(jì)信息不僅能為管理者的決策提供依據(jù)，同時(shí)也符合防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。
3.謹(jǐn)慎性原則。謹(jǐn)慎性也稱穩(wěn)健性原則，即所謂“寧肯預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，而不預(yù)計(jì)可能發(fā)生的收益”的穩(wěn)健態(tài)度。在會(huì)計(jì)核算中必須對(duì)收入、費(fèi)用和損失的確認(rèn)持謹(jǐn)慎態(tài)度，合理估計(jì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用。按照“金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度”的規(guī)定，對(duì)貸款資產(chǎn)的損失預(yù)提貸款呆賬準(zhǔn)備金；對(duì)應(yīng)收利息的壞賬數(shù)額預(yù)提壞賬損失；對(duì)銀行固定資產(chǎn)做到保值和增值及更新?lián)Q代提取固定資產(chǎn)和折舊等，通過(guò)這些方法來(lái)構(gòu)筑會(huì)計(jì)內(nèi)部規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的堤防。
5.授權(quán)授信原則。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)處理過(guò)程實(shí)行逐級(jí)授權(quán)、分級(jí)審批的原則，使各崗位人員在各種職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作，行使職權(quán)，從而達(dá)到相互牽制、相互制約，達(dá)到會(huì)計(jì)核算安全穩(wěn)健運(yùn)行的要求。三、建立完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制體系的對(duì)策
健全完善的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次，是在一線會(huì)計(jì)核算全過(guò)程中融入具有相互牽制、相互制約作用的制度，建立雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)，以“防”為主的監(jiān)控防線；第二個(gè)層次，是設(shè)立事后監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性、周期性的檢查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；第三個(gè)層次，是以現(xiàn)有的審計(jì)稽核、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)為基礎(chǔ)，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)實(shí)施內(nèi)部最后控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)控防線。對(duì)此，必須采取如下對(duì)策：
1.加強(qiáng)崗位內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)崗位間的監(jiān)督制約。按照責(zé)任分離、相互制約的原則建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制，堅(jiān)持現(xiàn)金與有價(jià)單證保管與賬務(wù)記錄相分離、重要空白憑證保管與使用相分離、賬務(wù)收支審批與會(huì)計(jì)核算相分離、呆賬準(zhǔn)備金的確認(rèn)與銷核相分離、賬務(wù)處理與后續(xù)稽核相分離的準(zhǔn)則，按照會(huì)計(jì)制度、業(yè)務(wù)性質(zhì)和合理負(fù)擔(dān)的要求設(shè)置記賬、復(fù)核、事后監(jiān)督等崗位，明確每個(gè)崗位的職責(zé)和權(quán)限，并相互制衡，嚴(yán)禁會(huì)計(jì)人員一人從事兩個(gè)以上重要崗位的工作和越崗越權(quán)處理業(yè)務(wù)，一切嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事。
2.嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度，強(qiáng)化安全保障機(jī)制。它包含三層意思：一是會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)必須依據(jù)事前授權(quán)分責(zé)的權(quán)限行事；二是對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核，重要業(yè)務(wù)必須實(shí)行雙簽有效的“四眼”原則，禁止一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過(guò)程；三是對(duì)于不相容職務(wù)必須進(jìn)行分離。
3.狠抓內(nèi)部崗位責(zé)任的落實(shí)。建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制負(fù)責(zé)制，主管會(huì)計(jì)的副行長(zhǎng)向行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)工作；會(huì)計(jì)主管對(duì)主管行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，具體組織和管理各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，監(jiān)督各項(xiàng)規(guī)章制度的落實(shí)，處理重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，定期抽查重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決，定期向主管行長(zhǎng)匯報(bào)工作，但不參與具體事務(wù)；一般會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)，執(zhí)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)制度和操作規(guī)程，履行所承擔(dān)職責(zé)；下級(jí)行對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé)，并接受總機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和指導(dǎo)。
4.切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)。一是要高度重視思想政治工作，堅(jiān)決克服思想政治工作是組織、宣傳部門(mén)的事，與己無(wú)關(guān)的思想，牢牢把思想政治工作抓在手上；二是要加大思想政治工作的針對(duì)性，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的教育；三是要深入持久地開(kāi)展職業(yè)道德教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員的思想品德；四是要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我修養(yǎng)，從思想上筑起防范道德風(fēng)險(xiǎn)的鋼鐵長(zhǎng)城；五是出臺(tái)會(huì)計(jì)崗位風(fēng)險(xiǎn)金制度，實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)與處罰機(jī)制有機(jī)結(jié)合，對(duì)責(zé)任大、易出差錯(cuò)的崗位應(yīng)建立不同等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)金，充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)的自覺(jué)性、主動(dòng)性及照章辦事的自覺(jué)性。
5.加快完善我國(guó)的金融會(huì)計(jì)法規(guī)制度。它包含以下含義：一是法規(guī)制度要配套，要銜接一致；二是法規(guī)制度的制定應(yīng)盡量適應(yīng)會(huì)計(jì)環(huán)境的變化，具有一定的超前性和預(yù)見(jiàn)性；三是提高會(huì)計(jì)制假風(fēng)險(xiǎn)和制假成本，切實(shí)加大處罰力度，讓制假者望而卻步；四是保證會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性，隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引入銀行系統(tǒng)，為保證會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的獨(dú)立性提供了物質(zhì)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算將是高效的，而會(huì)計(jì)委派制的實(shí)施，又為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供了組織保障。
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