固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收征管和稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理發(fā)生了深刻變化，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變的情況下，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機制，保證權(quán)力的正確行使，對于積極應(yīng)對稅收執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險顯得尤為重要。內(nèi)部控制重在改進權(quán)責(zé)配置結(jié)構(gòu)和優(yōu)化權(quán)力運行機制，是對權(quán)力進行有效制約、從源頭上防治腐-敗的重要舉措。固定資產(chǎn)管理是后勤管理工作的重要組成部分，它直接反映了一個單位的內(nèi)部管理水平以及資產(chǎn)的使用效益。作為實物管理部門，機關(guān)服務(wù)中心對固定資產(chǎn)管理的主要工作內(nèi)容是辦理固定資產(chǎn)采購、處置，日常的保管及盤點等。固定資產(chǎn)管理權(quán)行使的依據(jù)是《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、國稅系統(tǒng)政府采購規(guī)定及固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。權(quán)力行使的范圍主要是：

1、納入政府采購的項目，按稅務(wù)系統(tǒng)或地方政府采購辦法進行協(xié)議采購；

2、未納入政府采購的項目，按招投標(biāo)法及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定進行詢價議標(biāo)或其它辦法組織采購。

3、固定資產(chǎn)的驗收入庫、日常維護保養(yǎng)、修繕；

4、按照固定資產(chǎn)處置辦法，處置報廢設(shè)備等。對固定資產(chǎn)管理權(quán)的風(fēng)險點有以下描述：

（1）、對于納入政府采購的項目，未按照規(guī)定組織采購；

（2）、對于非政府采購項目，未按規(guī)定程序組織 各部門提出固定資產(chǎn)采購需求擬定固定資產(chǎn)采購方案（固定資產(chǎn)管理崗）提出復(fù)核意見（中心主任崗）提出初核意見（中心副主任崗）非政府采購項目擬定詢標(biāo)方案，（固定資產(chǎn)管理崗）提出初審意見（中心副主任崗）屬于政府采購項目報市局政府采購工作

小組，（固定資產(chǎn)管理崗）重要情況向分管局長或市局辦公會議報告提出復(fù)審意見，（中心主任崗）擬定固定資產(chǎn)采購合同（固定資產(chǎn)管理崗）參與政府采購招標(biāo)投標(biāo)工作。（固定資產(chǎn)管理崗）提出初審意見（中心副主任崗）提出復(fù)審意見，（中心主任崗）執(zhí)行固定資產(chǎn)采購合同（固定資產(chǎn)管理崗）進行詢標(biāo)工作，（固定資產(chǎn)管理崗）擬定固定資產(chǎn)處置方案（固定資產(chǎn)管理崗）提出復(fù)核意見，（中心主任崗）提出初核意見（中心副主任崗）執(zhí)行固定資產(chǎn)處置方案，（固定資產(chǎn)管理崗）固定資產(chǎn)驗收入庫（固定資產(chǎn)管理崗）固定資產(chǎn)的日常維護保養(yǎng)修繕（固定資產(chǎn)管理崗）。

（3）、詢價議標(biāo)，或者違規(guī)泄露招標(biāo)或隨意泄露投標(biāo)單位，或者在招標(biāo)內(nèi)部評分時存有偏心，有失公正；

5、固定資產(chǎn)取得時沒有進行嚴格的檢查驗收；

6、固定資產(chǎn)日常保管不善，造成遺失，毀損；

7、固定資產(chǎn)設(shè)備處置未按程序執(zhí)行，存在估價偏低等因素。針對以上的分析及描述，我們提出嚴格按照內(nèi)部控制的管理要求，嚴抓“五大關(guān)鍵控制點”，以便更好地行使固定資產(chǎn)管理權(quán)。一是建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。首先明確單位負責(zé)人為固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，各使用部門負責(zé)人對固定資產(chǎn)的安全及完整具體負責(zé)。按崗位分工控制要求，不相容職務(wù)（崗位）相互分離，合理設(shè)崗，確定崗位職責(zé)和相應(yīng)權(quán)限，財務(wù)和實物管理相結(jié)合，采購和驗收保管相分離，單獨設(shè)立固定資產(chǎn)保管人員，形成分工明確、相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。二是加強對固定資產(chǎn)取得與驗收的控制，從嚴把好入口關(guān)。購置固定資產(chǎn)實行資產(chǎn)配置審批制度。單位不論采用何種經(jīng)費進行資產(chǎn)購置，只有經(jīng)過財政部門或財政部門授權(quán)的部門審批后才能列入部門預(yù)算中進行采購。屬于政府集中采購范圍的，必須經(jīng)過政府采購取得。固定資產(chǎn)管理部門、財會部門和使用部門應(yīng)當(dāng)共同參與固定資產(chǎn)驗收工作，并及時辦理財務(wù)記賬和資產(chǎn)入庫手續(xù)。對于數(shù)額較大的資產(chǎn)購置應(yīng)兩人同時參與采購全過程，互相監(jiān)督制約。購置資產(chǎn)應(yīng)積極實施政府采購。把好資產(chǎn)驗收關(guān)，實行內(nèi)部牽制，采購人與驗收人分離。資產(chǎn)驗收合格后才能付款。三是實行資產(chǎn)處置市場化，從嚴把好“出口”關(guān)。資

產(chǎn)處置必須經(jīng)資產(chǎn)管理部門申報，填制固定資產(chǎn)處置單及固定資產(chǎn)處置報告，主管領(lǐng)導(dǎo)審核，單位負責(zé)人簽字后，報上級主管部門審核，并報財政部門批準。對需變價售讓的固定資產(chǎn)，實行資產(chǎn)處置市場化，憑上級部門批準的資產(chǎn)處置批復(fù)書減少固定資產(chǎn)。對報廢固定資產(chǎn)的殘值收入等處置收入，要及時足 。額入賬，并實行“收支兩條線”管理。單位重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)進行集體審議聯(lián)簽。 四是加強固定資產(chǎn)修理修繕及日常使用控制，保證固定資產(chǎn)正常運行。固定資產(chǎn)需要大修的，由財會部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門共同組織評估，提出修理方案，編制修理經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)批準后實施。對于固定資產(chǎn)的日常維護，建立《資產(chǎn)領(lǐng)用制度》、《資產(chǎn)借用歸還管理制度》、《資產(chǎn)安全防范制度》，對資產(chǎn)日常的使用登記、保管措施及安全防范進行全方位的管理，有章可徇，責(zé)任到人。對于資產(chǎn)的修理修繕建立《資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度》，將資產(chǎn)的保養(yǎng)維修落實到人。出現(xiàn)需要維修的情況時，則由使用人提出申請，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組共同研究納入預(yù)算后，才能進行維修。維修完成后，由資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)進行驗收，財務(wù)審計部門對費用進行審核。五是加強固定資產(chǎn)清查盤點控制，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進行盤點，至少每年清查一次，根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬薄和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，單位財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表并及時作出報告。由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員批準后作出相應(yīng)處理。

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當(dāng)然，固定資產(chǎn)的管理并不只是服務(wù)中心一個部門的工作，需要財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門共同的配合。同時，各個部門要及時溝通聯(lián)系，防止交叉管理或出現(xiàn)管理不到位的情況。尤其是固定資產(chǎn)管理部門，要建立完善合理的資產(chǎn)審批制度、采購制度、驗收制度、保險制度、維護維修制度、處置制度，使對固定資產(chǎn)的管理做到“有章可循，有章必循，違章必究，大限度地實現(xiàn)固定資產(chǎn)的合理、節(jié)約、有效使用和資產(chǎn)的保全。同時，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，切實貫徹落實固定資產(chǎn)的管理制度。可以將固定資產(chǎn)的管理作為考核的一項內(nèi)容，建立相應(yīng)的獎懲制度，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，定

期考核責(zé)任履行情況。另外，社會監(jiān)督、輿-論監(jiān)督也是必不可少的。國家相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督、管理的作用，在指導(dǎo)工作的同時又不放松對其的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，促進固定資產(chǎn)管理方面加強自我約束，強化內(nèi)部管理，嚴格遵守執(zhí)行內(nèi)部控制機制，使固定資產(chǎn)的利用效率得到提高，形成強大的經(jīng)濟效益、社會效益，促進國稅事業(yè)的和-諧發(fā)展。

固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度2017-05-09 18:13 | #2樓

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收征管和稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理發(fā)生了深刻變化，特別是在當(dāng)前經(jīng)濟形勢復(fù)雜多變的情況下，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制機制，保證權(quán)力的正確行使，對于積極應(yīng)對稅收執(zhí)法和行政管理中的各類風(fēng)險顯得尤為重要。內(nèi)部控制重在改進權(quán)責(zé)配置結(jié)構(gòu)和優(yōu)化權(quán)力運行機制，是對權(quán)力進行有效制約、從源頭上防治腐-敗的重要舉措。無錫市國家稅務(wù)局機關(guān)服務(wù)中心結(jié)合自身實際，突出稅務(wù)特點，建立了一套符合工作實際的內(nèi)控機制，確保了權(quán)力的正確行使和工作的順利開展，為稅務(wù)干部干事創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造了一個良好的廉政環(huán)境。下面就從固定資產(chǎn)管理這一簡單的工作事例介紹一下我局在內(nèi)控機制建設(shè)方面的一些做法。

固定資產(chǎn)管理是后勤管理工作的重要組成部分，它直接反映了一個單位的內(nèi)部管理水平以及資產(chǎn)的使用效益。作為實物管理部門，機關(guān)服務(wù)中心對固定資產(chǎn)管理的主要工作內(nèi)容是辦理固定資產(chǎn)采購、處置，日常的保管及盤點等。固定資產(chǎn)管理權(quán)行使的依據(jù)是《中華人民共和國合同法》、《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》、國稅系統(tǒng)政府采購規(guī)定及固定資產(chǎn)管理規(guī)定等。權(quán)力行使的范圍主要是：1、納入政府采購的項目，按稅務(wù)系統(tǒng)或地方政府采購辦法進行協(xié)議采購；2、未納入政府采購的項目，按招投標(biāo)法及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)定進行詢價議標(biāo)或其它辦法組織采購。3、固定資產(chǎn)的驗收入庫、日常維護保養(yǎng)、修繕；4、按照固定資產(chǎn)處置辦法，處置報廢設(shè)備等。

根據(jù)固定資產(chǎn)管理權(quán)行使的全過程，我們繪制了流程控制圖如下

1

對固定資產(chǎn)管理權(quán)的風(fēng)險點有以下描述：1、對于納入政府采購的項目，未按照規(guī)定組織采購；2、對于非政府采購項目，未按規(guī)定程序組織 2

詢價議標(biāo)，或者違規(guī)泄露招標(biāo)或隨意泄露投標(biāo)單位，或者在招標(biāo)內(nèi)部評分時存有偏心，有失公正；3、固定資產(chǎn)取得時沒有進行嚴格的檢查驗收；4、固定資產(chǎn)日常保管不善，造成遺失，毀損；5、固定資產(chǎn)設(shè)備處置未按程序執(zhí)行，存在估價偏低等因素。

針對以上的分析及描述，我們提出嚴格按照內(nèi)部控制的管理要求，嚴抓“五大關(guān)鍵控制點”，以便更好地行使固定資產(chǎn)管理權(quán)。

一是建立固定資產(chǎn)崗位責(zé)任制。首先明確單位負責(zé)人為固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，各使用部門負責(zé)人對固定資產(chǎn)的安全及完整具體負責(zé)。按崗位分工控制要求，不相容職務(wù)（崗位）相互分離，合理設(shè)崗，確定崗位職責(zé)和相應(yīng)權(quán)限，財務(wù)和實物管理相結(jié)合，采購和驗收保管相分離，單獨設(shè)立固定資產(chǎn)保管人員，形成分工明確、相互監(jiān)督、相互制約的工作機制。

二是加強對固定資產(chǎn)取得與驗收的控制，從嚴把好入口關(guān)。購置固定資產(chǎn)實行資產(chǎn)配置審批制度。單位不論采用何種經(jīng)費進行資產(chǎn)購置，只有經(jīng)過財政部門或財政部門授權(quán)的部門審批后才能列入部門預(yù)算中進行采購。屬于政府集中采購范圍的，必須經(jīng)過政府采購取得。固定資產(chǎn)管理部門、財會部門和使用部門應(yīng)當(dāng)共同參與固定資產(chǎn)驗收工作，并及時辦理財務(wù)記賬和資產(chǎn)入庫手續(xù)。對于數(shù)額較大的資產(chǎn)購置應(yīng)兩人同時參與采購全過程，互相監(jiān)督制約。購置資產(chǎn)應(yīng)積極實施政府采購。把好資產(chǎn)驗收關(guān)，實行內(nèi)部牽制，采購人與驗收人分離。資產(chǎn)驗收合格后才能付款。

三是實行資產(chǎn)處置市場化，從嚴把好“出口”關(guān)。資產(chǎn)處置必須經(jīng)資產(chǎn)管理部門申報，填制固定資產(chǎn)處置單及固定資產(chǎn)處置報告，主管領(lǐng)導(dǎo)審核，單位負責(zé)人簽字后，報上級主管部門審核，并報財政部門批準。對需變價售讓的固定資產(chǎn)，實行資產(chǎn)處置市場化，憑上級部門批準的資產(chǎn)處置批復(fù)書減少固定資產(chǎn)。對報廢固定資產(chǎn)的殘值收入等處置收入，要及時足

額入賬，并實行“收支兩條線”管理。單位重大固定資產(chǎn)的處置，應(yīng)當(dāng)進行集體審議聯(lián)簽。

四是加強固定資產(chǎn)修理修繕及日常使用控制，保證固定資產(chǎn)正常運行。固定資產(chǎn)需要大修的，由財會部門、固定資產(chǎn)管理部門和使用部門共同組織評估，提出修理方案，編制修理經(jīng)費預(yù)算，經(jīng)批準后實施。對于固定資產(chǎn)的日常維護，建立《資產(chǎn)領(lǐng)用制度》、《資產(chǎn)借用歸還管理制度》、《資產(chǎn)安全防范制度》，對資產(chǎn)日常的使用登記、保管措施及安全防范進行全方位的管理，有章可徇，責(zé)任到人。對于資產(chǎn)的修理修繕建立《資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度》，將資產(chǎn)的保養(yǎng)維修落實到人。出現(xiàn)需要維修的情況時，則由使用人提出申請，資產(chǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組共同研究納入預(yù)算后，才能進行維修。維修完成后，由資產(chǎn)管理部門對資產(chǎn)進行驗收，財務(wù)審計部門對費用進行審核。

五是加強固定資產(chǎn)清查盤點控制，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，定期或不定期地進行盤點，至少每年清查一次，根據(jù)盤點結(jié)果詳細填寫固定資產(chǎn)盤點報告表，并與固定資產(chǎn)賬薄和卡片相核對。發(fā)現(xiàn)賬實不符的，單位財務(wù)部門、固定資產(chǎn)管理部門、使用部門應(yīng)當(dāng)查明固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的原因，提出初步處理意見，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報告表并及時作出報告。由單位負責(zé)人或其授權(quán)人員批準后作出相應(yīng)處理。

當(dāng)然，固定資產(chǎn)的管理并不只是服務(wù)中心一個部門的工作，需要財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)使用部門共同的配合。同時，各個部門要及時溝通聯(lián)系，防止交叉管理或出現(xiàn)管理不到位的情況。尤其是固定資產(chǎn)管理部門，要建立完善合理的資產(chǎn)審批制度、采購制度、驗收制度、保險制度、維護維修制度、處置制度，使對固定資產(chǎn)的管理做到“有章可循，有章必循，違章必究”， 最大限度地實現(xiàn)固定資產(chǎn)的合理、節(jié)約、有效使用和資

產(chǎn)的保全。同時，要充分發(fā)揮人的主觀能動性，切實貫徹落實固定資產(chǎn)的管理制度。可以將固定資產(chǎn)的管理作為考核的一項內(nèi)容，建立相應(yīng)的獎懲制度，將資產(chǎn)管理責(zé)任落實到人，定期考核責(zé)任履行情況。另外，社會監(jiān)督、輿-論監(jiān)督也是必不可少的。國家相應(yīng)的監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮其監(jiān)督、管理的作用，在指導(dǎo)工作的同時又不放松對其的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，促進固定資產(chǎn)管理方面加強自我約束，強化內(nèi)部管理，嚴格遵守執(zhí)行內(nèi)部控制機制，使固定資產(chǎn)的利用效率得到提高，形成強大的經(jīng)濟效益、社會效益，促進國稅事業(yè)的和-諧發(fā)展。

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