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風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控
從英國巴林銀行、美國安然公司、世通公司到雷曼兄弟等國際知名公司相繼暴露出嚴(yán)重的財(cái)務(wù)失敗事件，加強(qiáng)公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的呼聲愈來愈高。
在我國，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理中一個(gè)相對薄弱的環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，是企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。2017年6月，國資委制定并發(fā)布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，對于建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的意義。2017年6月財(cái)政部發(fā)布企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，強(qiáng)調(diào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。然而，在我國，尚存在許多問題，在工作實(shí)踐中，就內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，多種觀點(diǎn)并存。有的認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，有的認(rèn)為內(nèi)部控制包括風(fēng)險(xiǎn)管理，還有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是風(fēng)險(xiǎn)管理。
筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是兩個(gè)不同的概念范疇，在企業(yè)管理中，二者同時(shí)存在并相互依存，存在著必然的內(nèi)在聯(lián)系，而不是相互包含的關(guān)系，更不是簡單等同關(guān)系。
什么是內(nèi)部控制
和風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)相互聯(lián)系的要素。
風(fēng)險(xiǎn)管理又名危機(jī)管理，是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別、分析、評估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過程（風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，由風(fēng)險(xiǎn)的識別、量化、評價(jià)、控制、監(jiān)督等過程組成）。
內(nèi)部控制
與風(fēng)險(xiǎn)管理的不同
內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的主要區(qū)別在于，目的不同、目標(biāo)不同、作用不同和發(fā)揮作用的環(huán)境不同。
第一、風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)以及防止風(fēng)險(xiǎn)可能造成的不良影響，并設(shè)法把這種不良影響控制在最低的程度上。而內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部采取的風(fēng)險(xiǎn)管理流程規(guī)范，僅僅是管理的一項(xiàng)職能，只是對目標(biāo)的制定過程進(jìn)行評價(jià)，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)其自身的目標(biāo)。
第二、風(fēng)險(xiǎn)管理工作，注重防范和控制風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)造成損失和危害，同時(shí)把機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)視為企業(yè)的特殊資源，通過對其管理，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而內(nèi)部控制則是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，實(shí)施的遵循性控制活動(dòng)，它無法防范管理層非理性風(fēng)險(xiǎn)和凌駕于管理制度以上的決策風(fēng)險(xiǎn)。
第三、企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作是與其他管理工作緊密結(jié)合，在綜合考慮內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的情況下，把風(fēng)險(xiǎn)管理的要求融入企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程中。而內(nèi)部控制則是在內(nèi)部環(huán)境下，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則。風(fēng)險(xiǎn)管理是以應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識開展企業(yè)管理的各項(xiàng)工作，內(nèi)部控制是開展各項(xiàng)工作應(yīng)遵循的操作規(guī)范。
第四、全面風(fēng)險(xiǎn)管理，指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
內(nèi)部控制
與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)在聯(lián)系
從內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)構(gòu)說，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的組成要素有五個(gè)方面是重合的，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。兩者存在著不可分離的內(nèi)在聯(lián)系。
第一、內(nèi)部控制的最重要目的之一就是防范風(fēng)險(xiǎn)，沒有風(fēng)險(xiǎn)防范這一既重要又明確的目的，內(nèi)部控制的存在就大打折扣，至少發(fā)揮作用的空間會(huì)受到極大的限制。
第二、風(fēng)險(xiǎn)分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，如何識別、評估、分析風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)解決方案，必須采取一定的措施，風(fēng)險(xiǎn)信息的取得是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，收集不到風(fēng)險(xiǎn)信息，風(fēng)險(xiǎn)管理就無從談起。而內(nèi)部控制是通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。內(nèi)部控制這種嵌入式的工作方式，恰好為風(fēng)險(xiǎn)信息的收集提供了極大的方便，可見內(nèi)部控制是作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一種重要手段而存在的。
第三、風(fēng)險(xiǎn)管理是指生產(chǎn)過程中，風(fēng)險(xiǎn)管理部門對可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識別、分析、評估，以最低成本實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的過程。從其過程看，風(fēng)險(xiǎn)得到控制是其最終目的，這恰是內(nèi)部控制的最基本的作用所在�？梢妼�(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理離不開內(nèi)部控制這一強(qiáng)有力的工具。
第四、無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險(xiǎn)管理，是一個(gè)全員全程參與的過程，實(shí)施內(nèi)部控制和參與風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是一致的，過程是一致的，它們的最終目的也是一致的。當(dāng)我們在管理風(fēng)險(xiǎn)時(shí),也正在實(shí)施控制，筆者認(rèn)為這是一個(gè)協(xié)調(diào)統(tǒng)一的機(jī)制。
如何開展內(nèi)部控制
和風(fēng)險(xiǎn)管理工作
如何實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，是擺在我們面前的首要任務(wù)。
第一、要?jiǎng)?chuàng)造良好的控制環(huán)境，注重建立具有風(fēng)險(xiǎn)意識的企業(yè)文化。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，每一位員工要樹立“風(fēng)險(xiǎn)無處不在”的理念，應(yīng)當(dāng)知道個(gè)人職責(zé)對公司風(fēng)險(xiǎn)有怎樣的影響，以及在公司內(nèi)部的作用和責(zé)任與他人有怎樣的關(guān)系，這是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，也是充分有效開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行的前提。
第二、要有強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識和內(nèi)控責(zé)任。風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)識別，是進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。我們有責(zé)任對企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，然后將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，風(fēng)險(xiǎn)識別的目標(biāo)，就是要廣泛、持續(xù)地收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制2017-05-09 21:04 | #2樓
由于財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等制定出企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，為此還特意成立了內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)。上市公司要在今年7月份正式實(shí)施。
一、機(jī)構(gòu)設(shè)置
大多數(shù)上市公司不得不應(yīng)景作文章，編制企業(yè)內(nèi)部的管理制度。但由于是從公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、公司管理層（治理層）以及全體員工所必須遵照實(shí)施、控制以及實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的全過程。故而這個(gè)風(fēng)控的架構(gòu)該如何設(shè)置應(yīng)是股東與管理層所要費(fèi)心考慮的一件事。
二、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制目標(biāo)
我們知道，的目標(biāo)便是保證公司經(jīng)營管理過程中合理合法、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率與效果，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，達(dá)到股東利益最大化；促進(jìn)業(yè)務(wù)運(yùn)營與管理政策的一致化，同時(shí)提升管理者及員工的道德品行。故而目標(biāo)的設(shè)置，風(fēng)險(xiǎn)等級的偏好也是不得不考慮的。
三、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制內(nèi)容
我們知道，風(fēng)險(xiǎn)管理與控制內(nèi)容主要有：戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、控制措施及監(jiān)督，這些措施主要有：內(nèi)外部審計(jì)、政策（包括法律、道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則）及程序的設(shè)置與維護(hù)、可靠員工的選拔與培養(yǎng)、職責(zé)的分離等。故而公司戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)道德文化至關(guān)重要。流程設(shè)置會(huì)涉及到公司業(yè)務(wù)形態(tài)的變更或某些權(quán)利職責(zé)的重組，這需求公司管理層的高度重視與支持。
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