改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)控管理的建議

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱，控制環(huán)境欠佳

內(nèi)部控制環(huán)境不完善會導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)督執(zhí)行不力。由于我國企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗，企業(yè)自行建立的內(nèi)部控制制度大多停留在規(guī)章制度建設(shè)方面，多數(shù)企業(yè)已經(jīng)習(xí)慣了粗放式管理，再加上公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及人員素質(zhì)等因素，導(dǎo)致我國企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)普遍薄弱，單位內(nèi)控制度明顯弱化。另外，企業(yè)文化在企業(yè)管理中的作用也沒有得到足夠重視，企業(yè)文化建設(shè)方面基本處于自我積累、自由放任的形成階段。

（二）會計信息失真

部分企業(yè)未完全按照企業(yè)會計準(zhǔn)則進(jìn)行會計核算和披露信息，導(dǎo)致財務(wù)報告信息違背真實性原則，不能準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

（三）內(nèi)部審計制度形同虛設(shè)

一些企業(yè)不設(shè)立內(nèi)部審計部門，或雖建立但審計部門的獨立性較差，得不到必要的重視和支持，缺少評價體系，對企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的效果好壞，缺乏合理的監(jiān)督機制，無法肩負(fù)起監(jiān)督職責(zé)來做出公正的判斷和進(jìn)行有效的監(jiān)督，同時內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，使得內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部管理、內(nèi)部控制中的作用得不到發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制可有可無、可好可壞，難以真正實現(xiàn)內(nèi)部控制，從而提升管理水平。

（四）缺乏風(fēng)險控制意識

市場經(jīng)濟條件下，經(jīng)營者的風(fēng)險態(tài)度直接影響著內(nèi)部控制的健全性和有效性。但目前，我國不少企業(yè)管理者還受計劃經(jīng)濟觀念的影響，采取經(jīng)營政策時，

往往很少考慮可能存在的風(fēng)險，缺乏風(fēng)險控制意識和有效的風(fēng)險管控機制。這在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營投資中經(jīng)�？梢姡�比如有些企業(yè)在進(jìn)行投資過程中，對風(fēng)險的認(rèn)識不足，結(jié)果舉步維艱，負(fù)債累累，有的甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。面對市場經(jīng)濟條件下的各種風(fēng)險，企業(yè)必須增強風(fēng)險意識，只有企業(yè)意識到了風(fēng)險，才會主動采取措施，加強內(nèi)部控制，防患于未然。

二、對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

（一）構(gòu)建以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)章制度，提高管理與業(yè)務(wù)等內(nèi)部資源的協(xié)同效率，同時搭建全面風(fēng)險管理信息系統(tǒng)框架，利用信息化系統(tǒng)對管理與業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)進(jìn)行管控，使公司內(nèi)部風(fēng)險控制達(dá)到設(shè)計目標(biāo)。企業(yè)可按照基本規(guī)范和具體規(guī)范兩個層次來構(gòu)建：基本規(guī)范應(yīng)是概念性的制度框架，具有強制力。具體規(guī)范是參照性的，可以根據(jù)自己的實際情況遵照執(zhí)行，這兩個層次缺一不可。通過構(gòu)建內(nèi)部控制體系，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運營管理體系、明晰的責(zé)任監(jiān)督體系，達(dá)到管理制度健全、各崗位責(zé)任明確、監(jiān)督考核完備、內(nèi)部控制有效、運營生產(chǎn)規(guī)范、數(shù)據(jù)統(tǒng)計真實，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，確保國有資產(chǎn)保值增值，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

從內(nèi)部控制具體方法看，基本的、傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，如職務(wù)分離和授權(quán)審批控制，在企業(yè)中得到較好地運用，而先進(jìn)的、非傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法，如績效考評則有待進(jìn)一步推廣運用。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，并對其他因素起制約作用。控制環(huán)境不完善，管理制度就難以發(fā)揮作用，從而增加企業(yè)的運營風(fēng)險，導(dǎo)致控制活動中相關(guān)政策與程序難以實施�？刂骗h(huán)境作為內(nèi)部控制其他要素的基礎(chǔ)，如果存在極大的缺陷，其他因素即使是構(gòu)建得再完美，也只能起到事倍功半的效果。所以，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心。

企業(yè)要構(gòu)建積極的內(nèi)部控制環(huán)境，建立事前防范、事中控制、事后監(jiān)督一系列流程，使企業(yè)內(nèi)部控制由單一的執(zhí)行制度轉(zhuǎn)變?yōu)轶w系的整體運轉(zhuǎn)與企業(yè)文化引導(dǎo)。建立良好的企業(yè)文化，形成共有的價值觀、信念和行為準(zhǔn)則。充分挖掘人的

創(chuàng)造潛力，推行“人人成為經(jīng)營者”的管理模式，創(chuàng)建以人為本的內(nèi)控體系即以人為本的指導(dǎo)思想，使整個組織中的員工具有控制覺悟和自覺的控制態(tài)度。成熟的企業(yè)文化和價值觀會潛移默化地影響企業(yè)成員的行為。這些影響主要表現(xiàn)在行為的導(dǎo)向、激勵以及協(xié)調(diào)上。通過各種途徑對全員進(jìn)行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，讓全體職工認(rèn)識到自己在內(nèi)部控制中所負(fù)的責(zé)任及內(nèi)部控制對于公司和自身的重要意義，從而使所有的人都處于制度的控制之中，保證企業(yè)各項工作順利進(jìn)行。

（三）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)

實現(xiàn)資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離，建立健全內(nèi)部控制，并確保其有效實施。實現(xiàn)權(quán)責(zé)分配，即根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各機構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任，使各機構(gòu)明確清除各自所承擔(dān)的責(zé)任和擁有的權(quán)利，使每位員工不被忽略也不會濫用職權(quán)。

從內(nèi)部控制組織體系看，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的決策權(quán)掌握在管理層手中，因此，管理者素質(zhì)的高低會直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。為了進(jìn)一步提高管理層的內(nèi)部控制意識，應(yīng)將企業(yè)內(nèi)部控制最終責(zé)任落實到最高管理層，這樣可以強化內(nèi)部控制的設(shè)計和實施。并采取更加積極有效的措施激勵管理層建立并傳達(dá)正直品行及正確價值觀，優(yōu)化企業(yè)文化，使企業(yè)員工正確理解相關(guān)政策，樹立全體員工正確的是非判斷標(biāo)準(zhǔn)，并以管理層的實際行動影響下級員工。當(dāng)前，我國的職業(yè)經(jīng)理市場剛剛啟動，現(xiàn)有的管理者大多缺乏相應(yīng)的市場經(jīng)濟認(rèn)識，其知識及執(zhí)業(yè)能力具有局限性，加之管理者自我完善、自我提高的動力和壓力不足，造成了管理者整體素質(zhì)偏低。因此，加快企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人的推進(jìn)進(jìn)程，實行持證上崗，是提高管理者素質(zhì)的必由之路。

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（四）借助于財務(wù)工程體系，財務(wù)控制與業(yè)務(wù)控制有效結(jié)合

1.內(nèi)部控制需要和財務(wù)治理緊密結(jié)合。內(nèi)部控制雖然是包括會計、財務(wù)、業(yè)務(wù)控制和內(nèi)部審計監(jiān)督在內(nèi)的全面、全方位、全過程控制，但在最終操作上，離不開財務(wù)控制。而財務(wù)控制以財權(quán)的配置為核心，其中授權(quán)控制及集權(quán)和分權(quán)管理等思想也是指導(dǎo)內(nèi)部控制制度的重要原則之一。

2.科學(xué)設(shè)置財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，為“控制活動”奠定基礎(chǔ)。建立并完善逐級財務(wù)工作核驗制度，從會計信息質(zhì)量、資金資產(chǎn)安全、預(yù)結(jié)算控制等各方面進(jìn)行逐級考核、監(jiān)控，從而強化財務(wù)管理控制力度。采用信息化財務(wù)控制手段，將業(yè)務(wù)控

制要求嵌入到財務(wù)會計信息系統(tǒng)中，搭建信息溝通的快捷渠道。

3.建立有效的預(yù)算考評機制。一是考評時要運用“財務(wù)指標(biāo)+非財務(wù)指標(biāo)”、“市場化+內(nèi)部化”、“結(jié)果+過程”的綜合評價體系，使企業(yè)長期利益與短期利益相均衡。二是確保被考評單位責(zé)任與權(quán)利對等，即在預(yù)算控制中要對各預(yù)算執(zhí)行主體的經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)濟權(quán)力和經(jīng)濟利益加以規(guī)范，做到責(zé)任明確、以責(zé)定權(quán)、獎懲合理，建立起富有活力、充滿生機的預(yù)算控制機制，充分調(diào)動各預(yù)算執(zhí)行主體的積極性與主動性。三要與企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)一致，即考評引導(dǎo)執(zhí)行主體的行為，實現(xiàn)整體利益一致，確保決策目標(biāo)實現(xiàn)的持續(xù)化與高效率性，使得企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

（五）加強內(nèi)部審計與監(jiān)督

內(nèi)部審計監(jiān)督的有效性嚴(yán)格依賴于企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計及內(nèi)部控制質(zhì)量的認(rèn)識上。企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的重要性要有充分認(rèn)識，給予內(nèi)部審計部門獨立性和有效性。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該嚴(yán)格按照內(nèi)部審計的規(guī)范要求和相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，制定適合本企業(yè)實際情況的內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)部審計工作的嚴(yán)格執(zhí)行。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該整體全面地熟悉并了解本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并定期對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行專門評價，以確定既定政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否已落實，資源的利用是否合理有效以及公司的經(jīng)營目標(biāo)是否已達(dá)到。通過內(nèi)部審計，增加經(jīng)濟效益、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，充分發(fā)揮內(nèi)部審計經(jīng)濟監(jiān)督的職能作用。內(nèi)部審計人員不僅需要更新觀念，而且需要提高知識和技能，加強業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)，另一方面加強道德素質(zhì)的提高，具備較高的行業(yè)操守和業(yè)務(wù)水平，從而更好實現(xiàn)經(jīng)營者風(fēng)險管理目標(biāo)。

總之，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，其變化難以預(yù)測與控制，內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的作用更加重要。建立與環(huán)境相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)發(fā)展與環(huán)境變化相適應(yīng)，提高應(yīng)對各項風(fēng)險的能力，對企業(yè)提高自身管理水平，增強經(jīng)濟效益具有重大意義。

有效提升國有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力的幾點建議2017-05-09 21:05 | #2樓

我國目前正處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型與快速發(fā)展時期，國有企業(yè)高速發(fā)展，規(guī)模擴張很快，隨著國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生復(fù)雜而深刻的變化，國有企業(yè)自身各種結(jié)構(gòu)性、深層次矛盾也集中顯現(xiàn)，很多原本隱形的風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)實危機。加強企業(yè)內(nèi)控，提升企業(yè)核心競爭力顯得尤為迫切。只有切實加強國企內(nèi)控制度的執(zhí)行力度，才能有效推進(jìn)國企的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

一、影響國企內(nèi)控制度執(zhí)行力的因素.

（一）對風(fēng)險管理重視不夠，風(fēng)險意識有待加強

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對風(fēng)險管理的核心和本質(zhì)理解不夠。部分企業(yè)即便啟動了內(nèi)部控制工作，但是管理層將其作為相應(yīng)國資委號召，重視程度和工作主動性遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，沒有實質(zhì)性開展內(nèi)控工作。部分企業(yè)忽視內(nèi)控管理對企業(yè)事前防范和事中控制作用，往往等發(fā)生風(fēng)險事件才會想到要加強內(nèi)控。

（二）責(zé)任分工不明確，問責(zé)制度不到位

部分國企重心放在完成年度經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)的完成上，忽視了內(nèi)部管理。存在部門（崗位）職責(zé)不清，互相推諉，工作效率低下的現(xiàn)象。甚至存在一人多崗的現(xiàn)象。員工不清楚自己的崗位標(biāo)準(zhǔn)是什么，表面化執(zhí)行、應(yīng)付式執(zhí)行現(xiàn)象嚴(yán)重。一旦問題出現(xiàn)，問責(zé)制度不到位，懲罰措施“雷聲大雨點小”。

（三）內(nèi)控制度不科學(xué)，效率與程序難平衡

部分企業(yè)的內(nèi)控制度過于陳舊或者不健全，已與企業(yè)實際情況不相符。有些國有企業(yè)“全面”內(nèi)控流程太過復(fù)雜，效率與程序難平衡。無形中影響了企業(yè)員工的執(zhí)行力和工作效率。有的業(yè)務(wù)流程需要五六個領(lǐng)導(dǎo)的簽字允許下才能完成，這樣的內(nèi)控制度只會給企業(yè)帶來相反的效果。

（四）內(nèi)控文化建設(shè)存在缺陷，風(fēng)險意識不強

處在市場開拓一線的員工和風(fēng)險控制崗位的員工業(yè)務(wù)開拓培訓(xùn)較多，而對現(xiàn)代先進(jìn)的風(fēng)險管理理論和方法培訓(xùn)較少。企業(yè)員工缺乏對內(nèi)控價值理念的長期培育，未能把防范風(fēng)險作為每個人的自覺行動。對規(guī)定的制度標(biāo)準(zhǔn)沒有認(rèn)同感，在實施內(nèi)控操作時具有盲目性和隨意性。

二、提升國企內(nèi)控制度執(zhí)行力的幾點建議

（一）管理層高度重視

就內(nèi)部控制而言，公司董事會（公司領(lǐng)導(dǎo)）是內(nèi)部控制的核心，董事會做出的承諾與投入能極大推動企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和實施。一是成立企業(yè)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，由董事長（總經(jīng)理）擔(dān)任組長。小組成員（各級管理者）明確分工，由董事長（總經(jīng)理）或分管內(nèi)控工作的公司領(lǐng)導(dǎo)親自審閱聽取內(nèi)控報告；二是協(xié)調(diào)內(nèi)控管理部門與其他部門的關(guān)系，積極支持內(nèi)控部門開展各項工作；三是通過公司全體會議提升全員風(fēng)險管理意識，將風(fēng)險理念融入企業(yè)文化。

（二）加強日常監(jiān)督檢查和評價，嚴(yán)格問責(zé)制度

通過企業(yè)內(nèi)控部門開展專項檢查、內(nèi)部審計及利用外部審計等方式，加強同級部門及各級子企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行有效性的日常監(jiān)督檢查，確保內(nèi)控工作的有效執(zhí)行。在內(nèi)控?zé)o效或失效時要認(rèn)真查找、分析制度缺失或者流程缺陷，及時進(jìn)行改進(jìn)和完善。將內(nèi)控開展實施工作納入全員業(yè)績考核，通過監(jiān)督考核機制對內(nèi)控工作的開展和實施給予有力的監(jiān)督和指導(dǎo)。建立逐級承諾、逐級聲明和問責(zé)到底的管理機制，強化責(zé)任意識。形成橫向到邊、縱向到底的網(wǎng)狀監(jiān)督和監(jiān)控。

（三）健全科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

提高國有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力，前提是要有一套科學(xué)合理、符合企業(yè)實際的內(nèi)控制度流程。一是能緊密結(jié)合財務(wù)部及相關(guān)部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)要求；二是充分考慮企業(yè)經(jīng)營管理特征，具備可操作性。如貿(mào)易企業(yè)要重點關(guān)注采銷存環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制、資金控制。在不斷修訂完善現(xiàn)有制度的同時，要結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展完善新制度。在組織機構(gòu)設(shè)置、授權(quán)批準(zhǔn)、會計系統(tǒng)預(yù)算管理、財產(chǎn)保全、人力資源、內(nèi)部報告、信息系統(tǒng)及審計等各重要管理方面建立完善內(nèi)控制度。

（四）深化企業(yè)內(nèi)控管理文化

培養(yǎng)內(nèi)控管理文化，一是要把提高制度執(zhí)行力與踐行企業(yè)文化精神相結(jié)合，在“敬業(yè)”中提高執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)文化成為員工提高制度執(zhí)行力的內(nèi)在精神動力。二是建立風(fēng)險控制人員和業(yè)務(wù)人員的內(nèi)控管理培訓(xùn)制度，加強對內(nèi)控管理理念、專業(yè)知識、流程的培訓(xùn)，培養(yǎng)內(nèi)控管理人才。三是要積極開展制度學(xué)習(xí)宣傳活動。通過專題座談、知識競賽等活動，為制度建設(shè)、執(zhí)行營造一個有利的內(nèi)外部環(huán)境。四是要大力宣揚制度建設(shè)中的先進(jìn)典型，用身邊典型人和事來激發(fā)員工，鼓勵全員參與內(nèi)控文化的培養(yǎng)和傳播。讓每一位企業(yè)員工能深刻意識到風(fēng)險的存在和危害性以及內(nèi)控措施，最終建立具有風(fēng)險意識的企業(yè)文化。

（五）有效的內(nèi)外部溝通

要確保風(fēng)險信息溝通順暢，包括內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通一是各部門要定期向董事會（公司領(lǐng)導(dǎo)層）匯報工作；二是加強總部職能部門與子企業(yè)的協(xié)調(diào)溝通；三是加強部門之間、專業(yè)項目組之間的溝通。外部溝通一是要定期向國資委等國家監(jiān)管機構(gòu)匯報公司基本情況；二是要積極與國內(nèi)外知名企業(yè)交流經(jīng)驗；三是要與外部審計部門及咨詢機構(gòu)溝通，及時發(fā)現(xiàn)公司存在的問題及時糾正。

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