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醫(yī)院內(nèi)控管理制度
xx-x縣人民
內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)事物管理的重要標(biāo)志。
當(dāng)前，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化，醫(yī)療體制改革日益深入，科學(xué)發(fā)展觀的建立，醫(yī)院的改革與發(fā)展日趨完善，我院內(nèi)部控制管理勢(shì)在必行，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理建設(shè)是保障人民群眾基本醫(yī)療、減輕醫(yī)療費(fèi)用負(fù)擔(dān)的有力支撐，也是保證醫(yī)院業(yè)務(wù)開(kāi)展以及工作正常運(yùn)行的前提，作為企業(yè)化管理的醫(yī)院，內(nèi)部控制制度是我院管理的一項(xiàng)重要制度,是維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。
我們不少醫(yī)院都存在內(nèi)部管理松弛、控制制度弱化、會(huì)計(jì)信息可信度低下、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確等問(wèn)題，其主要原因在醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不完善，尤其是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制調(diào)節(jié)不當(dāng)、執(zhí)行不力，或是完全缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系是緊密相連的，一個(gè)與醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將有利于醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展。因此，我院管理和內(nèi)部控制制度建設(shè)及有效運(yùn)行結(jié)合起來(lái)，明確各方職責(zé)，推行職務(wù)不兼容制度，提出與我院經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的內(nèi)部控制基本框架，形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的管理結(jié)構(gòu)，保證我院工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，特制定本制度：
一、部分醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀
1、缺乏內(nèi)部控制環(huán)境，管理者認(rèn)識(shí)不足
目前，我院仍處于傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理,習(xí)慣于行政指揮,領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算，不注重內(nèi)部控制,缺乏嚴(yán)格的管理制度和科學(xué)的管理方法，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)十分薄弱,在工作中遇到具體問(wèn)題,往往以強(qiáng)調(diào)靈活性、便利性為由而不按規(guī)定程序辦理,致使內(nèi)部控制制度失去了應(yīng)有的嚴(yán)肅性。
2、運(yùn)行成本增加, 人員素質(zhì)不高，制約了內(nèi)部控制的發(fā)展。
3、缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
目前,我院內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制沒(méi)有很好的建立，上級(jí)部門對(duì)其的評(píng)價(jià)不能得到有效實(shí)施，如對(duì)不兼容職務(wù)相互分離控制原則,制衡機(jī)制不健全，缺乏對(duì)決策層的約束監(jiān)督，缺乏部門之間、崗位之間的相互制約。
二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度規(guī)范的主要內(nèi)容
根據(jù)上述情況，結(jié)合我院院業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)和實(shí)際情況，建立健全和方法，應(yīng)做好以下工作：
1、門診、住院處的收入日?qǐng)?bào)表與銀行繳款單的復(fù)核。
檢查金額是否相符，有無(wú)坐支、挪用行為的發(fā)生。
2、藥品、材料、醫(yī)技檢查從劃價(jià)金額與實(shí)收款一致性的復(fù)核。 為了保證不損害患者利益，必須對(duì)藥品、材料從作價(jià)到銷售進(jìn)行價(jià)格復(fù)核檢查，醫(yī)技檢查嚴(yán)格執(zhí)行收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不允許亂收費(fèi)情況發(fā)生。
3、固定資產(chǎn)、材料、試劑出入庫(kù)手續(xù)的復(fù)核。
帳目與實(shí)物的復(fù)核。檢查是否有應(yīng)入庫(kù)未入庫(kù)直接報(bào)支行為，防止資產(chǎn)流失轉(zhuǎn)移。對(duì)低值易耗品、材料的領(lǐng)用出庫(kù)，應(yīng)檢查是否有超
量和超范圍領(lǐng)用行為，努力降低醫(yī)療成本。我院有大量的醫(yī)療設(shè)備、器械，加強(qiáng)對(duì)可移動(dòng)的設(shè)備的控制，防止物為他用。
4、加強(qiáng)流動(dòng)資金的內(nèi)控。
對(duì)現(xiàn)金、銀行帳要做到日清月結(jié)。每日實(shí)有數(shù)應(yīng)與日記帳和總帳的帳面數(shù)相符�？此坪�(jiǎn)單的工作，某些單位卻存在嚴(yán)重問(wèn)題：（1）會(huì)計(jì)記帳不及時(shí)。特別是目前大部分單位都實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，財(cái)務(wù)人員節(jié)約了大量的人力，某些人對(duì)節(jié)約的時(shí)間不是用來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，更好地完成每天的工作。而是平時(shí)松松垮垮，將大量的工作集中到數(shù)日或月終一次性輸入微機(jī)。往往造成工作上許多疏漏。如復(fù)核不完整，時(shí)間順序顛倒，先支后收，科目運(yùn)用不規(guī)范，手續(xù)不全，金額不符等等。（2）帳面現(xiàn)金余額大，有白條抵庫(kù)現(xiàn)象。主要原因是出納人員和當(dāng)事人缺乏法制觀念，工作上怕麻煩，責(zé)任心不強(qiáng)所造成的，對(duì)預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)填寫三聯(lián)單經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后方能支付，對(duì)住院預(yù)收款當(dāng)時(shí)送存銀行并記帳。（3）銀行帳加強(qiáng)支票的管理，支票的支付情況要詳細(xì)登記，銀行印鑒要分開(kāi)保管。
5、做好債權(quán)、債務(wù)的登記工作，及時(shí)清理，防止呆帳、壞帳、死帳的發(fā)生，給單位造成不必要的損失。
6、加強(qiáng)帳目核對(duì)。
總帳明細(xì)帳相核對(duì)，帳簿與憑證核對(duì)，財(cái)務(wù)部門的財(cái)產(chǎn)物資帳與保管部門和使用部門的有關(guān)明細(xì)帳相核對(duì)。保證帳表、帳證、帳帳、帳實(shí)的一致性。
7、加強(qiáng)對(duì)藥品、材料、醫(yī)療設(shè)備器械工作的管理，控制進(jìn)貨渠道，藥品要公開(kāi)招標(biāo)，網(wǎng)上采購(gòu)，制定有關(guān)協(xié)議時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)審人員應(yīng)有專人參與。
8、建立財(cái)產(chǎn)清查制度。
發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，保護(hù)公共財(cái)務(wù)的安全與完整。固定資產(chǎn)一年檢查核對(duì)一次，既要對(duì)數(shù)量、金額復(fù)核，更要注重資產(chǎn)的使用率，注重經(jīng)濟(jì)效益及保養(yǎng)維修情況的分析。藥品、衛(wèi)生材料量大、循環(huán)快，有效期短，一年應(yīng)最少檢查二次，有條件的可以每季度盤點(diǎn)檢查一次，對(duì)藥房藥品應(yīng)每月盤點(diǎn)檢查一次，防止霉變、潮濕、過(guò)期和缺失等造成的損失�，F(xiàn)金、銀行對(duì)帳單應(yīng)突擊盤查一到二次。往來(lái)款項(xiàng)年終對(duì)未結(jié)清事項(xiàng)應(yīng)注明原因。財(cái)產(chǎn)清查工作必須有當(dāng)事人，財(cái)務(wù)和內(nèi)審人員等組成的清查小組方能進(jìn)行操作。
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9、嚴(yán)格計(jì)算機(jī)密碼密級(jí)管理，防止破壞計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)，特別要加強(qiáng)醫(yī)院計(jì)算機(jī)收費(fèi)系統(tǒng)的管理。
10、加強(qiáng)醫(yī)保、農(nóng)合病人報(bào)銷的管理。
核對(duì)住院病人的報(bào)銷項(xiàng)目、比例和金額，加強(qiáng)門診醫(yī)保、農(nóng)合報(bào)銷與醫(yī)院自費(fèi)收費(fèi)的監(jiān)管，防止錯(cuò)漏和串戶，及時(shí)結(jié)清醫(yī)院墊付的醫(yī)保、農(nóng)合報(bào)銷費(fèi)用，并定期進(jìn)行清理。
11、建立以科室負(fù)責(zé)人為核心的科室成本控制，完善對(duì)科室負(fù)責(zé)人的考核。一方面，要求科室負(fù)責(zé)人對(duì)科室物資和設(shè)備修護(hù)全面負(fù)責(zé)，把成本控制放在首位。另一方面，加強(qiáng)科室成本項(xiàng)目的核算，把醫(yī)療
安全、質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)等方面的管理成本，運(yùn)用成本指標(biāo)標(biāo)量化來(lái)對(duì)科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核，考核結(jié)果與科室及科室負(fù)責(zé)人的績(jī)效工資掛勾。
12、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。
財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)是實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，因?yàn)椋?cái)務(wù)人員擔(dān)負(fù)著對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)情況的反映、監(jiān)督、決策等職能，這就要求財(cái)務(wù)人員必須具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)和熟練的專業(yè)技能，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的在崗繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使他們及時(shí)掌握新知識(shí)，更新觀念，沒(méi)有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，內(nèi)部控制就不可能得到有效實(shí)施。
13、 加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制
（1）合理設(shè)臵內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)�，F(xiàn)在大多數(shù)醫(yī)院的審計(jì)部門都是由財(cái)務(wù)部門安排人員審計(jì)（有的基層醫(yī)院甚至沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)部門），監(jiān)督職能相對(duì)弱化。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，直接對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)，機(jī)構(gòu)獨(dú)立，隸屬關(guān)系獨(dú)立才能保證工作獨(dú)立，才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。（2）明確審計(jì)的內(nèi)容。做好科室經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)�？剖覜](méi)有好的經(jīng)濟(jì)效益，就無(wú)從談起醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。（3）做好重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程審計(jì)。重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)工程資金投入大，出現(xiàn)紕漏的機(jī)會(huì)相對(duì)較多，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能對(duì)提高工程投資效益意義重大。（4）做好領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。既增強(qiáng)了在任領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任心，又對(duì)離任人員有一個(gè)明白的結(jié)論，有利于提高醫(yī)院管理者的責(zé)任心。
14、 建立健全預(yù)算管理
（1）按照醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展的需要，運(yùn)用零基預(yù)算法，編制醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，在提高經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益的前提下，進(jìn)一步增
強(qiáng)收支管理責(zé)任。（2）充分調(diào)動(dòng)各方面增收節(jié)支的積極性，堅(jiān)持收支統(tǒng)管原則、統(tǒng)籌兼顧原則、積極穩(wěn)妥原則、依法理財(cái)原則。（3）效仿現(xiàn)代企業(yè)制度建立和完善醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度建設(shè)。只有在進(jìn)一步明確醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立健全法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，才能從根本上有效解決現(xiàn)階段單位管理中客觀存在的“內(nèi)部控制問(wèn)題”，從而使建設(shè)工作落到實(shí)處。
15、加強(qiáng)決策管理，提高決策監(jiān)督和執(zhí)行
對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策，加強(qiáng)管理決策的長(zhǎng)效機(jī)制，避免重大事項(xiàng)的隨意性和個(gè)人決策。
三、建立和完善評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的基本原則
1、 兼顧防錯(cuò)防弊與經(jīng)營(yíng)效果的原則。
2、 做到事前預(yù)防和事中、事后堵漏的原則。
3、 做到精細(xì)化管理，避免繁瑣、操作性不強(qiáng)的原則。
4、 相互監(jiān)督、相互制約，運(yùn)行有效、重點(diǎn)控制的原則。
5、 涵蓋全局，成本效率協(xié)調(diào)一致的原則。
xx-x縣人民醫(yī)院
二〇一一年十二月四日
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2017-05-09 22:04 | #2樓
一、預(yù)算控制：
1、醫(yī)院預(yù)算由收入預(yù)算和支出預(yù)算組成。醫(yī)院所有收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理。建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析等全面預(yù)算管理制度。
2、醫(yī)院應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)預(yù)算編制的規(guī)定，根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃以及預(yù)算年度收入的增減因素，測(cè)算編制收入預(yù)算；根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和可能，編制支出預(yù)算。編制收支預(yù)算必須堅(jiān)持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)的原則，不得編制赤字預(yù)算。由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)制定。
3、預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)，由市衛(wèi)生局、市財(cái)政局預(yù)算管理部門審批。醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行批復(fù)的預(yù)算。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)定期將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差、查找原因，采取必要的措施，保證預(yù)算整體目標(biāo)的順利完成。
4、 醫(yī)院應(yīng)按照規(guī)定一般不予調(diào)整預(yù)算。當(dāng)醫(yī)院事業(yè)發(fā)展計(jì)劃有較大調(diào)整，經(jīng)衛(wèi)生局審核后報(bào)財(cái)政局按規(guī)定程序調(diào)整預(yù)算。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)整支出預(yù)算。由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。
5、年終，醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門決算編制要求，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)編制決算。年度決算由主管部門匯總報(bào)財(cái)政部門審核批復(fù)。由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)執(zhí)行。
二、收入控制
1．醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家物價(jià)政策，建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)療收入在醫(yī)療服務(wù)發(fā)生時(shí)依據(jù)政府確定的付費(fèi)方式和付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)。
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2．財(cái)務(wù)科制定《票據(jù)管理制度》，各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，取得的各項(xiàng)收入必須開(kāi)具省財(cái)政廳統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)。各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬和“小金庫(kù)”。
3．加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。收費(fèi)處、住院處、醫(yī)保結(jié)算處按照規(guī)定時(shí)間及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地報(bào)送收入、結(jié)算等報(bào)表及附件資料。
4．醫(yī)院建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，合理退費(fèi)。
5.財(cái)務(wù)審計(jì)科定期或不定期到收費(fèi)處、住院處、醫(yī)保結(jié)算處檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)改正，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度，有持續(xù)改進(jìn)記錄。
三、支出控制
1．醫(yī)院各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開(kāi)支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、核算支出，建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。
2．財(cái)務(wù)科要建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
3．加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。
4.醫(yī)院從財(cái)政部門或主管部門取得的有指定用途的項(xiàng)目資金，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求審批列支，定期向財(cái)政部門、主管部門報(bào)送項(xiàng)目資金使用情況。項(xiàng)目完成后應(yīng)報(bào)送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果的書(shū)面報(bào)告，接受財(cái)政部門、主管部門的檢查驗(yàn)收。
5.醫(yī)院要嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)和國(guó)家關(guān)于藥品采購(gòu)的有關(guān)規(guī)定。
四、貨幣資金控制
1．醫(yī)院要建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。門診和住院收費(fèi)人員要具備會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力。
3．嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金審批程序。按照規(guī)定的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施審批，不得超越權(quán)限。
4．按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開(kāi)具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時(shí)、完整入賬。
5．貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。
（1）支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)或發(fā)票，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，必要時(shí)附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)；
（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)或發(fā)票進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；
（3）支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng)或發(fā)票進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)�，�?jīng)審核無(wú)誤后簽稽核章；
（4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請(qǐng)或發(fā)票，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。
6．嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。遵守庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，超過(guò)限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。
7．按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算，財(cái)務(wù)科定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況。
8．財(cái)務(wù)科加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財(cái)會(huì)人員每月必須核對(duì)一次銀行賬戶，并由與出納崗位不相容崗位專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)不符、長(zhǎng)期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
9．財(cái)務(wù)科加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管；個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
10．加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，財(cái)務(wù)科明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
11．加強(qiáng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表，做到日清月結(jié)，財(cái)務(wù)科每月清查。
12．建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。財(cái)務(wù)科隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否相符。審計(jì)人員不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金、門診和住院收費(fèi)備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。
13.醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，外幣余額按照期末匯率折合為人民幣，折算差額作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。
14.零余額賬戶用款額度的管理，嚴(yán)格按照醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和市財(cái)政局的要求執(zhí)行。
五、庫(kù)存物資控制
1.庫(kù)存物資是指醫(yī)院為開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及其他活動(dòng)而儲(chǔ)存的低值易耗品、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。
2.存貨要合理確定儲(chǔ)備定額，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年終必須進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。
3.物資管理部門要嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存物資盤點(diǎn)制度，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年末要進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤，保證賬實(shí)相符。對(duì)于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。
六、固定資產(chǎn)控制
1．醫(yī)院要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，建立健全三賬一卡，嚴(yán)格按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和確認(rèn)條件核算固定資產(chǎn)，并按要求計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
2.醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要按照《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定，在總賬下設(shè)固定資產(chǎn)一級(jí)明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門設(shè)置二級(jí)明細(xì)分類賬，并按使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)中財(cái)政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。
3.固定資產(chǎn)管理部門要對(duì)固定資產(chǎn)采取電子信息化管理，定期與財(cái)務(wù)部門核對(duì)，確保賬賬相符。
4.財(cái)務(wù)科加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán)限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。
5.藥械科和總務(wù)科建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限，年度終了前，需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。對(duì)于盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行處理。
6.醫(yī)院應(yīng)建立固定資產(chǎn)管理、使用等相關(guān)責(zé)任的考核機(jī)制，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值、科學(xué)使用。持續(xù)改進(jìn)管理程序，使資產(chǎn)發(fā)揮更大效益。
七、債權(quán)和債務(wù)控制
1．財(cái)務(wù)科建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
2．財(cái)務(wù)科加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。 3．財(cái)務(wù)科建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
八、工程項(xiàng)目控制
1．建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。由院長(zhǎng)、紀(jì)檢、基建科、財(cái)務(wù)審計(jì)科等部門分工負(fù)責(zé)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
2．制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開(kāi)展情況，確保工程項(xiàng)目全過(guò)程得到有效控制。
3．加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民-主化要求，采取專家評(píng)審、民-主評(píng)議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見(jiàn)，實(shí)行集體決策。決策過(guò)程要有完整的書(shū) 面記錄。對(duì)工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見(jiàn)。
4．建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。
5．加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。
6．加強(qiáng)工程價(jià)款支付控制。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算程序。對(duì)工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的，相關(guān)部門必須提供完整的書(shū)面文件和資料，經(jīng)財(cái)務(wù)審計(jì)科審核并按審批程序報(bào)
批后支付價(jià)款。
7．加強(qiáng)竣工決算控制。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、決算、審計(jì)、驗(yàn)收的規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。
九、財(cái)務(wù)電子信息化控制
1．建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)
部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保軟件開(kāi)發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。
2．財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分，其功能、 業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。
3．門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：
（1）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；
（2）系統(tǒng)自動(dòng)生成的日?qǐng)?bào)表不得手工修改；
（3）預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn)；
（4）票據(jù)稽核管理；
（5）欠費(fèi)管理；
（6）價(jià)格管理；
（7）退款管理。
4．加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程。加強(qiáng)對(duì)操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫(kù)。監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)處理過(guò)程中各項(xiàng)操作的秩序控制，數(shù)據(jù)防錯(cuò)、糾錯(cuò)有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。
5．加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級(jí)口令密碼控制，操作員口令和操 作日志加密存儲(chǔ)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強(qiáng)接觸控制，定期監(jiān)測(cè)病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?/p>
6．加強(qiáng)財(cái)務(wù)電子信息檔案管理，加強(qiáng)文件儲(chǔ)存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時(shí)雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。
十、不相容職務(wù)分離控制
不相容職務(wù)是指如果由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的崗位。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門或人員的處理，單人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。
醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：
1、授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。
2、執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。
3、執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。
4、保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離。
5、保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。
6、記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。
7、登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。
8、出納與稽核，會(huì)計(jì)檔案保管，收入，支出，費(fèi)用，債券債務(wù)賬目的登記職務(wù)要分離。
9、支票保管與印章保管的職務(wù)要分離。
十一 、監(jiān)督檢查
1、建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制 。由財(cái)務(wù)審計(jì)科或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。
2、 醫(yī)院可聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。
3、醫(yī)院行政主管部門要對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
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