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內(nèi)控人員對(duì)應(yīng)收賬款管理的認(rèn)識(shí)
一、 應(yīng)收賬款的定位：
流動(dòng)資產(chǎn)、是營運(yùn)資金的管理范疇。
外置資產(chǎn)、虛擬資產(chǎn)。
二、 應(yīng)收帳款的形成原因：
1. 市場競爭----擴(kuò)大市場份額----賒銷方式的出現(xiàn)。
2. 銷售和收款的時(shí)間差異。
3. 減少庫存，節(jié)約倉庫管理費(fèi)用。
4. 內(nèi)部管理不力（信用銷售前資信評(píng)估薄弱，缺乏規(guī)范程序）。
三、 應(yīng)收賬款的不利影響：
1. 占用生產(chǎn)經(jīng)營資金，延緩資金的周轉(zhuǎn)速度，延長企業(yè)營業(yè)周期，影響企業(yè)效益。
2. 增加企業(yè)的現(xiàn)金流出。（必須以現(xiàn)金指出的流轉(zhuǎn)稅、所得稅、應(yīng)收款管理成本等）
3. 形成壞賬損失，影響業(yè)績。
4. 降低企業(yè)信用，影響企業(yè)形象。
5. 虛增經(jīng)營成果，增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（賬目利潤增加，現(xiàn)金流入減少）。
四、 應(yīng)收賬款的管理：
一個(gè)高效的應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)應(yīng)涵蓋有齊備的管理政策、完善的管理流程、精干的組織機(jī)構(gòu)、人員培訓(xùn)、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制等。
1. 事前、事中、事后控制：
1) 事前控制（評(píng)估）：
A. 客戶信用管理，建立專門的信用管理機(jī)構(gòu)。
B. 完善銷售業(yè)務(wù)內(nèi)分工，明確崗位責(zé)任，落實(shí)到位。
C. 建立壞賬準(zhǔn)備制度，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)定較高的壞賬準(zhǔn)備金提取率，刺激各層面對(duì)回款的重視。
D. 開展賒銷業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
2) 事中控制（評(píng)估）：
A. 加強(qiáng)合同管理，成立由業(yè)務(wù)部、運(yùn)營部、副總形成的合同管理委員會(huì)，實(shí)行一票否決制，規(guī)范經(jīng)營行為。
B. 財(cái)務(wù)部每周一次的內(nèi)部催收通知書，定期的信用報(bào)告會(huì)議以及信用控制部門的內(nèi)部會(huì)議。
C. 實(shí)行客戶的動(dòng)態(tài)管理。
D. 加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)處理過程的管理，關(guān)鍵點(diǎn)為收款、開具提貨單、發(fā)貨、結(jié)算等。 E. 選擇先進(jìn)的結(jié)算方式。
3) 事后控制（跟蹤）：
A. 實(shí)行銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)工作。
B. 建立應(yīng)收賬款帳齡分析制度和催收制度。
C. 實(shí)行貨款回籠業(yè)績考核和責(zé)任追究制。
D. 實(shí)行定期對(duì)賬制度。
E. 定期召開應(yīng)收賬款專題會(huì)議。
2. 轉(zhuǎn)化應(yīng)收賬款的形式。
1) 票據(jù)
2) 抵押
3) 讓售
4) 參加商業(yè)保險(xiǎn)
3. 采用保理制度。
五、 其他做法借鑒：
(一) 客戶細(xì)分——針對(duì)不同的客戶，實(shí)行不同的信用政策及管理政策。
(二) 危險(xiǎn)信號(hào)提醒加速收款速度
1. 辦公地點(diǎn)高低檔的變換。
2. 頻繁轉(zhuǎn)換管理層、業(yè)務(wù)人員，離職人員增加。
3. 涉訴
4. 欠款客戶財(cái)務(wù)人員經(jīng)常性的回避
5. 付款比過去延遲，經(jīng)常超出最后期限。
6. 經(jīng)常找不到欠款客戶負(fù)責(zé)人或負(fù)責(zé)人發(fā)生意外。
7. 欠款客戶開出大量的期票。
8. 欠款客戶的開戶銀行轉(zhuǎn)換過于頻繁。
(三) 健全考核指標(biāo)體系
銷售收入指標(biāo)、收現(xiàn)指標(biāo)（最終考核目標(biāo)）、在考核指標(biāo)體系中強(qiáng)調(diào)收現(xiàn)指標(biāo)。
(四) 完善內(nèi)控體系
1. 分層管理
財(cái)務(wù)部是應(yīng)收賬款的主管部門，各事業(yè)部為責(zé)任單位，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底的分開。
2. 總量控制
3. 動(dòng)態(tài)監(jiān)控，每月核對(duì)。
(五) 問責(zé)制
(六) 單據(jù)傳遞的時(shí)效性
(七) 程序控制和關(guān)鍵點(diǎn)控制
(八) 快速取得訂單，減少時(shí)間價(jià)值損失；賒銷批準(zhǔn)職能與銷貨職能相分離，編制動(dòng)態(tài)銷售情況明細(xì)表，強(qiáng)調(diào)人的重要性，加強(qiáng)銷售合同的管理與跟蹤。
(九) 加強(qiáng)管理
1. 制定合理的信用政策
2. 加強(qiáng)內(nèi)部控制
銷售階段做好賒銷客戶的資信調(diào)查和確定賒銷的總體規(guī)模，加強(qiáng)對(duì)賒銷的控制。
會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控階段，準(zhǔn)確核算應(yīng)收賬款余額（對(duì)賬），加強(qiáng)催收力度，加強(qiáng)帳齡分析工作。
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