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內(nèi)部會計管理制度
在現(xiàn)在的社會生活中，制度的使用頻率逐漸增多，制度具有使我們知道，應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，懲惡揚善、維護公平的作用。相信很多朋友都對擬定制度感到非�？鄲腊桑韵率切【帋痛蠹艺淼膬�(nèi)部會計管理制度，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
內(nèi)部會計管理制度1
按照《會計法》的要求，xxxxx建立單位負責人、會計機構(gòu)負責人在內(nèi)的，分層次、分崗位的責任保障體系，以保證會計工作的正常運行和會計信息的真實與完整。
一、會計核算的組織形式及管理機構(gòu)
根據(jù)xxxxx企業(yè)管理的需要，設(shè)置了財務(wù)室，執(zhí)行會計核算，全面反映、管理中心的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及資金的籌集和投資等經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
1、財務(wù)室，由財務(wù)主任負責，負責編制中心的財務(wù)收支計劃和更新改造、大修理計劃，并對計劃的執(zhí)行進行監(jiān)督、考核，負責中心財務(wù)收支情況和財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行的檢查、監(jiān)督，負責中心資金的運用、調(diào)配和集中管理，緊緊圍繞中心的資產(chǎn)（生產(chǎn)）經(jīng)營目標有效地發(fā)揮監(jiān)督、管理作用，不斷提高會計工作的質(zhì)量。
2、xxx設(shè)置核算會計機構(gòu)，按定員配備會計人員，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行核算和監(jiān)督，全面、真實、準確地反映本單位（企業(yè)）的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
3、未經(jīng)總公司批準，各單位（企業(yè)）不得擅自設(shè)置二級核算機構(gòu)。由于生產(chǎn)、經(jīng)營的需要，經(jīng)批準設(shè)立二級核算機構(gòu)的，收支必須納入本單位（企業(yè)）會計機構(gòu)的統(tǒng)一管理，能夠合署辦公的必須合署辦公。
二、xxxx負責人對會計工作的領(lǐng)導職責及權(quán)限
�。ㄒ唬┞氊�
1、對xxxxx的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
2、組織領(lǐng)導xxxx會計機構(gòu)、會計人員和其它相關(guān)人員嚴格遵守《會計法》和《企業(yè)會計制度》的'規(guī)定，依法進行會計核算，實行會計監(jiān)督。
3、對成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵，不得對依法履行職責、抵制違反《會計法》規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。
4、在xxxx財務(wù)會計報告上簽字并蓋章，保證財務(wù)會計報告的真實、完整。
5、組織xxxx財務(wù)建立有效的內(nèi)部控制制度，強化總公司和中心內(nèi)部制約機制。
6、應(yīng)當保證會計機構(gòu)和會計人員依法行使職責，不得授意、指使、強迫會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項。
7、對會計機構(gòu)、會計人員無權(quán)處理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的報告，應(yīng)及時作出處理決定。
8、如實向受托審計的會計師事務(wù)所和上級審計部門提供會計資料，不得要求或示意出具不實或不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>
9、依法任用具備會計從業(yè)資格的會計人員，并保障會計人員參加繼續(xù)教育和培訓。
�。ǘ�(quán)限
1、根據(jù)總公司的要求，按照程序決策和決定xxx財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃、對外投資、對外擔保、對外借款、基本建設(shè)等事項。
2、代表xxxx對外簽訂經(jīng)濟合同。
3、按照總公司的要求，決定中心利潤分配、自有資金使用、職工工資和獎勵分配、福利待遇等方案。
4、組織對各部室車間經(jīng)營盈虧目標進行驗收、考核。
三、會計機構(gòu)及其負責人（會計主管人員）的職責及權(quán)限：
�。ㄒ唬┴攧�(wù)主任的職責
1、保證國家法律法規(guī)及上級工作方針、政策、規(guī)定和指示等在本系統(tǒng)正確地貫徹落實。
2、按照集團公司和總公司的要求，科學、合理地制定財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃，并組織實施和監(jiān)督執(zhí)行，保證總公司和中心各項經(jīng)營目標的實現(xiàn)和國有資產(chǎn)的保值增值。
3、客觀、及時、準確反映中心的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。確保中心國有資產(chǎn)的安全與完整，防止國有資產(chǎn)的損失。
4、完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強會計監(jiān)督，杜絕違紀事件的發(fā)生。
5、負責中心資金的運用、調(diào)配等管理工作，加強資金的集中管理，充分發(fā)揮資金的使用效益。
6、組織培訓本系統(tǒng)的會計人員，提高會計基礎(chǔ)工作水平。
�。ǘ�(quán)限
1、參與中心財務(wù)收支計劃、更新改造和大修理計劃的編制，參與生產(chǎn)經(jīng)營管理會議和有關(guān)經(jīng)營決策。
2、參與經(jīng)濟合同、投資論證。
3、有權(quán)檢查、審核中心的財務(wù)收支、資金運用、財務(wù)管理和財經(jīng)紀律執(zhí)行情況。
4、按規(guī)定對中心的資金進行調(diào)配和合理使用。
5、參與制定中心財會管理等制度并負責進行解釋、修訂等工作。
6、有權(quán)決定中心財務(wù)人員的分工，考核各崗位工作質(zhì)量。
7、對各單位（企業(yè)）會計機構(gòu)設(shè)置、財會干部升遷、財務(wù)負責人的任免和獎懲有建議權(quán)。
8、對不符合國家政策、法令及違反財經(jīng)紀律的事項有權(quán)按《會計法》要求拒絕報銷，并向總公司領(lǐng)導和上級財務(wù)部門報告。
四、會計機構(gòu)和其它職能部門的關(guān)系
按照崗位互不相容原則確定會計機構(gòu)和其它職能部門的職責及權(quán)限，保證采購與管理、錢與物、報銷與授權(quán)審批等相互控制、制約，確保本單位財務(wù)管理工作有序進行。
1、調(diào)關(guān)系。相互協(xié)調(diào)工作，共同為總公司和中心的發(fā)展壯大而奮斗。
2、服務(wù)關(guān)系。會計機構(gòu)本著為生產(chǎn)部門服務(wù)的思想，積極為其它職能部門提供資金保證，為經(jīng)營決策提供信息資料。
3、配合關(guān)系。相互配合，互通、互享資源和信息，互相信任，做到生產(chǎn)與管理、現(xiàn)場與機關(guān)不脫節(jié)，促進企業(yè)經(jīng)營水平的提高。
4、監(jiān)督關(guān)系。會計機構(gòu)有權(quán)對各職能部門所提供、辦理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性、合法性進行審核、控制和監(jiān)督，以確保企業(yè)財務(wù)收支的真實、客觀。
內(nèi)部會計管理制度2
1建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標及原則
1.1建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的目標
通常情況下，內(nèi)部會計監(jiān)督制度，是保證企業(yè)經(jīng)營管理目標順利實現(xiàn)的重要手段，確保企業(yè)各項資產(chǎn)的清楚、安全，及時準確客觀地提供會計信息，在會計行為符合法律規(guī)定的范圍內(nèi)，將企業(yè)各項經(jīng)濟活動的效益最大化。
1.2建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的原則
�、俸戏ㄐ栽瓌t，即內(nèi)部會計監(jiān)督制度，嚴格按照法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的要求來執(zhí)行。②有效性原則，即根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點來設(shè)計完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，只有從企業(yè)的實際情況出發(fā)，具體分析具體問題，才能使內(nèi)部會計監(jiān)督制度適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理要求，并有效發(fā)揮作用。③規(guī)范性原則，即內(nèi)部會計監(jiān)督制度，應(yīng)當全面系統(tǒng)地對本企業(yè)的各項會計工作進行規(guī)范，確保會計工作有序進行。④科學性原則。內(nèi)部會計監(jiān)督制度必須科學合理，操作和執(zhí)行上保證效率，便于控制和檢查。
2建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度的途徑
2.1有形財產(chǎn)的保護制度
（1）規(guī)范有形財產(chǎn)的管理。企業(yè)要嚴格加強對有形財產(chǎn)的倉庫管理、規(guī)范發(fā)放領(lǐng)用手續(xù)，以及使用中的保管，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員經(jīng)過規(guī)章制度的程序?qū)徍瞬趴山佑|、處置相關(guān)財產(chǎn)。
�。�2）定期盤點。企業(yè)應(yīng)加強對有形財產(chǎn)進行定期盤點，進行賬物核對，對發(fā)現(xiàn)出入的問題，及時查明原因，及時處理。同時規(guī)定擔任保管職務(wù)或擔任記錄職務(wù)的人員不得單獨從事定期盤點和賬物核對工作。
�。�3）賬簿保護。有形財產(chǎn)的相關(guān)會計記錄要加強保管。明確授權(quán)可以接觸這些會計記錄的人員，以保證保管、審批和記錄的人員分離；會計記錄應(yīng)妥善保管，以防止記錄被盜或被毀；有關(guān)賬簿記錄應(yīng)留有備份，在遭受意外毀損時保證重新恢復。
2.2企業(yè)重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理制度
�。�1）建立財務(wù)總監(jiān)制度。為降低企業(yè)財務(wù)風險，對投資、擔保、借貸、資金調(diào)撥，大型固定資產(chǎn)購置、大額合同簽訂、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大財務(wù)事項，通過財務(wù)總監(jiān)與經(jīng)理聯(lián)簽和報告制度進行監(jiān)控，保證企業(yè)經(jīng)營自主權(quán)和財務(wù)總監(jiān)職責與監(jiān)督工作的有效實現(xiàn)。同時，由于財務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)經(jīng)營全過程，以企業(yè)資產(chǎn)管理為軸心，將監(jiān)控職能貫穿于企業(yè)日常財務(wù)經(jīng)營收支之中，保證了財務(wù)監(jiān)督工作的經(jīng)常性、及時性、全面性和有效性。
�。�2）固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)管理一直是企業(yè)管理中極其重要的一個環(huán)節(jié)，這不僅
是因為固定資產(chǎn)是企業(yè)資源的重要組成部分，占用企業(yè)資產(chǎn)相當大的比重，更是因為隨著企業(yè)的發(fā)展，如何處理好固定資產(chǎn)問題關(guān)系到企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，影響著企業(yè)發(fā)展的決策。合理界定低值易耗品、固定資產(chǎn)核算管理范圍，從會計基礎(chǔ)工作、設(shè)備管理規(guī)程抓起，加強會計監(jiān)督，建立健全資產(chǎn)管理的'內(nèi)部會計控制制度，加大財務(wù)控制力度。對固定資產(chǎn)計劃、采購、驗收、保管、使用、維護、修理、處置、報廢直至退出企業(yè)全過程，建立合理的核算、管理流程，從制度上保證固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作上的規(guī)范化、秩序化與高效率，堵住財務(wù)管理上的漏洞，維護資產(chǎn)實物的安全完整及賬務(wù)的及時準確，規(guī)范管理流程。企業(yè)要進行合理有效的固定資產(chǎn)報廢、折舊計提，要在固定資產(chǎn)使用部門、實物管理部門和財務(wù)管理部門之間建立明確的職責，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的流程和制度，對固定資產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督檢查，并以此建立起“權(quán)、責、利”對等的考核體系，從而做好固定資產(chǎn)管理工作。
�。�3）應(yīng)收賬款的管理。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營者為使企業(yè)的經(jīng)濟行為效率加大，賦予了營銷人員更多的權(quán)利，產(chǎn)品的銷售和貨款的回收直接由營銷人員負責，若財務(wù)監(jiān)管制度不到位，很容易造成不應(yīng)有的損失。作為企業(yè)資金管理的一項重要
內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟效益。數(shù)據(jù)顯示，目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款總量大約有5.5萬億元人民幣，占企業(yè)總資產(chǎn)的30%左右，而大多數(shù)中小企業(yè)資產(chǎn)價值的60%以上是應(yīng)收賬款。因此，針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理上可能存在的種種風險，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，建立應(yīng)收賬款的風險防范機制，從源頭上化解應(yīng)收賬款風險已是刻不容緩。
應(yīng)收賬款的管理是一個系統(tǒng)的工程，在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督，形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。建議將財務(wù)部作為應(yīng)收賬款的主管部門，負責各分公司應(yīng)收賬款的計劃、控制和考核，對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各分公司是應(yīng)收賬款的責任單位，負責本單位應(yīng)收賬款的直接管理。其中分公司副總負責對應(yīng)收賬款直接責任部門和責任人的考核，分公司財務(wù)部負責本分公司應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理并向總部財務(wù)部報送應(yīng)收賬款的詳細資料。發(fā)生應(yīng)收賬款時，對此負責的銷售人員根據(jù)銷售合
同的要求在發(fā)票的記賬聯(lián)上（此類情況為開出發(fā)票的金額為簽單金額）或應(yīng)收賬款管理簿上（此類情況為開出發(fā)票金額為到現(xiàn)金額）簽字，并負責該賬款的催收。
這種應(yīng)收賬款管理體系，將賒銷的決定權(quán)、應(yīng)收賬款的監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)和核銷權(quán)徹底地分開，使每個環(huán)節(jié)都處于其他相關(guān)部門的監(jiān)控之下，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊及減少壞賬的可能性。企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的管理，進行定期對賬，并對應(yīng)收賬款的風險程度定期進行評估分類等。
2.3財會人員管理制度建設(shè)
（1）提高財會人員的整體素質(zhì)。新《會計法》進一步明確對財會人員的管理，財會人員的素質(zhì)和工作狀況直接影響著會計工作和會計資料的質(zhì)量。所以企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求，堅持財會人員持“會計證”上崗的制度，加強財會人員執(zhí)行會計法規(guī)及各項規(guī)章制度，并設(shè)立會計崗位責任制。
�。�2）加強職業(yè)道德教育。財會人員要認真履行內(nèi)部會計監(jiān)督職責。一是要認真掌握財經(jīng)法規(guī)和制度，以便準確判斷各種經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)，不斷提高監(jiān)督水平；二是要轉(zhuǎn)變內(nèi)部會計監(jiān)督觀念，改進工作方法，把內(nèi)部會計監(jiān)督寓于服務(wù)之中；三是財會人員要正確處理好會計與業(yè)務(wù)的關(guān)系，財會人員除對不真實、不合法的原始憑證不予受理，對違法的收支不予受理，對賬簿記錄與實物現(xiàn)狀不符等事項按規(guī)章制度處理外，還應(yīng)積極變事后制止和糾正為事前、事中、事后的全過程控制。在具體操作上，應(yīng)建立以誠信檔案制度為基礎(chǔ)形式的社會評價機制，達到會計人員在主觀上嚴格律己，主動杜絕違規(guī)現(xiàn)象的目的。
隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，迫切要求強化企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督，這是提高企業(yè)效益的有效方法，同時也是解決會計信息失真，確保資產(chǎn)安全的有力保證。
由此可見，內(nèi)部會計監(jiān)督是我國監(jiān)督體系中的重中之重。所以企業(yè)要認真貫徹這一系列法律法規(guī)，認真做好各項工作，深刻領(lǐng)會內(nèi)部會計監(jiān)督的重大作用，要針對如何強化內(nèi)部會計監(jiān)督這一問題進行企業(yè)改革，下大力氣真抓、實抓。并且按照強化內(nèi)部會計監(jiān)督的具體原則建立一整套行之有效的企業(yè)制度體系，使其真正起到強化內(nèi)部會計監(jiān)督的作用。
內(nèi)部會計管理制度3
按照《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，對會計資料進行再次審核、防止和減少會計工作差錯的出現(xiàn)，確保會計信息的真實、準確，制訂內(nèi)部稽核制度。
一、稽核工作的組織形式
1、在會計機構(gòu)內(nèi)部，必須指定一位業(yè)務(wù)精通、責任心強、熟悉各種法規(guī)、素質(zhì)具備的人擔當稽核工作，對已經(jīng)審核的經(jīng)濟業(yè)務(wù)、原始憑證、記帳憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料進行審查，防止會計差錯，保證會計信息的真實、準確和內(nèi)容完整。
2、稽核人員不得由出納兼任，應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題、差錯，及時向會計主管匯報，并反饋給相關(guān)會計人員，及時處理整改�；巳藛T對經(jīng)稽核的會計資料負責。
3、中心的稽核人員由財務(wù)主任兼任。
二、內(nèi)部稽核工作的主要內(nèi)容
1、審查原始憑證的真實性和合法性。是否存在超標準報銷、原始憑證是否合法以及價格是否存在異常等現(xiàn)象。
2、審查結(jié)算紀律是否存在超額現(xiàn)金支付、違反現(xiàn)金管理條例、資金是否全部納入規(guī)定的金融機構(gòu)管理等。
3、審查物資的核算與管理。是否執(zhí)行總公司歸口供應(yīng)、統(tǒng)一采購和“零儲備”政策；是執(zhí)行先用貨、后付款制度；是否執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度；是否存在一次性出帳，形成帳外料等現(xiàn)象。
4、審查會計科目運用的準確性。是否區(qū)分了成本費用與資本性支出、在建工程的限定范圍；是否有誤列、擠列成本現(xiàn)象。
5、審查債權(quán)債務(wù)是否及時清理，按季進行確認和相互簽認，有無呆帳的存在。
6、審查經(jīng)濟合同、協(xié)議的真實性、完整性、合理性，經(jīng)辦人是否在授權(quán)范圍內(nèi)正確使用權(quán)限。
7、審核財務(wù)收支等計劃指標項目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計算是否準確以及各項指標是否銜接等。
8、審核會計憑證、會計帳簿、財務(wù)會計報表和其它會計資料的內(nèi)容是否真實、完整，計算是否準確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)規(guī)定。
9、審核各項財產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況，并與帳面記錄進行核對，確定帳實是否相符，有無呆滯現(xiàn)象。
10、審核工程結(jié)算與預(yù)算的差異，確定工程結(jié)算是否合法、合理，是否符合合同的內(nèi)容。
11、審查單位的有價證券、票據(jù)，是否建立臺帳，收發(fā)存是否全部記錄在案、準確。
12、審核收款單位名稱是否與發(fā)票專用章上的單位名稱一致，不一致時，應(yīng)暫停付款，及時查明原因。
三、稽核工作的職責、權(quán)限
�。ㄒ唬┞氊�
1、確保本單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其它會計資料的真實、準確。
2、確保上級和本單位有關(guān)經(jīng)營文件及內(nèi)控制度，在會計工作中的落實和執(zhí)行。
3、盡量減少日常會計工作差錯，提高本單位會計基礎(chǔ)工作水平，確保會計信息的真實完整。
4、加強會計監(jiān)督力度，杜絕違反財經(jīng)紀律的現(xiàn)象，提高本單位的財務(wù)管理水平。
5、完善內(nèi)控制度，保證本單位各項資產(chǎn)、實物的完全。
�。ǘ�(quán)限
1、對發(fā)現(xiàn)的會計核算問題，要求會計人員改正，并向會計主管報告。
2、對發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，向有關(guān)部門報告，提出建議，要求處理。
3、對發(fā)現(xiàn)的不合法、不真實的原始憑證，要求退回經(jīng)辦人，促其提供合法、真實的`原始憑證。
4、參與單位內(nèi)部財產(chǎn)清查、材料盤存、有價證券清理等專項工作，有權(quán)調(diào)查經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)事項。
四、稽核工作的方式、方法
1、一般性復核，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容真實、數(shù)字計算的準確以及表現(xiàn)形式的合法性、完整性和會計科目運用進行復查。
2、實質(zhì)性復核，通過對經(jīng)濟業(yè)務(wù)表面現(xiàn)象進行相關(guān)調(diào)查和技術(shù)處理，分析其實質(zhì)，恢復其本來、真正的面貌。
3、實地調(diào)查，對有疑問或不清楚的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，可以深入現(xiàn)場進行實地調(diào)查，取得其基本數(shù)據(jù)以核實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和合法性。
4、詢問相關(guān)人員，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)不明白、不清楚、容易產(chǎn)生誤解的地方，可以詢問相關(guān)人員以分辨真?zhèn)巍?/p>
5、查詢相關(guān)聯(lián)的原始記錄，利用其對應(yīng)邏輯關(guān)系，復核有關(guān)原始憑證、記帳憑證、帳簿報表及其它會計資料的真實性、完整性。
五、稽核工作的處理方式
1、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當保守秘密，與相關(guān)人員進行核實后，按逐級負責制原則向相關(guān)部門反饋相關(guān)信息。
2、對審查發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)積極分析原因，并提出改進措施，督促有關(guān)人員整改。
3、建立稽核工作臺帳，對發(fā)現(xiàn)重大問題進行記錄，并追蹤落實，納入考核。
內(nèi)部會計管理制度4
企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，是各企業(yè)根據(jù)國家會計法律、法規(guī)，結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營管理的特點和業(yè)務(wù)管理的需要而制定的旨在規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會計管理活動的制度和辦法。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理制度，是貫徹和執(zhí)行國家會計法律、法規(guī)，保證企業(yè)會計工作有序進行的重要措施，也是加強會計基礎(chǔ)工作，強化會計監(jiān)督的重要手段。以下就企業(yè)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)的重要性和建立健全企業(yè)內(nèi)部會計管理體系進行闡述。
一、加強企業(yè)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)的重要性
1、貫徹落實會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的重要基礎(chǔ)。國家制定和發(fā)布的會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度雖然是從全國會計工作總體要求的實際出發(fā)制定的，并在制定的過程中盡可能考慮到不同地區(qū)、企業(yè)會計工作實際情況和特點，以適應(yīng)各方面的需要，但是，國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)并不能完全適合各企業(yè)的具體情況。這就需要各企業(yè)的會計部門以國家發(fā)布的會計法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理的特點進行必要的補充，使會計管理工作能滲透到經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面。企業(yè)內(nèi)部會計管理的建設(shè)是國家會計法律、法規(guī)的具體化，是它的必要補充，同時也是貫徹實施國家會計法律、法規(guī)的重要基礎(chǔ)和保證。因此，各企業(yè)必須重視和不斷加強企業(yè)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)。
2、加強企業(yè)經(jīng)營管理的客觀需要。財務(wù)會計管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的綜合性、職能性管理工作，加強會計制度建設(shè)，規(guī)范會計工作對經(jīng)營管理起著舉足輕重的作用。從集團公司近幾年對各基層單位的審計情況看，每年都能從審計工作中發(fā)現(xiàn)這樣那樣的違紀現(xiàn)象，有些單位的違紀金額達到幾十萬元，甚至上百萬元。造成這種結(jié)果的主要原因是許多企業(yè)內(nèi)部會計管理制度不健全，會計核算混亂，財務(wù)收支失控，這不僅損害了國家利益和社會公眾利益，也對企業(yè)的經(jīng)營管理工作帶來了不利的影響。
3、完善會計管理制度體系的要求。目前，我國的會計管理制度體系通常認為由四個層次構(gòu)成。
第一層次為會計法律，即《會計法》；
第二層次為會計行政法規(guī)，如《企業(yè)會計準則》、《總會計師條例》等；
第三層次為會計規(guī)章，比如各行業(yè)制定的行業(yè)會計核算制度等；
第四層次是企業(yè)根據(jù)會計法規(guī)、制度要求制定的內(nèi)部會計制度。從這里可以明顯地看出：企業(yè)內(nèi)部制定的會計制度是新的會計管理制度體系的重要組成部分，對加強會計管理制度建設(shè)起著至關(guān)重要的作用。《會計法》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計核算制度對企業(yè)會計工作的原則、基本方法和程序作了規(guī)定，特別是賦予了企業(yè)一定的理財自主權(quán)和會計核算選擇權(quán)，為企業(yè)的會計工作更好地為企業(yè)的經(jīng)營管理活動提供了制度保證。企業(yè)要根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》和行業(yè)會計核算制度的要求并結(jié)合本企業(yè)的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部會計核算制度進行充實和細分，從而保證會計核算制度體系的完整性和有效性。
二、企業(yè)內(nèi)部會計管理制度建設(shè)
1、建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質(zhì)的會計隊伍。會計人員不僅是經(jīng)營活動的管理者，而且還是經(jīng)營管理活動的監(jiān)督者。從經(jīng)營管理和會計工作的需要來說，要有一批合格的會計人員。他們應(yīng)當掌握專業(yè)知識和財務(wù)制度。能夠嚴格自律、不徇私情、堅持原則、忠于職守、當好管家。要加強企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的建設(shè)，首先是下力氣建立一支經(jīng)過正規(guī)培訓的高素質(zhì)的會計隊伍。目前我們的會計隊伍存在著整體素質(zhì)不高的現(xiàn)狀，要改變這種會計人員知識水平參差不齊、知識結(jié)構(gòu)老化等問題，就要通過正規(guī)的培訓學習來提高他們的素質(zhì)。平煤集團公司財務(wù)處為了提高集團公司各企業(yè)會計工作人員的素質(zhì)，對全公司在職會計人員進行了集中培訓，使會計人員的業(yè)務(wù)能力和工作水平得到進一步提高，為規(guī)范各單位的會計秩序，發(fā)揮會計的職能作用，邁出了堅實的一步。
2、建立內(nèi)部會計管理體系。企業(yè)內(nèi)部會計管理體系主要是指企業(yè)的會計工作組織體系。主要包括：
第一，企業(yè)領(lǐng)導人對會計工作的領(lǐng)導責任。企業(yè)領(lǐng)導人應(yīng)當對本企業(yè)的會計工作全面負責；對本企業(yè)的會計機構(gòu)、會計機構(gòu)負責人、會計工作人員及其他人員執(zhí)行會計法律、法規(guī)、規(guī)章、制度進行督促和監(jiān)督，促進企業(yè)內(nèi)部會計管理制度的貫徹和落實；保證會計資料合法、真實、準確、完整，保障會計工作人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，做出顯著成績的會計人員進行表彰獎勵。
第二，明確總會計師對會計工作的領(lǐng)導責任。根據(jù)《會計法》和《總會計師條例》的規(guī)定，總會計師組織領(lǐng)導本企業(yè)的財務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會計核算和會計監(jiān)督等方面的工作，參與本企業(yè)重要經(jīng)濟問題的分析和決策；總會計師負責對本企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。就平煤集團公司來說，應(yīng)著重強調(diào)總會計師“一支筆批錢”制度，在當前經(jīng)濟萎縮、市場疲軟、銷售不暢、貨款回收困難的情況下，堅持總會計師“一支筆批錢”，有利于合理組織調(diào)配資金，有效利用資金，避免多位領(lǐng)導批錢，造成資金失控。
第三，明確會計機構(gòu)負責人和會計主管人員的職責。各企業(yè)根據(jù)本企業(yè)的實際情況，對企業(yè)內(nèi)部的會計機構(gòu)設(shè)置、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員的職責做出明確的規(guī)定。
第四，明確會計機構(gòu)與其他職能機構(gòu)的分工與關(guān)系。會計部門與企業(yè)其他職能部門———審計部門、統(tǒng)計部門、工資部門、銷售部門、物資管理部門有著十分密切的聯(lián)系，在工作中經(jīng)常發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系。因此，必須明確責任、科學分工、加強協(xié)作，從而對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督和考核。
3、建立會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度是企業(yè)內(nèi)部會計人員管理的一項重要制度，是加強企業(yè)內(nèi)部會計管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的重要途徑。首先，做好會計人員工作崗位的設(shè)置，根據(jù)每一個會計工作崗位性質(zhì)的不同，分別設(shè)置不同的會計崗位，確定每一個會計崗位的職責和工作標準；其次，對會計工作崗位的.分工，根據(jù)每個會計崗位業(yè)務(wù)量的大小和繁簡程度，同時考慮會計人員工作能力和業(yè)務(wù)水平的高低，實行一人一崗、一人多崗，以盡可能地適應(yīng)會計工作的需要；第三，制定輪崗辦法，要定期對會計工作崗位進行輪換，使每一個會計人員對本企業(yè)的會計工作都能熟練掌握，從而提高本企業(yè)的會計工作水平；最后，要制定切實可行的會計工作考核辦法，保證會計人員崗位責任制度的執(zhí)行和監(jiān)督。
4、內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會計控制制度的重要內(nèi)容。在制定該制度的過程中，應(yīng)當與會計人員崗位責任制度相結(jié)合。其主要工作是：機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢財分離、帳務(wù)分離等制度；對出納等崗位的職責和限制性規(guī)定；有關(guān)領(lǐng)導和部門對限制性崗位定期進行檢查的辦法等。
5、財務(wù)收支審批制度。財務(wù)收支審批制度是確定財務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責任的制度。建立健全財務(wù)收支審批制度，對制定的審批制度要認真貫徹落實，嚴格按照制度辦事，企業(yè)內(nèi)的費用支出要實行“一支筆”審批，編制憑證先審核后記帳，開支票實行印鑒分離復核制，堵塞各種漏洞，使企業(yè)的財務(wù)工作納入規(guī)范化、標準化管理的軌道。
第一，確定財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。每年初，對企業(yè)領(lǐng)導、總會計師、財務(wù)科長以及有關(guān)機構(gòu)負責人審批財務(wù)收支的范圍和最高限額予以下達，從而加強管理、明確責任，對超過限額的財務(wù)收支制定明確的報批手續(xù)。
第二，確定財務(wù)收支審批手續(xù)，對經(jīng)辦人、審核人、批準人等應(yīng)當履行的手續(xù)及其應(yīng)承擔的責任予以制度化。
第三，明確對財務(wù)收支中違反規(guī)定的業(yè)務(wù)收支，由經(jīng)辦人、責任人、審批人等共同承擔經(jīng)濟責任。
6、建立會計電算化內(nèi)部管理制度。會計電算化是會計工作的發(fā)展方向，開展會計電算化工作，能夠促進企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高會計工作質(zhì)量和提高企業(yè)經(jīng)濟效益。開展會計電算化工作，要建立健全會計電算化崗位責任制、會計電算化操作管理制度、計算機硬件和會計軟件及數(shù)據(jù)管理制度和電算化會計檔案管理制度，從而保證會計電算化工作的順利進行。要配備專職人員對會計電算化進行管理，同時要注重對在職的會計人員進行培訓，促進會計工作人員積極鉆研會計電算化業(yè)務(wù)技術(shù)，以適應(yīng)開展會計電算化工作的需要。
7、建立財務(wù)會計分析制度。建立定期進行財務(wù)會計分析的制度，檢查財務(wù)會計指標的落實情況，分析存在的問題并查找原因，提出相應(yīng)的整改措施，從而加強企業(yè)內(nèi)部會計管理，不斷提高經(jīng)濟效益。
內(nèi)部會計管理制度5
為提高單位會計信息質(zhì)量，促進會計基礎(chǔ)工作水平，規(guī)范會計核算、帳簿登記、報表編制等工作，制定本制度。
一、會計科目的設(shè)置和使用
�。ㄒ唬⿻嬁颇康脑O(shè)置
1、總會計科目，根據(jù)自身的實際情況，按照《企業(yè)會計制度》、執(zhí)行。其明細科目根據(jù)編制會計報表的要求，按照方便管理、便于理解、符合單位經(jīng)濟活動分析的需要合理設(shè)置。
2、會計科目設(shè)置應(yīng)符合會計電算化的要求，能夠自動生成會計憑證、會計帳簿、會計報表。
3、單位的會計科目符合合并、匯總會計報表的需要，同一系統(tǒng)的會計科目應(yīng)具有查比性。
�。�2）會計科目的使用
1、會計科目的核算范圍、內(nèi)容和開支標準，必須符合《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》、的規(guī)定。
2、按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和單位內(nèi)控制度的要求，認真分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，合理運用會計科目。
3、會計科目歸集、匯總反映企業(yè)經(jīng)濟活動的信息，能為經(jīng)濟活動分析提供原始數(shù)據(jù)，為經(jīng)營管理服務(wù)。
二、會計核算方法
1、各企業(yè)應(yīng)當按照《會計法》的規(guī)定建立會計帳冊，開展會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。
2、各企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如款項的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、收支費用成本的計算、財務(wù)成果的計算和處理等，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。
3、各企業(yè)的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法進行核算，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法前后期一致。
4、按照權(quán)責發(fā)生制原則，正確計提或攤銷各項費用，如實反映經(jīng)營狀況。
5、會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度和會計電算化的規(guī)定，不得報送虛假財務(wù)會計報告。
6、各企業(yè)的會計憑證、帳薄、報表和其它會計資料，應(yīng)建立檔案，妥善保管。
7、不得隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益。
8、不得虛列或者隱瞞收入、推遲或者提前確認收入。
9、不得隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，不得虛列、多列、不列或者少列成本、費用。
10、不得隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，不得編造虛假利潤或者隱瞞利潤。
三、會計憑證的內(nèi)容、審核要求和傳遞程序
�。ㄒ唬⿻嫅{證的內(nèi)容
1、會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。
2、原始憑證分為外來原始憑證和自制原始憑證，其內(nèi)容必須完整具備：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人簽名或蓋章、接受單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。
3、原始憑證印章必須齊全。外來原始憑證必須蓋有填制單位的財務(wù)專用章或發(fā)票專用章、結(jié)算專用章，同時必須由經(jīng)辦人、驗收人、業(yè)務(wù)主管人員簽名或蓋章，并注明用途；自制原始憑證必須有統(tǒng)一、規(guī)范的格式，符合核算要求，并且有經(jīng)辦人、單位負責人或指定人員簽名或蓋章。
4、原始憑證記錄要真實，計算要準確。憑證與經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容相符，經(jīng)濟業(yè)務(wù)與合同、協(xié)議、訂貨單、購料申請計劃等相符；品種、數(shù)量、單價填寫準確，大小寫金額相符，購買實物的原始憑證，必須有收款單位和收款人的證明。
5、原始憑證記錄的內(nèi)容均不得涂改，同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證數(shù)量較多時，可填制原始憑證匯總表。
6、記帳憑證由鐵道部《通用會計核算系統(tǒng)》自動生成，分為現(xiàn)金收（付）款、銀行收（付）款、轉(zhuǎn)帳憑證，按月按類連續(xù)依次編號，同時，應(yīng)有稽核、出納、財務(wù)主管簽名或蓋章才有效。
7、記憑憑證的金額應(yīng)與所附原始憑證金額相符，摘要填寫能如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，附件注明原始憑證張數(shù)，時間按編制當天日期填寫。
8、記帳憑證摘要的填寫要求：經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要必須清楚、簡明扼要；購買多種物品應(yīng)寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務(wù)的憑證、借款和報銷業(yè)務(wù)應(yīng)具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因；收支的結(jié)轉(zhuǎn)、費用預(yù)提攤銷應(yīng)注明期間。
（二）審核要求
1、會計人員應(yīng)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合理性、合法性進行審核，確保符合法律、法規(guī)或計劃、預(yù)算的要求，符合節(jié)約的原則，符合費用的開支標準。
2、確保原始憑證內(nèi)容的真實，經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容與客觀情況相符，無弄虛作假、偽造憑證的行為。
3、確保憑證內(nèi)容的填寫齊全，單位名稱、計量單位、數(shù)量、單價和金額填寫準確，文字和數(shù)字填寫清楚，憑證中無不規(guī)范的更正。
4、審批手續(xù)完備，符合內(nèi)控制度的要求，必須有經(jīng)辦人、證明人和負責人同時審批簽字。
5、記帳憑證必須會計科目運用準確，摘要書寫清楚、明了，如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸金額相符。
�。ㄈ┝鬓D(zhuǎn)程序
�、苯�(jīng)辦人根據(jù)授權(quán)，辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)。
�、步�(jīng)辦人取得原始憑證，應(yīng)認真與簽訂的合同、協(xié)議核對，審核其內(nèi)容及形式的合法性、真實性。確認簽字后，與業(yè)務(wù)相關(guān)人員辦好證明、驗收等手續(xù)。
�、诚嚓P(guān)人員根據(jù)掌握的資料或到現(xiàn)場調(diào)查的結(jié)果，認真核對，確認無誤后簽字證明。
�、唇�(jīng)辦人憑原始憑證及授權(quán)證明，報主管領(lǐng)導核對簽批。
�、到�(jīng)辦人到財務(wù)部門辦理報銷，會計人員按規(guī)定進行審核，審核無誤，交會計主管審核簽字認可。
⒍會計主管對原始憑證審核簽字后，返回會計人員，作帳務(wù)處理后，交經(jīng)辦人到出納處辦理結(jié)算手續(xù)。
�、酚泿{證填制完畢后，交稽核人員進行差錯性審核后，登記會計帳簿，按月、季、進行結(jié)帳，編制會計報表。
�、笗嫅{證按月整理、裝訂成冊。
四、會計帳簿的設(shè)置
�、眡xxx必須按《會計法》的規(guī)定，設(shè)置會計帳簿，包括總帳、明細帳、日記帳和其它輔助性帳簿。
�、哺鶕�(jù)電算化的要求，當期所有記帳憑證數(shù)據(jù)和明細帳數(shù)據(jù)都儲存于計算機，總帳可以從中產(chǎn)生，可憑“總分類帳戶本期發(fā)生額及余額對照表”代替當期總帳。
�、趁骷殠じ鶕�(jù)會計核算系統(tǒng)，結(jié)帳后數(shù)據(jù)自動生成資產(chǎn)、負債、權(quán)益、損益四大類明細帳。帳本格式按照會計科目的設(shè)置、管理查帳的'需要，合理編排為借貸余三欄式、左右三欄式、成本費用類多欄式、多借一貸式、多貸一借式和多借多貸式。
�、慈沼泿げ捎糜啽臼綆げ�，不得跨使用，不得用銀行對帳單或其它方式代替，它分為銀行日記帳和現(xiàn)金日記帳。開設(shè)若干個銀行存款帳戶的單位，應(yīng)按開設(shè)的帳戶分別登記銀行日記帳。日記帳由出納根據(jù)銀行收（付）款、現(xiàn)金收（付）款憑證登記，按憑證發(fā)生日期、憑證號依次登記，做到日清月結(jié)，登記時不得出現(xiàn)銀行存款或現(xiàn)金的紅字。
�、蹈鞣N租借設(shè)備、物資、有價證券、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、班組經(jīng)濟核算資料等應(yīng)設(shè)置輔助帳。各種帳簿必須有統(tǒng)一固定的格式，要做到內(nèi)容真實完整、數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時，不漏記、錯記或重記。如果發(fā)生錯誤或者隔頁、跳行的，應(yīng)按規(guī)定的辦法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人在更正處蓋章。
�、吨行膽�(yīng)按規(guī)定定期對會計帳簿記錄金額與庫存金額、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核實，做到帳證、帳帳、帳表、帳實相符，對帳工作每年至少一次，如遇人員調(diào)動或發(fā)生非常事件，也應(yīng)及時對帳。
�、窌嫀げ景淬y行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳、總帳、明細帳、輔助帳分別整理立卷，歸檔保管。
五、財務(wù)會計報告
�。ㄒ唬⿻媹蟊淼姆N類
中心必須按時編制財務(wù)會計報告，包括會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書。會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。
�。ǘ┚幹茍蟊淼囊�
�、眻蟊砭幹魄�，必須進行財產(chǎn)清查、債權(quán)債務(wù)清理、檢查內(nèi)有無違紀或擠列成本事項，按權(quán)責發(fā)生制原則計提或攤銷各項費用及確認收入。
�、仓行膽�(yīng)按規(guī)定全面清查資產(chǎn)、核實債權(quán)債務(wù)：（1）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金等是否存在，發(fā)放簽認單，核實與債權(quán)、債務(wù)單位的記錄是否一致。（2）原材料、在產(chǎn)品、庫存材料等各項存貨進行盤點，核對實存數(shù)量與帳面數(shù)量是否一致，是否存在報廢損失和積壓物資等。（3）各項投資是否存在，投資收益是否按規(guī)定進行確認、計量和記錄。（4）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)與帳面數(shù)是否一致，是否存在提前報廢、逾齡資產(chǎn)、不使用資產(chǎn)仍提折舊。（5）在建工程的實際發(fā)生的數(shù)額與帳面記錄是否一致，并分析在建工程掛列原因，積極尋求解決辦法，爭取早日結(jié)算。（6）檢查核對相關(guān)的會計核算是否符合會計制度的規(guī)定，檢查是否存在會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整的會計事項。
�、持行谋仨毟鶕�(jù)登記完整、核對無誤的會計記錄和其它相關(guān)資料，編制會計報表，做到計算準確、數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清楚。
4．應(yīng)在規(guī)定時間按規(guī)定編制月、季、會計報表，不得提前結(jié)帳，不得任意估計數(shù)字，嚴禁弄虛作假。報表內(nèi)各項目，包括補充資料，都應(yīng)填寫齊全，任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。
5．會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。
六、單位會計指標
單位會計指標按財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)績效評價操作細則（修訂）》的通知具體分為凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)務(wù)利潤率、成本費用利潤率、銷售增長率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資本保值增值率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)及資金掛帳比率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、速動比率、已獲利息倍數(shù)、資本積累率、全員勞動生產(chǎn)率、全員人均工資、生產(chǎn)質(zhì)量指標、安全指標等。
內(nèi)部會計管理制度6
財產(chǎn)清查是指通過對實物、現(xiàn)金的實地盤點，銀行存款和往來款項的核對，確定企業(yè)資產(chǎn)實有數(shù)額，發(fā)現(xiàn)并解決帳實不符的一種專門方法，是確保國有資產(chǎn)的安全，防止資產(chǎn)流失的重要保障措施。
一、財產(chǎn)清查的范圍
本單位所有財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)的清查盤點。具體包括如下：
l、固定資產(chǎn)。含生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、封存、出租、租入等；
2、材料、燃料。含倉庫保管料、班組料、在途料、帳外料、廢舊料、工程余料、施工場地備用料等；
3、低值易耗晶。含在用及庫存的家具備品、辦公用品、清掃用具等；
4、庫存現(xiàn)金、有價證券、銀行存款：
5、應(yīng)收、應(yīng)付款項。含應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款及應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款等。
二、財產(chǎn)清查期限
l、中心應(yīng)定期或不定期進行財產(chǎn)清查。每年至少進行一次全面大清查工作。
2、遇單位撤銷、合并、分立、改制、改變隸屬關(guān)系時，必須對財產(chǎn)物資、債權(quán)、債務(wù)進行盤點清查，并編制清查報表。
3、人員調(diào)動時，必須對所保管的財產(chǎn)物資、經(jīng)辦的債權(quán)債務(wù)進行清查。
4、部門(班組)負責人更換時，必須對部門（班組）保管的公用財產(chǎn)物資進行清查。
三、財產(chǎn)清查的組織
1、成立領(lǐng)導小組。由單位負責人和材料物資、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員組成，以便清查工作有組織有步驟地進行。
2、各有關(guān)部門主動配合，積極做好各方面準備工作。財產(chǎn)物資保管人員，對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)做到全部登記入帳；對所保管的財產(chǎn)物資，應(yīng)整理清楚，排列整齊，掛好標簽，標明品種、規(guī)格和結(jié)存數(shù)量，以便盤點清查。財務(wù)部門應(yīng)將有關(guān)帳目登記齊全，核對清楚，做好記錄，計算完整、準確，保證帳帳、帳證相符。
四、清查辦法和程序
(—)、實物清查。包括固定資產(chǎn)、材料、燃料、低值易耗品。清查方法有實地盤點法和技術(shù)推算法。具體方法、程序如下：
1、固定資產(chǎn)清查工作由技術(shù)資料管理部門、財務(wù)部門和使用部門共同配合進行。
(1)、由財務(wù)部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報表與總分類帳一致，總分類帳余額與明細分類帳余額一致，明細分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。
(2)、由財務(wù)部門、技術(shù)資料管理部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳(履歷簿)和卡片，保證相互一致。
(3)、由技術(shù)資料管理部門負責組織使用部門進行固定資產(chǎn)盤點清查，以卡對物，以物對卡，保證相互一致。并對固定資產(chǎn)的使用狀況、使用狀態(tài)進行核實。對閑置、封存、使用率不高等分別注明、進行登記、統(tǒng)計。
對移動使用的固定資產(chǎn)要經(jīng)常做到輪流盤點，重點抽查，確保卡物相符。
2、材料、燃料、低值易耗品清查由材料物資管理部門、使用部門及有關(guān)車間、班組共同進行。
(1)、清查要求達到“三清”。
數(shù)量清即帳卡物相符。
質(zhì)量清即查清成新率、變質(zhì)、損壞物資的品種、規(guī)格、數(shù)量。
入庫日期清即查明超保管期限及積壓呆滯物資的品種、規(guī)格、數(shù)量，并提出處理意見。
(2)、車間、班組應(yīng)將帳內(nèi)、帳外、工程余料等所有材料用盤點單進行登記(一式三份)報材料物資管理部門匯總，并分別注明多余、積壓等異�，F(xiàn)狀。材料物資部門對多余、積壓物資進行調(diào)劑或及時回收。
(3)、材料物資部門對由倉庫保管的'材料、低值易耗品用盤點單進行全面盤點登記，并注明多余、積壓等異�，F(xiàn)狀。
(4)、對在用低值易耗品應(yīng)分班組(部門)建立備品手冊管理。備品手冊一式兩本，一本存材料物資管理部門，一本由使用部門(班組)保管。使用部門(班組)定期與材料物資管理部門進行核對，做到帳、物相符。材料物資部門每年對在用低值易耗晶進行清查，并進行標記。
�、�、貨幣資金、有價證券。包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、有價證券的清查。清查方法有實地盤點和與開戶銀行對帳。具體方法程序如下：
l、庫存現(xiàn)金、有價證券清查
(1)、一般采用實地盤點的方法來確定實存數(shù)，然后與現(xiàn)金日記帳、有關(guān)會計帳簿余額進行核對，以查明帳實是否相符。
(2)、庫存現(xiàn)金清查時，出納人員必須在場。不得允許以借條、收據(jù)等白條抵庫。
(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次。根據(jù)清查結(jié)果編制現(xiàn)金、有價證券清查結(jié)果報告表，并在現(xiàn)金日記帳余額欄外蓋章。
2、銀行存款清查
(1)、一般采用與開戶銀行對帳方法，將企業(yè)記帳的銀行結(jié)算單據(jù)逐筆與開戶銀行對帳單核對，以查明是否相符。
(2)、對雙方記帳時間不一致產(chǎn)生的“末達帳項”，造成雙方余額有差異的，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。
(3)、財務(wù)主管每月抽查不少于2次，并在銀行存款日記帳余額欄外蓋章。
�、纭鶛�(quán)、債務(wù)往來款項清查。包括各種應(yīng)收、應(yīng)付款項。清查方法采用與債權(quán)債務(wù)單位或個人對帳的方法，并要求雙方進行書面簽認。除了做到帳帳相符以外，還應(yīng)查明雙方有無發(fā)生爭議的款項，以及可能無法收回的款項，以便及時采取措施，避免和減少壞帳損失。特別對經(jīng)辦人員調(diào)離時，應(yīng)及時清理。
五、清查結(jié)果的處理與考核
對在財產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢等，應(yīng)當分別下列情況進行處理和考核：
1、由財產(chǎn)物資報廢鑒定小組核對盤盈、盤虧、毀損、報廢等結(jié)果，查明原因，分清責任。分別填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧理由書”、“固定資產(chǎn)報廢拆除申請單”、“材質(zhì)鑒定書”等，并報上級有關(guān)部門批準列銷。
2、由于事故責任造成的損失，應(yīng)根據(jù)事故責任損失承擔單位，由事故責任單位負責給予補償。
3、由于人為因素造成的損失，應(yīng)由保險公司賠償或追究個人經(jīng)濟責任、行政或法律責任。
(1)、低值易耗品在規(guī)定使用期限內(nèi)，由于管理不善造成人為損壞、丟失，要先賠償，后補發(fā)。已到使用年限，經(jīng)鑒定小組認可，同意報廢更新的，必須以舊換新。
(2)、因不負責造成財產(chǎn)物資損壞、變質(zhì)、丟失的，除按損失費用的5％一50％賠償外，還應(yīng)按經(jīng)濟責任制進行考核；將公家財產(chǎn)物資送人或占為己有的，除按價值全部賠償外，還應(yīng)視情節(jié)輕重追究經(jīng)濟責任、行政或法律責任。對工程余料、廢舊料、帳外料管理不善，造成流失、被盜的，按損失金額，由責任單位及個人全額賠償，并按經(jīng)濟責任制進行考核。
(3)、對各部門(班組)公用的工具、備品(含公私兩用的財產(chǎn)物資)，必須要有數(shù)量借用臺帳。部門(班組)內(nèi)人員調(diào)動必須辦理交接手續(xù)，如交接不清，由部門(班組)負責人負責賠償。
4、對無法收回的款項，應(yīng)對欠款單位或個人采取法律手段予以追收，并對經(jīng)辦人采取經(jīng)濟連帶賠償制度。
5、對積壓物資、呆滯物資、多余物資及時回收、調(diào)劑、變賣。同時分析原因，分清責任，對經(jīng)辦人進行經(jīng)濟責任制考核。
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