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文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄怎么做
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是為進(jìn)一步完善文化經(jīng)濟(jì)政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而開征的一種規(guī)費(fèi)。下面是小編為你整理的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄做法，希望對(duì)你有幫助。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄做法1
我司是一家文化傳播有限公司 ，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按收入額3%計(jì)提，請(qǐng)問(wèn)計(jì)稅時(shí)如何做分錄
1、直接繳納的：
借：管理費(fèi)用--文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
2.先計(jì)提后繳納的
借：管理費(fèi)用--文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)---文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
借：應(yīng)交稅費(fèi)---文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
貸：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄做法2
老科目：借：管理費(fèi)用
貸：其他應(yīng)交款-文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)
新科目：借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)
但我做的是：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)(新科目)
因?yàn)榘l(fā)生的費(fèi)用如果與收入有關(guān)，計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加;
如果無(wú)關(guān)，計(jì)入管理費(fèi)用。
因?yàn)槲幕聵I(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)費(fèi)依據(jù)與收入有關(guān)，所以計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的稅務(wù)處理
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理問(wèn)題的通知》(財(cái)綜〔2013〕88號(hào))規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按照本通知的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供廣告服務(wù)取得的計(jì)費(fèi)銷售額和3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，計(jì)算公式如下：應(yīng)繳費(fèi)額=計(jì)費(fèi)銷售額×3%。計(jì)費(fèi)銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。繳納義務(wù)人減除價(jià)款的，應(yīng)當(dāng)取得增值稅專用發(fā)票或國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，否則，不得減除。
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
(一)小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)處理
某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費(fèi)10.3萬(wàn)元(含稅)，款已收到;支付給媒體方廣告費(fèi)6萬(wàn)元，并取得了增值稅普通發(fā)票，款已支付。
(1)收到廣告發(fā)布費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 103000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 3000。
(2)支付媒體方廣告費(fèi)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000
貸：銀行存款 60000。
(3)計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加計(jì)算及會(huì)計(jì)分錄(略)。
(4)計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)：
應(yīng)繳費(fèi)額為(103000——60000)×3%=1290(元)。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1290
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 1290。
(5)上交文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 1290
貸：銀行存款 1290。
(二)一般納稅人會(huì)計(jì)處理
某廣告公司2013年8月收到客戶廣告發(fā)布費(fèi)106萬(wàn)元(含稅)，并開具了增值稅專用發(fā)票，款已收到;支付給媒體方廣告費(fèi)63.6萬(wàn)元(含稅)，并取得了增值稅專用發(fā)票，款已支付。
(1)收到廣告發(fā)布費(fèi)時(shí)：
借：銀行存款 1060000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——廣告服務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 60000。
(2)支付媒體方廣告費(fèi)時(shí)：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 36000
貸：銀行存款 636000。
(3)計(jì)算增值稅時(shí)：
應(yīng)交增值稅為60000——36000=24000(元)。
應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加時(shí)：
應(yīng)交教育費(fèi)附加為24000×3%=720(元)。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2400
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1680
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 720。
(4)計(jì)算文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)時(shí)：
應(yīng)繳費(fèi)額為(106——63.6)×3%=1.272(萬(wàn)元)。
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 2720
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 12720。
(5)上交稅費(fèi)(略)。
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