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erp環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究
隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的應(yīng)用越來越多，也使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生了改變。 下面是小編為你整理的erp環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究論文，希望對(duì)你有幫助。
摘要：近年來隨著科學(xué)管理技術(shù)的不斷發(fā)展與完善，內(nèi)部控制制度成為研究的重點(diǎn)與熱點(diǎn)，這也是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容。同時(shí)，由于ERP系統(tǒng)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)與ERP系統(tǒng)高度融合。ERP系統(tǒng)為企業(yè)的內(nèi)部控制創(chuàng)造了良好的條件，同時(shí)也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生了較大的影響。如何在ERP環(huán)境下建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)管理效率，已經(jīng)成為社會(huì)各方面和會(huì)計(jì)界關(guān)注的熱點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) ERP(企業(yè)資源計(jì)劃) 內(nèi)部控制
一、 相關(guān)理論概述
(一)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是會(huì)計(jì)和信息系統(tǒng)理論相結(jié)合的產(chǎn)物，是企業(yè)管理信息系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，為會(huì)計(jì)信息使用者提供可靠與相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。它以計(jì)算機(jī)為主要工具，對(duì)各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、記錄、存儲(chǔ)、處理與輸出，并完成對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析，反應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，向使用者提供所需的會(huì)計(jì)信息，為他們的管理、預(yù)測(cè)和決策提供依據(jù)，滿足企業(yè)現(xiàn)代化管理要求，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)內(nèi)部控制的相關(guān)理論
隨著現(xiàn)代管理科學(xué)的不斷完善，內(nèi)部控制尤其成為會(huì)計(jì)界和管理理論界廣泛關(guān)注的熱點(diǎn)。內(nèi)部控制貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的整個(gè)過程，它是為了確保組織目標(biāo)以及為此而擬定的計(jì)劃能夠得以實(shí)現(xiàn)，在各個(gè)組織和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。在企業(yè)出現(xiàn)與既定目標(biāo)偏差時(shí)予以糾正，或者根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化和企業(yè)發(fā)展需要，修訂原計(jì)劃，調(diào)整整個(gè)企業(yè)管理工作過程。內(nèi)部控制能夠幫助改善企業(yè)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。
(三)ERP系統(tǒng)的概念
ERP系統(tǒng)，既企業(yè)資源策劃，這個(gè)概念于20世紀(jì)90年代初由美國著名IT技術(shù)咨詢和評(píng)估集團(tuán)加特納(Gartner Group)提出來的。是指建立在信息系統(tǒng)技術(shù)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用先進(jìn)的系統(tǒng)化的管理思想，將企業(yè)內(nèi)外部物流、資金流以及信息流等各種資源全方位整合搜集，并有效的利用該資源，為企業(yè)管理和決策支持提供強(qiáng)大的技術(shù)和信息支持，以滿足企業(yè)充分利用資源進(jìn)行高效、快速的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，提高效率獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。
二、ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響
ERP的有效實(shí)施給企業(yè)帶來了新的組織結(jié)構(gòu)變化，將企業(yè)內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行深入的整合，提高的企業(yè)的生產(chǎn)效率。但是，在關(guān)注ERP給企業(yè)帶來巨大效益的同時(shí)，也應(yīng)該注意到隨之帶來的風(fēng)險(xiǎn)和問題。
(一)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響
內(nèi)部環(huán)境是與企業(yè)經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)各類因素的綜合，是企業(yè)內(nèi)部控制存在的基礎(chǔ)。它包括企業(yè)員工的個(gè)人素質(zhì)、管理經(jīng)營風(fēng)格、人力資源政策以及董事會(huì)等等。在ERP環(huán)境下，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，企業(yè)能夠快速反應(yīng)市場(chǎng)變化的要求，滿足了企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的需要，這不僅降低了企業(yè)日常的運(yùn)營成本，提高了控制效率，也增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制的靈活性。
(二)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估產(chǎn)生的影響
ERP的實(shí)施使企業(yè)可以更加及時(shí)準(zhǔn)確的分析、辨認(rèn)企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行及時(shí)處理，保證了財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性、可靠性。同時(shí)帶來的新的風(fēng)險(xiǎn)也是不能忽略的。
(三)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的影響
控制活動(dòng)是指企業(yè)為了保證企業(yè)目標(biāo)得到實(shí)施而制定并執(zhí)行的控制政策和程序。ERP的實(shí)施增強(qiáng)了控制手段的靈活性和多樣性，也改變了傳統(tǒng)理念，形成了新的控制理念，即控制活動(dòng)可以依靠信息技術(shù)對(duì)其進(jìn)行合理設(shè)計(jì)，保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但是ERP的實(shí)施也加大了計(jì)算機(jī)的犯罪幾率，增加了內(nèi)部控制難度。
(四)對(duì)信息與溝通活動(dòng)的影響
在ERP環(huán)境下，信息更容易處理和傳遞，信息需求者可以實(shí)時(shí)獲取各種信息。相對(duì)開放的信息系統(tǒng)，有利于內(nèi)部溝通的進(jìn)行，使員工更加明白自己的職責(zé)與權(quán)利，管理者也能隨時(shí)掌握和控制企業(yè)內(nèi)部工作的執(zhí)行情況并及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題。但是也存在過于開放遭到非法的侵?jǐn)_和破壞等問題。
(五)對(duì)監(jiān)督的影響
監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的必要保證并為內(nèi)部控制系統(tǒng)的改進(jìn)和優(yōu)化提供反饋的活動(dòng)。ERP環(huán)境下，內(nèi)部控制體系具有了人工控制與程序控制相結(jié)合的特點(diǎn)。對(duì)ERP系統(tǒng)的依賴，更應(yīng)該注意對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的監(jiān)督，如果程序發(fā)生錯(cuò)誤，那么企業(yè)內(nèi)部控制將會(huì)失效，加大了風(fēng)險(xiǎn)。所以，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身情況，及時(shí)調(diào)整和更改信息系統(tǒng)的控制程序和運(yùn)作情況。
三、 在ERP環(huán)境下建立實(shí)施并完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制若干建議
(一)建立有效合理的符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制措施和管理制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。
首先要對(duì)基于企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控制要素進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，從而形成有重點(diǎn)的內(nèi)部控制模型，并訂立符合企業(yè)自身實(shí)際的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，建立起相配套的約束機(jī)制。
在ERP環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)營管理出現(xiàn)了全新的變化，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)流程。根據(jù)業(yè)務(wù)模塊調(diào)整企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和相應(yīng)部門的工作，分工明確，權(quán)利職責(zé)清晰。
加強(qiáng)對(duì)ERP信息系統(tǒng)的軟硬件的監(jiān)督和管理和專業(yè)人才的培養(yǎng)，提高人員素質(zhì)。要加大對(duì)軟硬件系統(tǒng)的維護(hù)與評(píng)價(jià)，定期進(jìn)行ERP系統(tǒng)軟硬件的審計(jì)與測(cè)試。ERP系統(tǒng)管理人員也應(yīng)該建立根據(jù)內(nèi)部政策和標(biāo)準(zhǔn)對(duì)符合性水平進(jìn)行評(píng)估的程序。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，為員工提供相應(yīng)的先進(jìn)的課程。
(二)加強(qiáng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)
第三方獨(dú)立審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)時(shí)，主要是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告形成過程中重要的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要定期提供內(nèi)部控制狀況報(bào)告，提交給企業(yè)的董事會(huì)、股東會(huì)等相關(guān)職能部門。企業(yè)內(nèi)部管理層也應(yīng)加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流，要重復(fù)相關(guān)測(cè)試工作，保證公允。
參考文獻(xiàn)：
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[2]杜美杰.信息系統(tǒng)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制[M].北京：清華大學(xué)出版社，2004
erp環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究論文篇2
【摘要】 隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)中廣泛應(yīng)用，其提高了企業(yè)經(jīng)營效率，也使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境發(fā)生了改變。傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理方式已不再適用于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，而ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)也帶來了內(nèi)控措施難以開展、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)部控制問題。本文從分析ERP環(huán)境下的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)著手，闡述了ERP對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，并提出完善企業(yè)在ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的具體對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】 ERP環(huán)境 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 內(nèi)部控制 控制策略
為了確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整以及企業(yè)資金安全，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，降低經(jīng)營成本等所采取的一系列制度、措施、程序和方法，可稱之為企業(yè)內(nèi)部控制。隨著我國會(huì)計(jì)電算化已逐步進(jìn)入ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中商流、物流、信息流、資金流的統(tǒng)一管理以及會(huì)計(jì)核算的自動(dòng)化等優(yōu)勢(shì)，并提供遠(yuǎn)程報(bào)賬、網(wǎng)上支付、銷售、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上銀行等多項(xiàng)功能，從而對(duì)會(huì)計(jì)自動(dòng)化、信息化方面相應(yīng)功能的內(nèi)部控制措施也提出了更高的要求。
一、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)
1、會(huì)計(jì)核算等功能業(yè)務(wù)處理方式調(diào)整
ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是在會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上逐步發(fā)展的，因而，它不僅具有傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基本業(yè)務(wù)功能，并且將企業(yè)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)以及采購管理系統(tǒng)等核心業(yè)務(wù)功能統(tǒng)一起來，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源信息的集成和共享。同時(shí)，ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)還能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)預(yù)測(cè)、生產(chǎn)計(jì)劃、資金預(yù)算管理、成本控制、本量力分析以及績(jī)效評(píng)價(jià)等多項(xiàng)輔助性的會(huì)計(jì)功能，從而改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式，提高會(huì)計(jì)電算化管理效率。但是由于會(huì)計(jì)信息處理方式的自動(dòng)化和多樣化，也增加企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因而，要加強(qiáng)針對(duì)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施的規(guī)范和執(zhí)行。
2、會(huì)計(jì)管理人員與ERP系統(tǒng)共同控制會(huì)計(jì)信息
在企業(yè)實(shí)際工作中，雖然引入了ERP會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但還避免不了一些手工會(huì)計(jì)處理工作，但在ERP系統(tǒng)的輔助下減輕了一定的工作量。會(huì)計(jì)管理人員的手工處理工作體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審核、編輯以及形成自動(dòng)的財(cái)務(wù)報(bào)表等工作內(nèi)容，體現(xiàn)了人機(jī)交互工作的特點(diǎn)。ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可自動(dòng)檢測(cè)會(huì)計(jì)科目編碼的正確與否，以及會(huì)計(jì)憑證編碼、憑證日期以及金額等多項(xiàng)信息的檢驗(yàn)，減少了人工誤差和人工審核檢查的時(shí)間。ERP環(huán)境下實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)管理人員與ERP下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)共同對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理和控制，提高了會(huì)計(jì)信息處理的自動(dòng)化、智能化。
3、ERP環(huán)境下數(shù)據(jù)安全管理受到重視
在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)將授權(quán)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄以及復(fù)核等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)交由不同部門的管理人員來處理，而在ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，大量財(cái)務(wù)信息和數(shù)據(jù)被錄入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)化處理，這樣造成大量的數(shù)據(jù)分析工作由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來完成，也就提高了信息數(shù)據(jù)處理安全性的要求。因此，數(shù)據(jù)安全問題已成為ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施實(shí)施的重點(diǎn)對(duì)象。
4、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有效控制了會(huì)計(jì)舞弊
ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立有利于企業(yè)規(guī)避會(huì)計(jì)舞弊等違規(guī)行為的發(fā)生，通過會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的信息化、自動(dòng)化，減少了人為因素對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的影響，有效控制了會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中違規(guī)操作的情況發(fā)生。但是，由于網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)的不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)詐騙、病毒入侵等多種風(fēng)險(xiǎn)影響著企業(yè)用戶的計(jì)算機(jī)安全，特別是對(duì)企業(yè)重要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的盜取或篡改等，可能會(huì)給企業(yè)造成重大的損失。因此，企業(yè)要重視對(duì)ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全問題，有效控制會(huì)計(jì)舞弊、數(shù)據(jù)丟失或盜取等情形發(fā)生，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)瀏覽或獲取企業(yè)數(shù)據(jù)和信息。
二、ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響
1、對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響
企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境是建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度的重要基礎(chǔ)，內(nèi)部控制環(huán)境影響到內(nèi)控措施的實(shí)施效果，包括企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、員工的誠實(shí)信用程度、人力資源政策、內(nèi)部管理模式以及企業(yè)董事會(huì)的態(tài)度等內(nèi)容。在ERP環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境也會(huì)隨之發(fā)生變化，例如，隨著信息技術(shù)條件不斷提高，企業(yè)對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用更為廣泛，降低了資源信息獲取的成本，從而減少了大量的人工控制作業(yè)而被計(jì)算機(jī)技術(shù)取而代之，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，各部門管理者可通過ERP系統(tǒng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理分配和控制，促進(jìn)各部門間的溝通和交流，減少內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的層次，并提高了內(nèi)部管理績(jī)效。
2、對(duì)控制執(zhí)行的影響
企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行內(nèi)容是企業(yè)為確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)和資金安全而制定的措施和程序，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制為目標(biāo)的具體手段。隨著信息技術(shù)應(yīng)用的逐步成熟，ERP環(huán)境給企業(yè)控制執(zhí)行包括會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作等方面增加了很多新的`工作內(nèi)容。例如，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的定期維護(hù)，會(huì)計(jì)信息安全的控制，這就要求企業(yè)增加內(nèi)部控制的相應(yīng)措施，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)軟硬件的維護(hù)人員以及數(shù)據(jù)安全維護(hù)人員的內(nèi)部控制，從而促進(jìn)對(duì)計(jì)算機(jī)信息安全、病毒防御、系統(tǒng)維護(hù)等多項(xiàng)內(nèi)容的監(jiān)督和控制。
3、對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是要降低對(duì)企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生負(fù)面影響的各種因素，即對(duì)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和控制，科學(xué)、及時(shí)地判別并評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少不確定性因素對(duì)生產(chǎn)活動(dòng)的影響，是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程自動(dòng)化，但并不影響企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)。而由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式的轉(zhuǎn)變，許多潛在的風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來，如何保證ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)合法性、安全性，就需要在內(nèi)部控制措施中加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范，減少信息技術(shù)給企業(yè)經(jīng)營帶來的風(fēng)險(xiǎn)。
4、對(duì)監(jiān)督職能的影響
ERP環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制是一種人機(jī)交互控制的管理模式，通過將控制內(nèi)容、程序、方法和指標(biāo)等信息命令輸入到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的控制和監(jiān)督職能，提高系統(tǒng)的安全可靠性，但由于計(jì)算機(jī)自動(dòng)化的處理過程，仍需要人員的監(jiān)管以降低可能的風(fēng)險(xiǎn)。因而，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中控制程序和方法的有效性加以監(jiān)督，及時(shí)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營情況的改變而及時(shí)對(duì)控制程序和命令進(jìn)行調(diào)整。
三、完善ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的對(duì)策
1、加強(qiáng)ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)控制
ERP環(huán)境的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)復(fù)雜的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，其主要由計(jì)算機(jī)軟硬件、系統(tǒng)操作和維護(hù)人員以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)這三部分構(gòu)成。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的規(guī)范運(yùn)行，直接關(guān)系到企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有序開展。因而，對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格周密的計(jì)劃和定期檢查，對(duì)系統(tǒng)維護(hù)內(nèi)容進(jìn)行實(shí)時(shí)記錄，便于以后維護(hù)過程中的管理和控制，分析系統(tǒng)維護(hù)的性質(zhì)及原因，并通過相關(guān)部門審核后再進(jìn)行維護(hù)和完善。具體的系統(tǒng)維護(hù)過程應(yīng)建立起一套完整全面的標(biāo)準(zhǔn)程序和注意事項(xiàng)，規(guī)范計(jì)算機(jī)維護(hù)的操作流程，并定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)備份，從而完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)機(jī)制，提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的工作效率。
2、提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息安全管理
ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息安全管理，是指通過標(biāo)準(zhǔn)化的程序和方法對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行保護(hù)，以確保財(cái)務(wù)信息安全、可靠，降低數(shù)據(jù)泄露、信息惡意篡改等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)信息和網(wǎng)絡(luò)通訊的安全控制。一方面，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的及時(shí)存檔備份，并建立相關(guān)的檔案管理制度，并由專人負(fù)責(zé)對(duì)檔案資料進(jìn)行整理歸檔、完善索引等工作，提高檔案管理工作的實(shí)際效益。同時(shí)，制定相應(yīng)的防止檔案遭受破壞的應(yīng)急對(duì)策，減少因風(fēng)險(xiǎn)帶來的系統(tǒng)崩潰或數(shù)據(jù)丟失。另一方面，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全的設(shè)置，包括訪問權(quán)限、身份驗(yàn)證等具體內(nèi)容。系統(tǒng)維護(hù)人員可通過設(shè)置用戶使用權(quán)限來限制非授權(quán)用戶對(duì)信息的瀏覽;同時(shí)，嚴(yán)格限制會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的拷貝、修改和刪除權(quán)限，相關(guān)用戶也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)存儲(chǔ)內(nèi)容的密碼保護(hù)工作。
3、提升管理人員系統(tǒng)內(nèi)部控制能力
在實(shí)施會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度時(shí)，要堅(jiān)持以人為本的原則，實(shí)行復(fù)合監(jiān)督和控制，明確劃分管理人員的職能職責(zé)，相互獨(dú)立、相互制約。會(huì)計(jì)管理人員以及系統(tǒng)維護(hù)人員內(nèi)部控制能力的加強(qiáng)，是提高ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的根本途徑和手段。企業(yè)應(yīng)全面提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)規(guī)范操作的推廣和宣傳，培養(yǎng)企業(yè)員工按照操作流程和方法進(jìn)行系統(tǒng)數(shù)據(jù)的處理和維護(hù)，降低系統(tǒng)中會(huì)計(jì)信息面臨的風(fēng)險(xiǎn);加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理人員和財(cái)務(wù)管理人員的網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)，同時(shí)，培養(yǎng)計(jì)算機(jī)操作人員對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)的了解，以提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全維護(hù)工作效率;會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)等部門主管應(yīng)熟悉和掌握會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)功能的運(yùn)作機(jī)制，便于對(duì)優(yōu)化系統(tǒng)工作程序和效率提出可行的建議，并能夠?qū)?huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程加以監(jiān)督和控制，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)員工的內(nèi)部控制能力提升。
4、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，減少內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)
ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的正常運(yùn)行不僅有賴于人和計(jì)算機(jī)相互協(xié)作的機(jī)制，同時(shí)也需要會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠進(jìn)行審核，這就需要內(nèi)審人員對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審核程序的熟悉和應(yīng)用。內(nèi)部審計(jì)制度是保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具體應(yīng)用過程中，內(nèi)審人員需要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理工作進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，以確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)工作的準(zhǔn)確性和安全性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中審核出現(xiàn)的問題，并給出解決問題的合理化建議，以支持系統(tǒng)操作和維護(hù)人員對(duì)程序命令的修改，從而提高會(huì)計(jì)核算工作效率和效果。
四、結(jié)語
在ERP環(huán)境下，如何執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制措施，已成為企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)運(yùn)作效率、降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合ERP環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，不斷創(chuàng)新內(nèi)部控制的具體措施，充分考慮其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。
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erp環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制研究論文篇3
摘要：本文以企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制為研究對(duì)象，在ERP環(huán)境下，研究了其相對(duì)于對(duì)內(nèi)部控制的影響，并就完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的主要措施展開了較為詳細(xì)的分析與闡述，希望能夠引起同行工作人員的特別關(guān)注與重視。
關(guān)鍵詞：ERP;會(huì)計(jì)信息系統(tǒng);內(nèi)部控制;影響;措施
現(xiàn)代意義上，企業(yè)所依賴的ERP系統(tǒng)是建立在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)之上，以會(huì)計(jì)電算化為著眼點(diǎn)而發(fā)展起來的產(chǎn)物。其徹底打破了傳統(tǒng)意義上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的單一性概念，將包括企業(yè)銷售系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)在內(nèi)的相關(guān)運(yùn)行系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)充分融合起來，使得傳統(tǒng)意義上會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的單一性資金流對(duì)象發(fā)展成為了集和信息流、物流、以及資金流在內(nèi)的集成性對(duì)象。同時(shí)，ERP環(huán)境相對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的影響還體現(xiàn)在其對(duì)系統(tǒng)相關(guān)功能的完善與拓展方面。建立在ERP環(huán)境下，使得企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理的一體化發(fā)展，由此也勢(shì)必會(huì)促使內(nèi)部控制的基本形式及其重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容發(fā)生相應(yīng)的變革。而為了保障內(nèi)部控制實(shí)施的有效與可靠，就要求在充分認(rèn)識(shí)ERP環(huán)境相對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制影響的基礎(chǔ)之上，完善相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。本文即對(duì)其做詳細(xì)分析與說明。
一、ERP環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析
1.ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息內(nèi)部系統(tǒng)要求通過內(nèi)部控制的方式，保障所輸入系統(tǒng)數(shù)據(jù)的精確性。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營管理中所涉及到的關(guān)鍵性報(bào)表等數(shù)據(jù)而言，其輸出質(zhì)量是依賴于對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行加工，會(huì)同會(huì)計(jì)軟件所實(shí)現(xiàn)的。所輸出的相關(guān)數(shù)據(jù)主要是以數(shù)據(jù)格式儲(chǔ)存在系統(tǒng)磁盤當(dāng)中。而決定計(jì)算機(jī)所輸出數(shù)據(jù)精確性的最根本性環(huán)節(jié)就在于數(shù)據(jù)輸入階段的精確性程度。而這一點(diǎn)多需要通過內(nèi)部控制的方式加以完善。通過此種方式，還要求對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性加以保障，提高對(duì)后續(xù)工作的數(shù)據(jù)支持力度。
2.內(nèi)部控制的核心要素是在ERP系統(tǒng)下，對(duì)相關(guān)操作人員權(quán)限及職能的控制，此項(xiàng)內(nèi)容也正是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相對(duì)于內(nèi)部控制工作的最核心要求。在會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施背景下，由于其功能高度集中，導(dǎo)致了相關(guān)工作崗位與權(quán)限設(shè)置的也極為集中。舉例來說，部分工作人員同時(shí)兼具了數(shù)據(jù)輸入與輸出的相關(guān)權(quán)限，由此導(dǎo)致信息系統(tǒng)中的相關(guān)數(shù)據(jù)安全性無從保障。從這一角度上來說，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中，要求通過應(yīng)用內(nèi)部控制相關(guān)措施的方法，對(duì)系統(tǒng)操作人員進(jìn)行權(quán)限限制，避免出現(xiàn)較大的舞弊徇私風(fēng)險(xiǎn)。
3.會(huì)計(jì)軟件是企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施過程當(dāng)中最根本性的載體之一。在軟件的安裝、升級(jí)、更新等操作過程當(dāng)中，一旦出現(xiàn)問題，均有可能會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)當(dāng)中的數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失或被破壞。從這一角度上來說，在對(duì)紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行妥善保存的基礎(chǔ)之上，還需要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)檔案電子化介質(zhì)的保存工作，從而確保計(jì)算機(jī)程序運(yùn)行的安全性。
二、ERP環(huán)境下企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制完善措施分析
在內(nèi)部控制工作實(shí)施過程當(dāng)中，要求對(duì)操作人員在會(huì)計(jì)電算化軟件運(yùn)行過程當(dāng)中所進(jìn)行的數(shù)據(jù)輸出環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)審核。通過系統(tǒng)審核的方式，避免在數(shù)據(jù)輸入環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)錯(cuò)漏。同時(shí)，所涉及到的審核方法應(yīng)當(dāng)具有綜合性、系統(tǒng)性特征。
1.采取人工審核的方法，將信息系統(tǒng)中所錄入的憑證信息與原始憑證進(jìn)行詳細(xì)的核對(duì)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)目填報(bào)的準(zhǔn)確性。在此基礎(chǔ)之上，需要通過屏幕審核，即按照計(jì)算機(jī)終端屏幕上所顯示相關(guān)數(shù)據(jù)信息，就其與原始憑證的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行人工審核。最后，還需要通過重復(fù)輸入校驗(yàn)審核的方式，針對(duì)同一張會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行重復(fù)兩次以上的輸入，驗(yàn)證兩次輸入會(huì)計(jì)憑證相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)填報(bào)的一致性。通過對(duì)綜合性審核方式的應(yīng)用，使得系統(tǒng)所輸入數(shù)據(jù)的'真實(shí)性與可靠性得到了保障。
3.從構(gòu)建制度控制的角度上來說，其最根本性的目的在于：使整個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作程序更加規(guī)范與有效，避免因計(jì)算機(jī)運(yùn)行缺陷與漏洞而造成的徇私舞弊行為。而實(shí)現(xiàn)此目的措施主要體現(xiàn)為以下兩個(gè)方面：(1)制度控制：制度控制是建立在管理制度的基礎(chǔ)之上加以開展的。要求企業(yè)主管會(huì)計(jì)部門通結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定可靠且實(shí)用的規(guī)章制度與標(biāo)準(zhǔn)，以確保會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)行能夠具有一個(gè)有效且安全的環(huán)境作為支持，從而最大限度地控制外界干擾因素對(duì)其產(chǎn)生的不良影響;(2)程序控制：程序控制的核心在于，建立在對(duì)計(jì)算機(jī)程序運(yùn)用的基礎(chǔ)之上，以會(huì)計(jì)核算為手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作行為的內(nèi)部控制。結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)來看，相對(duì)于常規(guī)意義上的管理制度而言，以自我保護(hù)為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制措施實(shí)施效果往往更加良好。企業(yè)應(yīng)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)、更新等操作的過程當(dāng)中，需要構(gòu)建健全的審計(jì)工作制度，由相關(guān)參與人員進(jìn)行監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行狀態(tài)下的日常維護(hù)工作，避免出現(xiàn)病毒、黑客入侵等方面的問題，影響數(shù)據(jù)安全性。
3.在企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過程當(dāng)中，要求結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實(shí)際情況，構(gòu)建與之相對(duì)應(yīng)的組織控制制度以及管理控制制度。通過以上措施使的落實(shí)，使各個(gè)工作崗位的職責(zé)與權(quán)限得到更進(jìn)一步的劃分與明確，提高組織運(yùn)行能效。從職責(zé)分工的角度上來說，最關(guān)鍵性的問題在于，將用戶部門所對(duì)應(yīng)的職責(zé)范圍與會(huì)計(jì)電算化工作部門所對(duì)應(yīng)的職責(zé)范圍相分離。在此基礎(chǔ)之上，還需要構(gòu)建結(jié)合企業(yè)ERP系統(tǒng)實(shí)際情況，落實(shí)崗位責(zé)任工作制度，明確各個(gè)工作崗位、各責(zé)任人員的職責(zé)、權(quán)限范圍，使企業(yè)所開展的內(nèi)部控制工作更具針對(duì)性。結(jié)合實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)來看，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行ERP系統(tǒng)崗位設(shè)置的過程當(dāng)中，需要按照不同的思路，劃分不同的工作崗位，將ERP系統(tǒng)崗位與基本操作崗位相分離開來，體現(xiàn)崗位權(quán)限職責(zé)設(shè)置的針對(duì)性、以及獨(dú)立性特征。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部，還需要通過引入牽制制度的方式，交叉設(shè)置工作崗位，分配崗位權(quán)限。通過落實(shí)以上手段，以保障企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全與穩(wěn)定。特別需要注意的一點(diǎn)是：在防止系統(tǒng)相關(guān)操作人員出現(xiàn)計(jì)算機(jī)徇私舞弊問題的過程當(dāng)中，內(nèi)部職責(zé)分工同樣是關(guān)鍵性的手段之一。
4.由于企業(yè)所處的大環(huán)境為會(huì)計(jì)電算化環(huán)境，其中所涉及到的相關(guān)會(huì)計(jì)檔案及數(shù)據(jù)信息多是以磁性介質(zhì)或光盤的方式儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)硬盤當(dāng)中。同時(shí)，也涵蓋了對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)資料的保管。為了最大限度地避免以上數(shù)據(jù)的安全性受到不良影響，要求在內(nèi)部控制工作當(dāng)中構(gòu)建具有針對(duì)性的會(huì)計(jì)電算化檔案管理工作制度，做好相關(guān)檔案保管環(huán)境中的防火、防潮、防塵工作。同時(shí)，還需要通過檔案資料備份的方式，提高備份資料的完整性。由于傳統(tǒng)意義上的紙質(zhì)檔案存在丟失與損壞的可能性，因此，針對(duì)企業(yè)所涉及到的關(guān)鍵性數(shù)據(jù)，需要通過紙質(zhì)檔案、新型載體檔案雙重性保管的方式，逐步引導(dǎo)紙質(zhì)檔案向新型載體檔案保管模式過渡，從而達(dá)到提高檔案管理的可靠性與一致性的目的。
三、結(jié)束語
傳統(tǒng)意義上的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制主要是在電算化運(yùn)行模式下加以實(shí)現(xiàn)的。由于在電算化的整體運(yùn)行環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理具有極為突出的自動(dòng)性以及集中性特征。一旦出現(xiàn)錯(cuò)漏，則勢(shì)必會(huì)在相當(dāng)短的時(shí)間內(nèi)，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行產(chǎn)生極為不良的影響。同時(shí)，也使得內(nèi)部控制工作的開展面臨著極為巨大的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。而建立在ERP環(huán)境下，如何對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制加以改善，使其與企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)相契合，此問題是至關(guān)重要的。本文圍繞ERP環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制關(guān)鍵問題展開分析，望引起關(guān)注。
參考文獻(xiàn)：
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