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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文(通用5篇)
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文 篇1
摘 要:
研究我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行,發(fā)現(xiàn)公司存在法人治理結(jié)構(gòu)不完善、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全、管理人員未能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、企業(yè)文化建設(shè)不合理等問題,并針對(duì)存在的問題進(jìn)行研究,結(jié)合相關(guān)理論展開分析,并討論問題出現(xiàn)的各種原因,從公司組織架構(gòu)及內(nèi)部控制的關(guān)鍵流程等方面提出改進(jìn)建議,力求建立出適合我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
關(guān)鍵詞:
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;控制體系;控制環(huán)境
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,控制在管理中的重要性程度正在不斷提高,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性也會(huì)被越來越多的人們所認(rèn)識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為由管理當(dāng)局為履行管理目標(biāo)而建立的一系列規(guī)則、政策和程序, 與公司治理及公司管理密不可分。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本理論
。ㄒ唬﹥(nèi)部會(huì)計(jì)控制概念界定
我國(guó)財(cái)政部2001年6月頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范指出:內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量, 保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。
(二)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)
按照理論界對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的認(rèn)識(shí),企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)按照內(nèi)容層次大致可劃分為:一是建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)控制的首要控制目標(biāo);二是差錯(cuò)防弊及時(shí)準(zhǔn)確會(huì)計(jì)控制目標(biāo);三是財(cái)產(chǎn)物資安全完整會(huì)計(jì)控制目標(biāo);四是業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo);五是風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)有效會(huì)計(jì)控制目標(biāo);六是會(huì)計(jì)資料失真會(huì)計(jì)控制目標(biāo);七是會(huì)計(jì)信息及時(shí)有用會(huì)計(jì)控制目標(biāo);八是管理制度健全完善會(huì)計(jì)控制目標(biāo);九是管理效率真實(shí)高效會(huì)計(jì)控制目標(biāo);十是國(guó)家法規(guī)貫徹執(zhí)行會(huì)計(jì)控制目標(biāo);十一是經(jīng)濟(jì)效益不斷提高會(huì)計(jì)控制目標(biāo);十二是職業(yè)道德完善升華會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。
。ㄈ﹥(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容非常廣泛,它不僅涉及企業(yè)的各個(gè)崗位、員工,而且還覆蓋了企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程。《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制劃分為貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。
(四)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方式是針對(duì)其內(nèi)容設(shè)計(jì)的措施、程序和方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范手段。對(duì)于不同的控制內(nèi)容應(yīng)制定相應(yīng)的控制方式。我國(guó)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》列示的主要控制方法有:不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)
根據(jù)我國(guó)中小企業(yè)的特點(diǎn),其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容簡(jiǎn)單
我國(guó)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金大多來自于家庭的財(cái)產(chǎn)積累,或者通過小范圍的籌資而取得,這種籌資方式導(dǎo)致了大多數(shù)的中小企業(yè)在以后的資產(chǎn)規(guī)模很小,同時(shí)也決定了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容比較簡(jiǎn)單,大多集中在與企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)上。
。ǘ﹥(nèi)部會(huì)計(jì)控制受重視程度較低
我國(guó)中小企業(yè)主要是自籌資金,從而導(dǎo)致中小企業(yè)所有權(quán)比較集中,經(jīng)營(yíng)權(quán)也比較集中。大多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者即是企業(yè)資產(chǎn)的所有者,他們集中了企業(yè)經(jīng)營(yíng)所必須的決策權(quán)力,對(duì)企業(yè)成敗起決定作用。
。ㄈ┮灾匾(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主
正如前面所述,中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單,管理系統(tǒng)沒有大企業(yè)那么復(fù)雜,所以其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)主要是其確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性為主。因此主要是對(duì)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、采購(gòu)、資產(chǎn)管理、投資融資等重要項(xiàng)目實(shí)施程序控制和人員控制。
。ㄋ模┮越徊鎸徍藶橹饕椒
由于中小企業(yè)用人少,企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也比較簡(jiǎn)單,常用的手法是交叉審核。這樣就可以用少數(shù)工作人員,相互交叉審核個(gè)人工作,從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。
(五)企業(yè)人員整體素質(zhì)不高
在我國(guó)的中小企業(yè)中普遍存在經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)老化,經(jīng)營(yíng)管理水平不高等現(xiàn)象,而且會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,這就容易造成在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的失控。
三、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及成因分析
。ㄒ唬┲行∑髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題
目前,我國(guó)很多中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很不理想主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是法人治理結(jié)構(gòu)不完善,在實(shí)際工作中,"內(nèi)部人控制"現(xiàn)象普遍,董事會(huì)獨(dú)立性嚴(yán)重弱化,監(jiān)事會(huì)成主要由公司職工和股東代表組成,在行政關(guān)系上受制于董事會(huì),監(jiān)督作用難以發(fā)揮;二是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全;三是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查不力,內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的效果都不明顯;四是管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不重視;五是會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,現(xiàn)階段,我國(guó)會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平仍然偏低,對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式;六是用人觀念非常落后,中小企業(yè)在用人機(jī)制上重視忠誠(chéng)度而不重視才能,企業(yè)的大多數(shù)關(guān)鍵崗位都是由家族成員擔(dān)任,希望一次規(guī)避舞弊風(fēng)險(xiǎn);七是企業(yè)文化建設(shè)沒有引起足夠重視。
。ǘ┲行∑髽I(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題的成因分析
從我國(guó)的實(shí)際情況來看,之所以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制沒有起到作用以致嚴(yán)重失控,主要原因在于:
1、缺乏適合中國(guó)國(guó)情的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式
目前,我國(guó)也有相當(dāng)一部分中小企業(yè)建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,但是它們沒有能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來設(shè)置內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,而是照搬了大公司的內(nèi)控制度。
2、企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制
作為所有者代表公司董事會(huì)很大程度上掌握在內(nèi)部人手中,既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”,又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督,董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化。這種權(quán)責(zé)不清的公司治理結(jié)構(gòu),導(dǎo)致已有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。
3、管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差
當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí),沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn),只是家庭中比較權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法,整個(gè)過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐,單憑企業(yè)家的經(jīng)驗(yàn)。
4、缺乏有效的'內(nèi)部控制活動(dòng)
針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所存在的問題來看,企業(yè)內(nèi)部幾乎不存在有效的控制活動(dòng),或者即使存在所謂的政策和程序,也是名存實(shí)亡,未實(shí)際發(fā)生作用,總經(jīng)理往往做出決策不需要任何程序性的規(guī)定。
5、缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的監(jiān)督與考核
為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效的發(fā)揮作用,并使之不斷得到完善,企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核但是中小企業(yè)并沒有對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,導(dǎo)致一些管理者視制度與規(guī)則為擺設(shè),在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性,甚至營(yíng)私舞弊,從而導(dǎo)致內(nèi)控得不到保障。
四、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議
(一)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)
建立完善的公司法人治理結(jié)構(gòu)是有效實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)。針對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、獨(dú)立董事、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和審計(jì)委員會(huì)等不同的權(quán)力主體確立控制權(quán),使各權(quán)力主體之間形成不同的權(quán)力邊界和相互制衡,防止內(nèi)部人控制。
。ǘ﹥(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的設(shè)置應(yīng)該是體現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)置。包括
一、合法經(jīng)營(yíng)目標(biāo);
二、運(yùn)行高效目標(biāo);
三、資產(chǎn)安全目標(biāo);四、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量目標(biāo);五、糾錯(cuò)和防范目標(biāo)。
。ㄈ┘訌(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督力度
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)做好以下工作:第一,規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。第二,拓寬稽核范圍。第三,提高審計(jì)人員素質(zhì)。第四,使內(nèi)部審計(jì)外部化。
(四)提高企業(yè)管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)
企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用,因此必須提高現(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度,F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念,做到制度面前人人平等,消除某些人在制度面前的種種特權(quán),對(duì)違反制度的人員,不分職位高低,在批評(píng)教育的基礎(chǔ)上,按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。
。ㄎ澹┨岣邥(huì)計(jì)人員素質(zhì)
會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。在要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。
。┮(guī)范企業(yè)文化
規(guī)范企業(yè)文化,有利于創(chuàng)造決策實(shí)施的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)要想立足社會(huì)必須由企業(yè)文化作為精神支柱,它不僅能夠解釋企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)情況,更重要的是它還向企業(yè)內(nèi)部員工指出企業(yè)最先需要解決的事項(xiàng)。
參考文獻(xiàn):
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文 篇2
摘要:
企業(yè)內(nèi)部控制制度無疑是企業(yè)的一道防火墻,對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。自從國(guó)家頒布企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范以來,內(nèi)部控制制度已經(jīng)越來越受到企業(yè)的重視。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的核心,其重要性不言而喻。一個(gè)企業(yè)可以沒有其他內(nèi)部控制制度,但絕不能沒有會(huì)計(jì)控制。但是,中小企業(yè)因?yàn)樨?cái)力、人力的限制,往往只有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制或者以其為核心建立的較為簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制。因此,對(duì)中小企業(yè)而言,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也存在不完善之處,本文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了闡述。
關(guān)鍵詞:
中小企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 問題 對(duì)策
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)生活中的重要性越來越突出,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效往往會(huì)給國(guó)家和企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失,并造成惡劣的社會(huì)影響。目前,大多數(shù)企業(yè)都進(jìn)行了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè),并且隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、規(guī)范、法律法規(guī)的健全也逐步完善。但目前仍有很多企業(yè),特別是中小企業(yè)存在一些不足,有名無實(shí)、有制度無執(zhí)行,有構(gòu)建無效果等現(xiàn)象仍然存在。
一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)存在的問題
(一)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)淡薄,制度不健全
中小企業(yè)往往對(duì)創(chuàng)業(yè)者依賴程度較高,創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)規(guī)模相對(duì)較小,內(nèi)控相對(duì)簡(jiǎn)單,也容易執(zhí)行。在企業(yè)發(fā)展的過程中,內(nèi)控建設(shè)往往跟不上企業(yè)的發(fā)展步伐,除非發(fā)生了因?yàn)閮?nèi)控缺失或不健全而導(dǎo)致企業(yè)損失,企業(yè)才會(huì)重視。即中小企業(yè)由于受人力、財(cái)力所限制,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)缺乏主動(dòng)性,制度不健全,或者即使有制度,執(zhí)行也流于形式。
(二)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高
我國(guó)自進(jìn)入會(huì)計(jì)“兩則時(shí)代”以來,會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了很大改善,尤其是上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有了質(zhì)的飛躍。但是,中小企業(yè)由于不像上市公司那樣受到嚴(yán)格的監(jiān)管,雖然執(zhí)行了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,但是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量依然不算高,粉飾利潤(rùn)、虛報(bào)資產(chǎn)或者偷逃稅款,隱藏收入的現(xiàn)象較多,企業(yè)往往根據(jù)需要出具具有不同目的的財(cái)務(wù)報(bào)表。
(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用
內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家明文規(guī)定的三種審計(jì)監(jiān)督手段之一,也是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整的重要措施。中、小企業(yè)因?yàn)槭艹杀镜南拗苹蛘哳I(lǐng)導(dǎo)觀念的影響,往往不設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,即使設(shè)立也往往是留于形式,審計(jì)人員僅僅設(shè)置一個(gè)光桿司令,獨(dú)立性也較差,起不到監(jiān)督的作用。
二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不完善的原因
(一)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),是公司維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益的有力保障。現(xiàn)階段,企業(yè)已建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,但在實(shí)施內(nèi)部控制過程中,仍存在很多不合理之處。
(二)缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制,信息與溝通系統(tǒng)控制薄弱
目前,很多中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系不夠健全,監(jiān)督作用沒有得到充分發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)。公司外部監(jiān)督的不足,由于各部門之間的監(jiān)督功能出現(xiàn)重復(fù),缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),以及分散管理,導(dǎo)致橫向信息溝通不暢,因此沒有形成有效的監(jiān)督合力。
(三)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高
很多企業(yè)目前的會(huì)計(jì)人員,雖對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理得心應(yīng)手,但在應(yīng)對(duì)目前市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)變化判斷和企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面仍存在很大的不足。此外,很多企業(yè)長(zhǎng)期以來實(shí)行計(jì)劃分配和社會(huì)招聘相結(jié)合的員工引進(jìn)制度。正式員工大都是公司老員工的子女、親戚,其知識(shí)、學(xué)歷和業(yè)務(wù)水平不能適合企業(yè)的全方面的發(fā)展,而社會(huì)招聘進(jìn)來的只局限于一線員工,這不公平的招聘制度也使得正式員工和非正式員工之間的矛盾加大,不利于企業(yè)的發(fā)展,使人為因素在內(nèi)控制度上的失誤加大。
三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策
(一)建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
1、加強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)部控制
在產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中,要嚴(yán)格按照職責(zé)分工的原則,在科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的要求下,明確各個(gè)部門、崗位的所負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)及事項(xiàng)的權(quán)限范圍、工作程序和相應(yīng)的任務(wù)等內(nèi)容。
2、 加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制
在企業(yè)的'日常經(jīng)營(yíng)中,貨幣資金應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行崗位分工制度,確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位分離、想到制約和監(jiān)督。其次,嚴(yán)格控制任何資金的支出和流入,確保要有相應(yīng)的、合法的憑證,始終做到賬實(shí)相符。最后,要加強(qiáng)企業(yè)備用金的監(jiān)管,要有一套嚴(yán)密的備用金申請(qǐng)、審核、審批和領(lǐng)用制度。
3、 加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的內(nèi)部控制
實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn),要加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量控制,定期進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì),確保賬實(shí)相符。無論是存貨還是固定資產(chǎn),都要注意職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn),取得與驗(yàn)收控制,使用與維護(hù)控制,處置控制。
(二)明確職責(zé),建立相互制約機(jī)制,建立有效的信息溝通
任何內(nèi)部控制制度的成敗均取決于其設(shè)計(jì)水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。要按照內(nèi)控制度的要求,各部門、各崗位按照職責(zé)分工,各負(fù)其責(zé)。我們要把事、權(quán)進(jìn)行合理劃分,對(duì)下級(jí)授權(quán)、分權(quán),規(guī)定各級(jí)人員處理某些事務(wù)的權(quán)力。同時(shí),要加強(qiáng)監(jiān)督考核,獎(jiǎng)罰到位,以此來提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,保證制度的有效性。此外,要堅(jiān)決執(zhí)行不相容職務(wù)控制,各職能部門要具有相對(duì)獨(dú)立性等。企業(yè)可能因組織內(nèi)部信息不對(duì)稱而發(fā)生各種矛盾和爭(zhēng)端,相關(guān)信息包括從外部獲取的公司、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)管信息以及內(nèi)部產(chǎn)生的信息。因此在內(nèi)部信息溝通上,企業(yè)應(yīng)該提高重視程度,建立其更多更方便的溝通管道,加強(qiáng)上下級(jí)、部門和員工之間的信息共享。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè),全面提升人員素質(zhì)
企業(yè)要嚴(yán)格加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理與控制,嚴(yán)把用人關(guān),盡量克服任人唯親,要采取一定的措施和方法進(jìn)行人員的選擇、使用和培訓(xùn)。對(duì)于重要崗位的人員配備和管理人員的選拔,要全面考查其思想品德和職業(yè)道德,要具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能,較廣博的知識(shí)水平,而且還包括接受職業(yè)繼續(xù)教育和培訓(xùn)。還要對(duì)人員的職務(wù)進(jìn)行定期輪換,一方面增加其對(duì)整體業(yè)務(wù)流程的了解,提高自身的業(yè)務(wù)技能,一方面增加對(duì)某項(xiàng)職務(wù)的全面復(fù)核,從而達(dá)到控制的目的。
中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文 篇3
【摘要】
近年來,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,我國(guó)中小企業(yè)也獲得了較快的發(fā)展,然而發(fā)展中的中小企業(yè)也面臨著各種各樣的問題,如內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺失或失效、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較差等。這些問題直接影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文在分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題的基礎(chǔ)上,提出了幾點(diǎn)對(duì)策。
【關(guān)鍵詞】
中小企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 對(duì)策
一、引言
改革開放以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)獲得了迅猛發(fā)展,在此背景下我國(guó)的中小企業(yè)也取得較大的發(fā)展,據(jù)統(tǒng)計(jì),截至2012年底我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)已占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%以上,創(chuàng)造了我國(guó)60%左右的國(guó)民生產(chǎn)總值,解決了我國(guó)80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)。可以說中小企業(yè)已經(jīng)成為了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。
然而,目前我國(guó)的中小企業(yè)在發(fā)展過程中也面臨著很多方面的問題,其中最為突出的問題便是我國(guó)的中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平較低。隨著這些中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,這些問題對(duì)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展的制約作用也越來越明顯。因此,我國(guó)的中小企業(yè)要想更好的應(yīng)對(duì)未來發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn),就必須要加強(qiáng)自身的.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)。
二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制概述
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵。企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體來說就是企業(yè)為了有效管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、程序、分工、標(biāo)準(zhǔn)、方法、規(guī)程和守則。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成,其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、可靠性和真實(shí)性,同時(shí)也是為了更好的保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義。中小企業(yè)做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)較好的保證會(huì)計(jì)法律、方針、政策在本企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。同時(shí)還能有效的維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)和資源的完全和有效使用,此外,企業(yè)較高的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水平也能較好的防范和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)。總之,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善對(duì)于企業(yè)自身的發(fā)展具有重要的意義。
三、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題
目前我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在很多問題,具體表現(xiàn)為以下幾方面:
內(nèi)部控制制度不健全。目前,多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié),使中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。如不少企業(yè)常規(guī)票據(jù)分管制度、重要空白憑證保管使用制度、會(huì)計(jì)人員分工中的“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立,甚至一些小企業(yè)沒有正規(guī)的財(cái)會(huì)部門,會(huì)計(jì)、出納、審核等事項(xiàng)由一個(gè)人包辦。原始憑證的取得或填制本身就不合法,以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記的賬簿、出具的會(huì)計(jì)報(bào)表及一系列的會(huì)計(jì)分析等也就毫無意義。
企業(yè)費(fèi)用支出失控,潛在虧損增加。企業(yè)員工利用費(fèi)用報(bào)銷制度的漏洞,揮霍浪費(fèi),加大企業(yè)的期間費(fèi)用開支;有的企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)物資內(nèi)部控制松弛,未對(duì)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、運(yùn)輸、保管、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格分離,存貨的發(fā)出未按規(guī)定程序辦理領(lǐng)用出庫(kù),財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)保管、記賬人員未按期對(duì)賬,未按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和盤點(diǎn),對(duì)多年來的實(shí)物資產(chǎn)毀損、短缺、積壓、滯銷和報(bào)廢等不作處理,致使巨額潛虧隱藏在庫(kù)存中。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主體的職業(yè)素養(yǎng)較低。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)差,業(yè)務(wù)一知半解,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一竅不通,卻目無法規(guī),獨(dú)斷專行,勢(shì)必給企業(yè)造成不可挽回的損失,使本就資金緊張的企業(yè)舉步維艱。
缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。目前我國(guó)對(duì)于企業(yè)監(jiān)督雖然已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量眾多,并且財(cái)務(wù)制度不健全、信息披露機(jī)程度較低,再加上政府相關(guān)人員數(shù)量有限以及社會(huì)監(jiān)督的不完善不健全,導(dǎo)致我國(guó)中小企業(yè)缺乏改進(jìn)的外在動(dòng)力,除非企業(yè)遭受很大的損失,否則企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)很難引起企業(yè)管理層的重視。
四、加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策
鑒于我國(guó)中小企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面遇到的這些問題,筆者在進(jìn)行相關(guān)深入思考的基礎(chǔ)上給出幾點(diǎn)改進(jìn)對(duì)策。
加快建立完善企業(yè)的內(nèi)控體系。首先,中小企業(yè)要盡快建立本企業(yè)的組織規(guī)劃控制機(jī)制,避免使某些相互聯(lián)系的職務(wù)集中于一個(gè)人身上。其次,還要建立企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度從而對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門或職員處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)限加以控制。最后,中小企業(yè)還可以安排專門的部門和人員來實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督和評(píng)價(jià),提出建議,督促各個(gè)內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進(jìn)控制,增強(qiáng)規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性,使企業(yè)干部職工積極參與到內(nèi)部控制的體系中去。
加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算控制,規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。賬、錢、物分管原則從目前中小企業(yè)內(nèi)部控制的主要問題來看,嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理,多人經(jīng)手,共同負(fù)責(zé),努力克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象,防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。同時(shí)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出要嚴(yán)格按照企業(yè)規(guī)定程序申領(lǐng),杜絕隨意支出、超額支出現(xiàn)象。
不斷提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)。中小企業(yè)可通過定期開展高級(jí)會(huì)計(jì)人才專業(yè)知識(shí)技能培訓(xùn)活動(dòng),通過活動(dòng),廣泛宣傳和推廣各項(xiàng)新出臺(tái)的會(huì)計(jì)政策、法律法規(guī),利于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及會(huì)計(jì)人員及時(shí)了解最新的會(huì)計(jì)知識(shí),快速讀懂會(huì)計(jì)報(bào)表,進(jìn)而提高分析財(cái)務(wù)報(bào)表的能力,從而做出合理的科學(xué)的財(cái)會(huì)決策。
加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督力度。中小企業(yè)應(yīng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)要求為依據(jù),完善并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。為使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度發(fā)揮出其應(yīng)有作用,中小企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期的檢查和考核,以掌握好中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)情況。此外,還應(yīng)盡快建立企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組成人員應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任,讓業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅(jiān)持正義的員工從事內(nèi)部審計(jì)工作。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文 篇4
摘要:
現(xiàn)今,伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場(chǎng)上企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激勵(lì)。我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)面臨這樣的挑戰(zhàn),必須要從企業(yè)自身做起,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理與控制,建立健全國(guó)有施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。
關(guān)鍵詞:
國(guó)有企業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制
概述:
本文通過對(duì)現(xiàn)今國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制體系的分析,以及針對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)的一些問題進(jìn)行總結(jié)歸納,并提出了解決的措施。
一、現(xiàn)今國(guó)有施工企業(yè)成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀
現(xiàn)今,我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段,并伴隨著市場(chǎng)同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈,大量新能源、低消耗、低成本、高產(chǎn)出、高質(zhì)量的新型產(chǎn)業(yè)形式大量涌現(xiàn)。但在這種緊張的局勢(shì)下。我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)的成本內(nèi)部管理現(xiàn)狀不容樂觀。國(guó)有施工企業(yè)立足于市場(chǎng)的關(guān)鍵在于企業(yè)自身的成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上。如果把施工企業(yè)的成本很好的控制起來,一定能讓施工企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)。我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)要走向市場(chǎng)面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)嚴(yán)酷的競(jìng)爭(zhēng)和選擇,必須要強(qiáng)化施工企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。建立完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管制度,在施工企業(yè)形成一個(gè)覆蓋面積廣,管理職能強(qiáng)的“大網(wǎng)”,從點(diǎn)到線,線到面完成一個(gè)能自我協(xié)調(diào)、自我控制、自我檢查的機(jī)構(gòu)。
二、國(guó)有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題
以目前我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的情況來看,多多少少都存在著這樣或者那樣的問題,但總體來說體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)管理人員,以及企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的成本意識(shí)淡漠,對(duì)成本控制管理方式落后很多企業(yè)從上至下,對(duì)企業(yè)成本關(guān)注度極低,沒有從根本上認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)整體形象、企業(yè)精神面貌等方面的重要程度,認(rèn)為會(huì)計(jì)只要做好對(duì)賬目的記錄與保存就足夠了,會(huì)計(jì)不用參與企業(yè)管理方面的內(nèi)容。用以往落后的成本控制管理措施來管理新型社會(huì)下的企業(yè),認(rèn)為成本控制只要降低施工企業(yè)的成本就能做到,這樣的管理顯然會(huì)使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輸在“起跑線”上。
(二)國(guó)有施工企業(yè)項(xiàng)目核算的成本與預(yù)算費(fèi)用不協(xié)調(diào)我國(guó)大多數(shù)國(guó)有施工企業(yè),在施工項(xiàng)目預(yù)算中,往往都是根據(jù)工程項(xiàng)目施工圖圖紙、施工方案、工程所在地預(yù)算定額、工程所在地的調(diào)差文件及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。工程從工程招投標(biāo)報(bào)價(jià)到工程造價(jià)再到項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算都是計(jì)算的施工項(xiàng)目還沒有發(fā)生的成本支出。而施工項(xiàng)目成本控制是把工程項(xiàng)目中的直接費(fèi)用作為項(xiàng)目成本控制的考克對(duì)象,把直接費(fèi)用記做“項(xiàng)目直接費(fèi)”,把與項(xiàng)目直接費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,計(jì)入相關(guān)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用,管理費(fèi)及其附加作為施工項(xiàng)目在項(xiàng)目施工期間的費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益。這樣的記錄,使得成本控制對(duì)象與決策對(duì)象的相互矛盾,在很大程度上阻礙了會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)成本控制的準(zhǔn)確度,以及企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)成本控制的真實(shí)情況的了解程度。
(三)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和手段難以適應(yīng)社會(huì)對(duì)施工企業(yè)責(zé)任成本控制的要求施工企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算是以各個(gè)職能部門收集編制的成本預(yù)算開支為基礎(chǔ),由于編制企業(yè)責(zé)任成本預(yù)算的關(guān)鍵在于各個(gè)部門編制的預(yù)算成本基礎(chǔ),又因?yàn)榛A(chǔ)數(shù)據(jù)的繁瑣程度較高,數(shù)據(jù)量較大,所以要求各個(gè)職能部門的會(huì)計(jì)人員素質(zhì)和核算水平較高,很多施工企業(yè)的會(huì)計(jì)人員在這樣的情形下難以完成核算成本的任務(wù)。
三、國(guó)有施工企業(yè)成本管理問題的解決措施
(一)跟上現(xiàn)代企業(yè)成本管理的步伐在新型經(jīng)濟(jì)體系快速發(fā)展的情況下,我國(guó)施工企業(yè)也要抓緊時(shí)代信息,跟上時(shí)代腳步,運(yùn)用最先進(jìn)最科學(xué)的施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來解決施工企業(yè)遇到的問題,大力開發(fā)培養(yǎng)施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)電算化的理解與使用,提高會(huì)計(jì)在施工企業(yè)成本內(nèi)部控制中的綜合實(shí)力。施工企業(yè)要優(yōu)化企業(yè)資源配置,從施工企業(yè)成本角度出發(fā),加強(qiáng)施工企業(yè)成本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制團(tuán)隊(duì)的建設(shè),加大施工企業(yè)成本控制在施工周期的體現(xiàn),用最好的精神面貌和施工態(tài)滿足業(yè)主方提出的要求。
(二)強(qiáng)化施工企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的意識(shí)國(guó)有施工企業(yè)要強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的.管理意識(shí),讓企業(yè)會(huì)計(jì)從思想,上切實(shí)認(rèn)識(shí)到成本對(duì)企業(yè)的重要意義。讓企業(yè)會(huì)計(jì)在成本控制上做到,節(jié)約施工企業(yè)不必要的消耗,較低在使用過程中的浪費(fèi),控制一切可控制的資源,使其充分利用。樹立企業(yè)會(huì)計(jì)良好的節(jié)約成本意識(shí),時(shí)時(shí)掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)及產(chǎn)品信息,培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)成本的管理意識(shí),是企業(yè)在變化多端的市場(chǎng)上占有一席之地。
(三)施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理意的建立國(guó)有施工企業(yè)除了要增強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會(huì)計(jì)管理控制以外,還應(yīng)該針對(duì)施工企業(yè)的責(zé)任,健全建立施工企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系,針對(duì)施工項(xiàng)目的不同,建立不同的會(huì)計(jì)責(zé)任成本管理體系。首先,會(huì)計(jì)應(yīng)該對(duì)施工項(xiàng)目建立專屬的施工成本費(fèi)用預(yù)算制度。根據(jù)施工項(xiàng)目的施工組織設(shè)計(jì)、施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)情及施工當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)材料價(jià)格變動(dòng),制定成本費(fèi)用分析報(bào)表,落實(shí)責(zé)任的主體及承擔(dān)者,會(huì)計(jì)應(yīng)該定時(shí)定期對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行核實(shí)與小幅度調(diào)整,做到切實(shí)符合施工現(xiàn)狀。其次,建立會(huì)計(jì)專家組審核制度,用多方面的施工成本控制信息綜合評(píng)審施工項(xiàng)目,針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的問題,提出多方面解決措施,保證施工項(xiàng)目順利的完成合同的相關(guān)要求。
經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的現(xiàn)在,建筑企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,越來越多的企業(yè)在這樣的競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰,F(xiàn)今,企業(yè)想在社會(huì)當(dāng)中占有一席之地,必須加強(qiáng)企業(yè)自身的管理,強(qiáng)化企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施,明確責(zé)企業(yè)人員陳本責(zé)任制,推行會(huì)計(jì)信息化建設(shè),時(shí)刻把握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)向,始終讓企業(yè)站在市場(chǎng)潮流的前沿。筆者相信,我國(guó)國(guó)有施工企業(yè)成本會(huì)計(jì)內(nèi)部管理控制在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)體系下,一定會(huì)克服一切困難,走向向國(guó)際,創(chuàng)造更美好的明天。
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中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究論文 篇5
一、擔(dān)保業(yè)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部控制
擔(dān)保是指按法律規(guī)定或者當(dāng)事人約定,為確保合同履行,保障債權(quán)人利益實(shí)現(xiàn)的法律措施。
企業(yè)可能會(huì)出于多種原因?qū)ζ渌髽I(yè)提供擔(dān)保,如母公司為子公司提供擔(dān)保,對(duì)長(zhǎng)期穩(wěn)定的客戶提供擔(dān)保。企業(yè)對(duì)外提供擔(dān)保的種類比較多,如投標(biāo)擔(dān)保、承包擔(dān)保、履約擔(dān)保、預(yù)收(付)款退款擔(dān)保、工程維修擔(dān)保、質(zhì)量擔(dān)保、付款擔(dān)保、借款擔(dān)保、分期付款擔(dān)保、租賃擔(dān)保、經(jīng)企業(yè)同意的其他類型擔(dān)保等。企業(yè)為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保,如果被擔(dān)保單位不能在債務(wù)到期時(shí)償還債務(wù),則企業(yè)需要履行償還債務(wù)的連帶責(zé)任,因此,債務(wù)擔(dān)保有可能形成企業(yè)的一項(xiàng)或有負(fù)債,企業(yè)承擔(dān)著履行擔(dān)保責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn);诖,為了保護(hù)企業(yè)的投資者和債權(quán)人的利益,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制,嚴(yán)格控制擔(dān)保行為,建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度,明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容,加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理,及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況,防范潛在風(fēng)險(xiǎn),避免或減少可能發(fā)生的損失。
二、擔(dān)保業(yè)務(wù)基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)
。ㄒ唬⿹(dān)保業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的控制目標(biāo)和關(guān)鍵控制點(diǎn)
。ǘ⿹(dān)保業(yè)務(wù)的基本內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度
1、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離。適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方式之一,對(duì)于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任,這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個(gè)職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞,如果職員各盡其職,舞弊的可能性將會(huì)很小。
擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括:
(1)受理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)的人員不能同時(shí)是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員。擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時(shí)獲得業(yè)務(wù)管理部門和專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(如會(huì)計(jì)部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組)的批準(zhǔn)。
。2)負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離。
。3)擬訂擔(dān)保合同人員不能同時(shí)擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作。
(4)擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時(shí)成為擔(dān)保合同的核實(shí)人員。
。5)擔(dān)保合同的訂立人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的支付工作。
。6)審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)的人員應(yīng)同付款的人員分離。
。7)記錄墊付款項(xiàng)的人員不能同時(shí)擔(dān)任付款業(yè)務(wù)。
。8)審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項(xiàng)的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項(xiàng)的人員分離。
2、正確的授權(quán)審批。授權(quán)審批是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必須經(jīng)過一定形式的授權(quán)或批準(zhǔn)。有效的授權(quán)審批應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對(duì)于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言,主要存在以下四個(gè)關(guān)鍵的審批要點(diǎn):
。1)在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前,擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批。
。2)非經(jīng)正當(dāng)審批,不得簽訂擔(dān)保合同。
(3)擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)。
。4)為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項(xiàng)必項(xiàng)經(jīng)過審批。前兩項(xiàng)控制的目的.在于防止企業(yè)因向虛構(gòu)的或者無力支付貨款的企業(yè)提供擔(dān)保而蒙受損失,第三項(xiàng)控制的目的則在于保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。
3、擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等制度。為防范風(fēng)險(xiǎn),避免和減少因擔(dān)保可能發(fā)生的損失,企業(yè)應(yīng)制定有關(guān)擔(dān)保的原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件等,用來規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)。如被擔(dān)保企業(yè)應(yīng)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常,經(jīng)濟(jì)效益較好,財(cái)務(wù)制度健全,營(yíng)運(yùn)資金合理等。
4、充分的憑證和記錄。充分的憑證與記錄是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要因素,是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的載體,也是其他控制形式的有效保證。憑證與記錄需連續(xù)編號(hào),并檢查全部有編號(hào)憑證與記錄是否按規(guī)定處理,這是保證完整性的重要控制措施,可以有效地防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù),并可根據(jù)完整性檢查發(fā)現(xiàn)是否存在舞弊現(xiàn)象。
例如,企業(yè)在收到擔(dān)保申請(qǐng)之后,立即編制一份預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書,分別用于調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)狀況、批準(zhǔn)擔(dān)保簽訂合同、記錄擔(dān)保責(zé)任的控制制度,這會(huì)比企業(yè)僅僅在審批擔(dān)保以后才草擬、簽訂擔(dān)保合同效果好,避免漏登擔(dān)保合同的情況。企業(yè)可以通過檢查預(yù)先編號(hào)的擔(dān)保業(yè)務(wù)受理書檢查已審批擔(dān)保業(yè)務(wù)是否全部登記入賬或在報(bào)表附注中揭示。
5、定期了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況。這樣做有助于了解企業(yè)承擔(dān)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)由獨(dú)立于擔(dān)保合同核準(zhǔn)、墊付擔(dān)保責(zé)任款項(xiàng)的人員定期對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面了解,對(duì)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)狀況惡化的被擔(dān)保企業(yè)及時(shí)作出說明,企業(yè)可以據(jù)此檢查賬簿記錄、擔(dān)保合同條款等進(jìn)行恰當(dāng)?shù)奶幚,盡可能避免或減少可能發(fā)生的損失。
6、反擔(dān)保制度。在可能情況下,企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)為自己提供適當(dāng)?shù)膿?dān)保——反擔(dān)保。當(dāng)債權(quán)人實(shí)施擔(dān)保權(quán)利,企業(yè)支付墊付款造成自己的損失時(shí),企業(yè)的損失可以從反擔(dān)保中獲得優(yōu)先受償。
7、內(nèi)部核查制度。由內(nèi)部審計(jì)人員或其他獨(dú)立人員核查擔(dān)保業(yè)務(wù)的處理和記錄,是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。
三、擔(dān)保業(yè)務(wù)的主要流程及其控制
。ㄒ唬⿹(dān)保業(yè)務(wù)的受理。受理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)時(shí),要求被擔(dān)保企業(yè)提供完整的資料,如:
1、被擔(dān)保企業(yè)出具的擔(dān)保申請(qǐng)書;
2、被擔(dān)保事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及相關(guān)文件資料;
3、有關(guān)反擔(dān)保的資料。
擔(dān)保業(yè)務(wù)的受理階段,企業(yè)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)材料審查的主要內(nèi)容包括:
1、完整性。主要審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料的種類是否完整、齊全。
2、合法性。審查被擔(dān)保企業(yè)提交的文件、資料以及申請(qǐng)的擔(dān)保事項(xiàng)是否真實(shí)、合法、有效。
3、條件:主要審查被擔(dān)保企業(yè)是否符合企業(yè)規(guī)定的擔(dān)保原則、標(biāo)準(zhǔn)和條件。
。ǘ┱{(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。企業(yè)可以以被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)有資格機(jī)構(gòu)審計(jì)過的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),通過調(diào)查被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門和主要管理者,必要時(shí)向被擔(dān)保企業(yè)的商業(yè)往來客戶、供貨商和其他債權(quán)人,詢問被擔(dān)保企業(yè)資信情況,核對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和主要憑證,查看庫(kù)存,了解和掌握被擔(dān)保企業(yè)的動(dòng)態(tài)情況以及走訪外部管理部門,了解其對(duì)被擔(dān)保企業(yè)的評(píng)價(jià),核實(shí)有關(guān)情況等方式,獲取第一手材料。
(三)擔(dān)保業(yè)務(wù)的審批。擔(dān)保業(yè)務(wù)審查人員通過對(duì)調(diào)查審批報(bào)告及相關(guān)材料的審查,分析被擔(dān)保企業(yè)的履約能力、反擔(dān)保情況及本企業(yè)相關(guān)利益,對(duì)照本企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件等政策規(guī)定,決定是否辦理該擔(dān)保業(yè)務(wù)。
。ㄋ模┖炗啌(dān)保合同。根據(jù)調(diào)查、了解的被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營(yíng)情況和企業(yè)的擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件,經(jīng)審批后,與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。擔(dān)保合同一般一式3份,一份交受益人;一份由會(huì)計(jì)部門作表外或表內(nèi)科目登記的附件;一份由經(jīng)辦部門存查。擔(dān)保合同簽訂后,擔(dān)保經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記擔(dān)保業(yè)務(wù)臺(tái)賬。
。ㄎ澹⿹(dān)保檢查。在擔(dān)保有效期內(nèi),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)被擔(dān)保企業(yè)資格、經(jīng)營(yíng)管理和擔(dān)保等事項(xiàng)進(jìn)行檢查,并了解擔(dān)保事項(xiàng)的進(jìn)展情況,促使被擔(dān)保企業(yè)按時(shí)履約,或在本企業(yè)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項(xiàng)后能及時(shí)得到追償。企業(yè)可以規(guī)定檢查的時(shí)限,如擔(dān)保期在1年以內(nèi)或風(fēng)險(xiǎn)較大的擔(dān)保業(yè)務(wù),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員需每1個(gè)月進(jìn)行一次跟蹤檢查;擔(dān)保期在1年以上的擔(dān)保業(yè)務(wù),至少每季度進(jìn)行一次跟蹤檢查。
(六)擔(dān)保合同的履行。擔(dān)保合同的履行,是指擔(dān)保合同簽訂后,企業(yè)應(yīng)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求對(duì)擔(dān)保合同進(jìn)行修改或應(yīng)受益人要求履行擔(dān)保責(zé)任,或在保證期滿擔(dān)保合同注銷的過程。具體包括修改、展期、終止、墊款、收回墊付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)。
1、擔(dān)保合同的修改。擔(dān)保期間,被擔(dān)保企業(yè)和受益人因主合同條款發(fā)生變更需要修改擔(dān)保合同內(nèi)容,應(yīng)按要求辦理。例如,對(duì)增加擔(dān)保范圍或延長(zhǎng)擔(dān)保期間或者因變更、增大擔(dān)保責(zé)任的,按擬重新簽訂的擔(dān)保合同的審批權(quán)限報(bào)有權(quán)審批部門審批。其中,經(jīng)辦部門應(yīng)就擔(dān)保合同的變更內(nèi)容進(jìn)行審查后,形成調(diào)查報(bào)告,同時(shí)要求被擔(dān)保企業(yè)提出修改擔(dān)保合同的意向文件。經(jīng)批準(zhǔn)的,經(jīng)辦部門再重新與被擔(dān)保企業(yè)簽訂擔(dān)保合同。
2、擔(dān)保合同的展期。對(duì)于擔(dān)保合同的展期,應(yīng)視同新?lián)I(yè)務(wù)進(jìn)行審批,重新簽訂擔(dān)保合同。
3、擔(dān)保合同的終止和注銷。當(dāng)出現(xiàn)以下情況時(shí),擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門要及時(shí)通知被擔(dān)保企業(yè),擔(dān)保合同終止。
。1)擔(dān)保有效期屆滿;
。2)修改擔(dān)保合同;
。3)被擔(dān)保企業(yè)和受益人要求終止擔(dān)保合同;
。4)本企業(yè)替被擔(dān)保企業(yè)墊付款項(xiàng)。企業(yè)已經(jīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的,在墊付款項(xiàng)未獲全部清償前,經(jīng)辦部門不得注銷擔(dān)保合同,并要向被擔(dān)保企業(yè)和反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送催收通知書,通知被擔(dān)保企業(yè)還款。
。ㄆ撸〾|付款項(xiàng)及其催收。
1、擔(dān)保業(yè)務(wù)墊付款項(xiàng)的前提條件和內(nèi)部批準(zhǔn)手續(xù)。擔(dān)保期間,擔(dān)保業(yè)務(wù)執(zhí)行部門收到受益人的書面索賠通知后,核對(duì)書面索賠通知是否有有效簽字、蓋章,索賠是否在擔(dān)保規(guī)定的有效期內(nèi),索賠的金額、索賠證據(jù)是否與擔(dān)保合同的規(guī)定一致等內(nèi)容。核對(duì)無誤后,經(jīng)有權(quán)簽字人同意后對(duì)外支付墊付款項(xiàng)。
2、墊付款項(xiàng)的催收和處理。擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在墊款當(dāng)日或第2個(gè)工作日內(nèi),向被擔(dān)保企業(yè)發(fā)出墊款通知書,向反擔(dān)保企業(yè)發(fā)送《履行擔(dān)保責(zé)任通知書》并加強(qiáng)檢查的力度,以便及時(shí)、全額收回墊付款項(xiàng)。
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