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2015年初級會計師考試《會計實務(wù)》模擬試題及答案（七）
2015年初級會計職稱考試就快來臨了，應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)為廣大考生精心準(zhǔn)備以下的考前模擬試題，希望能對廣大考生的考試有所幫助：
一、單項選擇題
1. 下列項目中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目下反映的是()。
A.在途物資
B.委托代銷商品
C.工程物資
D.材料成本差異
[答案] C
[解析] “工程物資”屬于非流動資產(chǎn)，而非存貨。
2. 下列項目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中非流動負(fù)債項目的是()。
A.應(yīng)付一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債
B.其他應(yīng)付款
C.應(yīng)付股利
D.應(yīng)付債券
[答案] D
[解析] 其他三項都屬于流動負(fù)債。
3. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)多個總賬科目余額計算填列的是()。
A.預(yù)收款項
B.應(yīng)付賬款
C.貨幣資金
D.盈余公積
[答案] C
[解析] 貨幣資金項目是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。
4. 在下列各項稅金中，應(yīng)在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是()。
A.車輛購置稅
B.消費稅
C.增值稅
D.印花稅
[答案] B
[解析] 車輛購置稅應(yīng)記入資產(chǎn)成本;增值稅屬于價外稅，不在“營業(yè)稅金及附加”項目中反映;印花稅應(yīng)記入“管理費用”。
5. 某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額50000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額45000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20000元，“應(yīng)付丙公司賬款”明細(xì)科目借方余額15000元;“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額為()元。
A. 95000
B.45000
C.20000
D.25000
[答案] A
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)之和填列，該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的金額=45000+20000+30000=95000(元)。
6. 下列各項中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。
A.營業(yè)外收入
B.投資收益
C.資產(chǎn)減值損失
D.管理費用
[答案] A
[解析] 影響企業(yè)的營業(yè)利潤的有：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動損益和投資收益。營業(yè)外收入不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。
7. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，不能直接根據(jù)總賬科目余額填列的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.短期借款
C.長期借款
D.應(yīng)付票據(jù)
[答案] C
[解析] 根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目有：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等。
8. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是()。
A.預(yù)付賬款
B.存貨
C.長期借款
D.長期股權(quán)投資
[答案] A
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)和“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬借方余額合計數(shù)之和填列。
9. 能夠反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，分析企業(yè)獲利能力的報表是()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表
B.利潤表
C.現(xiàn)金流量表
D.所有者權(quán)益變動表
[答案] B
[解析] 利潤表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營成果的報表，通過利潤表可以分析企業(yè)的獲利能力。
10. “預(yù)收賬款”科目明細(xì)賬中若有貸方余額，應(yīng)將其計入資產(chǎn)負(fù)債表中的()項目。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收款項
C.預(yù)付款項
D.其他應(yīng)收款
[答案] B
[解析] “預(yù)收賬款”明細(xì)賬貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收款項”項目中反映。
11. 某企業(yè)2008年11月1日購買商品，并于當(dāng)日開出面值50000元、年利率6%、期限3個月的商業(yè)承兌匯票一張。12月31日，該應(yīng)付票據(jù)的賬面價值為()元。
A. 50000
B.50250
C.50500
D.50750
[答案] C
[解析] 期末計提應(yīng)付票據(jù)的利息應(yīng)該計入到應(yīng)付票據(jù)，到2008年末該票據(jù)應(yīng)提2個月的利息。2008年12月31日應(yīng)付票據(jù)的賬面價值為：50000+50000×6%×2/12=50500(元)。
12. 企業(yè)期末結(jié)賬后，“無形資產(chǎn)”科目的余額為100萬元，“累計攤銷”科目的余額為20萬元，“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的余額為10萬元，資產(chǎn)負(fù)債表的“無形資產(chǎn)”項目的金額為()萬元。
A. 100
B.80
C.70
D.90
[答案] C
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目是根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額減去“累計攤銷”的科目余額、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”的科目余額后的金額填列。
13. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是()。
A.用銀行存款購買2個月到期的債券
B.從銀行提取現(xiàn)金備用
C.用自產(chǎn)產(chǎn)品抵償債務(wù)
D.開出支票償還債務(wù)
[答案] D
[解析] 選項A和B屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動，不影響現(xiàn)金流量;選項C不影響現(xiàn)金流量;選項D會影響現(xiàn)金流量凈額的變動。
14. 某企業(yè)2007年12月31日應(yīng)收票據(jù)的賬面余額為100萬元，已提壞賬準(zhǔn)備10萬元，應(yīng)付票據(jù)的賬面余額為60萬元，其他應(yīng)收款的賬面余額為30萬元。該企業(yè)2007年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收票據(jù)項目的金額為()萬元。
A. 100
B.90
C.40
D.30
[答案] B
[解析] “應(yīng)收票據(jù)”項目的金額=100-10=90(萬元)。
15. 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目是()。
A.應(yīng)付賬款
B.預(yù)收款項
C.貨幣資金
D.長期股權(quán)投資
[答案] D
[解析] “長期股權(quán)投資”項目是根據(jù)“長期股權(quán)投資”減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目余額后的凈額計算填列的。
16. 資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)的排列是依據(jù)()。
A.項目時間性
B.項目重要性
C.項目流動性
D.項目收益性
[答案] C
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)是按其流動性排序的。
17. A企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付丙企業(yè)賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付丁企業(yè)賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”項目的金額分別為()元。
A. 20000，70000
B.30000，20000
C.-30000，-20000
D.-20000，-70000
[答案] A
[解析] “預(yù)付款項”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額合計數(shù)填列。“應(yīng)付賬款”科目明細(xì)科目的借方余額為：10000元，“預(yù)付賬款”科目借方余額為10000元，資產(chǎn)負(fù)債表上“預(yù)付款項”項目余額為：10000+10000=20000(元);“應(yīng)付賬款”項目根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目的所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。“應(yīng)付賬款”科目的貸方余額為30000元，“預(yù)付賬款”科目的貸方余額為40000元，資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項目余額為：30000+40000=70000(元)。
18. 下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列的是()。
A.長期待攤費用
B.長期股權(quán)投資
C.貨幣資金
D.應(yīng)付賬款
[答案] A
[解析] 長期待攤費用應(yīng)該根據(jù)長期待攤費用的總賬科目余額減去將于一年內(nèi)攤銷的金額后的凈額填列。
19. 下列各項中，屬于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的是()。
A.以現(xiàn)金購買辦公用品
B.支付在建工程人員工資
C.固定資產(chǎn)的購置與處置
D.轉(zhuǎn)讓股票投資取得的收入
[答案] A
[解析] 選項BCD屬于投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項A屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
20. 某企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目月末借方余額40000元，其中：“應(yīng)收甲公司賬款”明細(xì)科目借方余額60000元，“應(yīng)收乙公司賬款”明細(xì)科目貸方余額20000元;“預(yù)收賬款”科目月末貸方余額5000元，其中：“預(yù)收A工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“預(yù)收B工廠賬款”明細(xì)科目借方余額25000元，壞賬準(zhǔn)備科目余額7000元(由于應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬準(zhǔn)備5000元)。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額為()元。
A. 80000
B.60000
C.50000
D.85000
[答案] A
[解析] 該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項目的金額=60000+25000-5000=80000(元)。
二、多項選擇題
1. 下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項目中加以反映的有()。
A.外埠存款
B.銀行存款
C.銀行匯票存款
D.庫存現(xiàn)金
[答案] ABCD
[解析] 貨幣資金項目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長期存款、信用證保證金存款等的合計數(shù)。本項目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數(shù)填列。
2. 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)()填列。
A.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
B.應(yīng)付賬款總賬余額
C.預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
D.應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計
[答案] CD
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款項目應(yīng)根據(jù)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計數(shù)和預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸余額合計數(shù)之和填列。
3. 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有()。
A.銀行匯票存款
B.銀行存款
C.3個月內(nèi)到期的債券投資
D.企業(yè)持有的可以隨時出售的上市公司的股票
[答案] ABC
[解析] 企業(yè)的現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月到期的投資。持有的股票不屬于現(xiàn)金等價物，因為其變現(xiàn)的金額不確定。
4. 下列賬戶中可能影響資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目金額的有()。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.預(yù)付賬款
D.壞賬準(zhǔn)備
[答案] ABD
[解析] “應(yīng)收賬款”項目是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬的明細(xì)賬期末借方余額合計數(shù)減去壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額的凈額填列，所以本題答案為ABD。
5. 下列各項中，不在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列示的有()。
A.在建工程
B.累計折舊
C.壞賬準(zhǔn)備
D.庫存股
[答案] BC
[解析] 根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，各項資產(chǎn)的備抵科目，如累計折舊，累計攤銷，壞賬準(zhǔn)備等均不在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示。
6. 現(xiàn)金流量表中的“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目包括()。
A.支付的在建工程人員的職工薪酬
B.支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬
C.支付給退休人員的退休金
D.支付的行政管理人員的職工薪酬
[答案] BD
[解析] 支付的在建工程人員的職工薪酬應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映;支付給退休人員的退休金應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映;支付的生產(chǎn)工人的職工薪酬和支付的行政管理人員的職工薪酬兩項應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。
7. 下列各項中，一般工業(yè)企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中反映的有()。
A.工程物資
B.發(fā)出商品
C.生產(chǎn)成本
D.委托代銷商品
[答案] BCD
[解析] 工程物資是為工程項目準(zhǔn)備的物資，屬于非流動資產(chǎn)，不屬于企業(yè)存貨核算的內(nèi)容。
8. 下列各項中，可以通過資產(chǎn)負(fù)債表反映的有()。
A.某一時點的財務(wù)狀況
B.某一時點的償債能力
C.某一期間的經(jīng)營成果
D.某一期間的獲利能力
[答案] AB
[解析] 選項
C.D是通過利潤表反映的。
9. 下列各項中，對資產(chǎn)負(fù)債表的作用描述正確的有()。
A.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況
B.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)的償債能力
C.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以分析企業(yè)的獲利能力
D.通過編制資產(chǎn)負(fù)債表可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況
[答案] ABD
[解析] 分析企業(yè)的獲利能力是利潤表的作用。
10. 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)根據(jù)()計算填列。
A.應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
B.預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計
C.按應(yīng)收賬款余額一定比例計提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D.應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
[答案] ABC
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)。
11. 按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，下列各項中，屬于非流動資產(chǎn)的有()。
A.工程物資
B.原材料
C.商譽
D.在建工程
[答案] ACD
[解析] 選項B屬于流動資產(chǎn)。
12. 下列各項中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金
B.確認(rèn)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利
C.購買三個月內(nèi)到期的國庫券支付的現(xiàn)金
D.收到對方以銀行存款支付的債券投資的利息
[答案] AD
[解析] 選項B確認(rèn)被投資單位宣告分配的現(xiàn)金股利不影響現(xiàn)金流量;三個月內(nèi)到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價物，選項C不影響現(xiàn)金流量。
13. 下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列的有()。
A.長期借款
B.預(yù)收款項
C.應(yīng)付職工薪酬
D.應(yīng)付賬款
[答案] BD
[解析] 長期借款應(yīng)該根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列;應(yīng)付職工薪酬直接根據(jù)總賬科目余額填列。
14. 下列各項中，影響營業(yè)利潤項目的有()。
A.計提的壞賬準(zhǔn)備
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入
C.已銷商品成本
D.轉(zhuǎn)讓股票所得收益
[答案] ACD
[解析] 選項A，計提的壞賬準(zhǔn)備是計入“資產(chǎn)減值損失”的，會影響營業(yè)利潤;
選項B，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，計入“營業(yè)外收入 ”，不影響營業(yè)利潤;
選項C，已銷商品成本，計入“主營業(yè)務(wù)成本 ”，影響營業(yè)利潤;
選項D，轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計入“投資收益 ”，影響營業(yè)利潤。
三、判斷題
1. 資產(chǎn)負(fù)債表中“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列。()
[答案] 錯
[解析] “應(yīng)收票據(jù)”項目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)科目減去其備抵科目余額計算分析填列。
2. “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，但不包括非貨幣性福利、辭退福利等薪酬。()
[答案] 錯
[解析] “應(yīng)付職工薪酬”項目，反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。
3. 利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目不包括增值稅、教育費附加和印花稅。()
[答案] 錯
[解析] 教育費附加應(yīng)該通過“營業(yè)稅金及附加”進(jìn)行核算。
4. 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付款項”項目應(yīng)直接根據(jù)該科目的總賬余額填列�！�()
[答案] 錯
[解析] “應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)其明細(xì)科目余額計算填列。
5. 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。()
[答案] 對
6. 資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目是根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的余額減去“累計攤銷”科目余額再減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額計算填列的。()
[答案] 對
7. 利潤表中“營業(yè)稅金及附加”項目不包括印花稅。()
[答案] 對
[解析] 印花稅通過“管理費用”科目核算。
8. 利潤表中的營業(yè)成本根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目的當(dāng)期發(fā)生額加上“其他業(yè)務(wù)成本”科目的當(dāng)期發(fā)生額計算填列。()
[答案] 對
9. 會計報表提供的信息僅對外部的投資者和債權(quán)人有用。()
[答案] 錯
[解析] 會計報表提供的信息對企業(yè)內(nèi)部、外部的使用者都有用。
10. 資產(chǎn)負(fù)債表中的“無形資產(chǎn)”項目應(yīng)該根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“累計攤銷”科目的余額填列。()
[答案] 對
11. 資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的余額直接填列。()
[答案] 錯
[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的“長期借款”項目應(yīng)根據(jù)“長期借款”的期末余額扣除將于一年內(nèi)到期的數(shù)額后的金額填列。
12. 利潤表中，“營業(yè)稅金及附加”項目應(yīng)根據(jù)其科目的當(dāng)期發(fā)生額填列。()
[答案] 對
四、綜合題
1. 甲公司截止2008年12月31日有關(guān)科目發(fā)生額如下：(假定所得稅稅率為25%，不存在其他納稅調(diào)整事項)
|
科目名稱 |
借方發(fā)生額（萬元） |
貸方發(fā)生額（萬元） |
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
160 |
5 600 |
|
主營業(yè)務(wù)成本 |
3 600 |
120 |
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
|
400 |
|
其他業(yè)務(wù)成本 |
320 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
160 |
|
|
銷售費用 |
80 |
|
|
管理費用 |
280 |
|
|
財務(wù)費用 |
40 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
140 |
20 |
|
公允價值變動損益 |
100 |
120 |
|
投資收益 |
140 |
200 |
|
營業(yè)外收入 |
|
160 |
|
營業(yè)外支出 |
100 |
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要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司2008年度利潤表，填入下表。
利 潤 表
編制單位：甲公司 20×7年度 單位：萬元
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項 目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
|
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減：營業(yè)成本 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
|
|
銷售費用 |
|
|
管理費用 |
|
|
財務(wù)費用 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
|
|
投資收益（損失以“－”號填列） |
|
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
|
|
加：營業(yè)外收入 |
|
|
減：營業(yè)外支出 |
|
|
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
|
|
減：所得稅費用 |
|
|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
|
[答案] 利 潤 表
編制單位：甲公司 20×7年度 單位：萬元
|
項 目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
5 840 |
|
減：營業(yè)成本 |
3 800 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
160 |
|
銷售費用 |
80 |
|
管理費用 |
280 |
|
財務(wù)費用 |
40 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
120 |
|
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
20 |
|
投資收益（損失以“－”號填列） |
60 |
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
1440 |
|
加：營業(yè)外收入 |
160 |
|
減：營業(yè)外支出 |
100 |
|
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
1 500 |
|
減：所得稅費用 |
375 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
1125 |
2. 大宇股份有限公司系增值稅一般納稅人，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。庫存材料采用計劃成本核算，材料成本差異率為1%，該公司20×7年年初未分配利潤為3350萬元。該公司20×8年度內(nèi)發(fā)生如下有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價款為1000萬元，銷售成本為600萬元，款項尚未收到。
(2)取得罰款收入30萬元，存入銀行。
(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失34萬元。
(4)以銀行存款支付違反稅收規(guī)定的罰款15萬元，非公益性捐贈支出25萬元。
(5)以銀行存款支付廣告費35萬元。
(6)銷售材料一批，該批材料計劃成本為35萬元，銷售價格為50萬元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。
(7)計提本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅150萬元。
(8)計提本年銷售應(yīng)負(fù)擔(dān)的教育費附加5萬元。
(9)計提短期借款利息25萬元。
(10)大宇公司擁有A企業(yè)的10%股權(quán)，A企業(yè)本年度宣告分派現(xiàn)金股利330萬元(假設(shè)分回的利潤均是投資后產(chǎn)生的)。該被投資企業(yè)適用的所得稅率為25%。
(11)計提管理部門使用的固定資產(chǎn)年折舊，該固定資產(chǎn)系20×7年12月購入并投入使用，其原價為252.5萬元，折舊年限為4年，假使預(yù)計凈殘值為2.5萬元，采用直線法計提折舊。
(12)公司本年度發(fā)生其他管理費用15萬元，已用銀行存款支付。
(13)計算本年所得稅費用和應(yīng)交所得稅。(本題目不考慮納稅調(diào)整事項)
要求：
(1)編制20×8度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(2)編制20×8年度利潤表。
利 潤 表
編制單位：天宇公司 20×7年度 單位：元
|
項 目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
|
|
減：營業(yè)成本 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
|
|
銷售費用 |
|
|
管理費用 |
|
|
財務(wù)費用 |
|
|
資產(chǎn)減值損失 |
|
|
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
|
|
投資收益（損失以“－”號填列） |
|
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
|
|
加：營業(yè)外收入 |
|
|
減：營業(yè)外支出 |
|
|
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 |
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
|
|
減：所得稅費用 |
|
|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
|
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五、每股收益： |
|
|
（一）基本每股收益 |
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|
（二）稀釋每股收益 |
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[答案] (1)編制20×8年度有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄
1)借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 600
貸：庫存商品 600
2)借：銀行存款 30
貸：營業(yè)外收入 30
3)借：營業(yè)外支出 34
貸：固定資產(chǎn)清理 34
4)借：營業(yè)外支出 40
貸：銀行存款 40
5)借：銷售費用 35
貸：銀行存款 35
6)借：銀行存款 58.5
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8.5
借：其他業(yè)務(wù)成本 35.35
貸：原材料 35
材料成本差異 0.35 (35×1%)
7)借：營業(yè)稅金及附加 150
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 150
8)借：營業(yè)稅金及附加 5
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 5
9)借：財務(wù)費用 25
貸：應(yīng)付利息 25
10)借：應(yīng)收股利 33
貸：投資收益 33
11)本年會計折舊額
=(252.5-2.5)÷4=62.5(萬元)
借：管理費用 62.5
貸：累計折舊 62.5
12)借：管理費用 15
貸：銀行存款 15
13)利潤總額
=(1000+50)-(600+35.35)-(150+5)-35-(62.5+15)-25+33+30-(34+40)
=111.15(萬元)
應(yīng)納稅所得額=111.15×25%=27.7875(萬元)
借：所得稅費用 277875
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 277875
(2)編制利潤表
利 潤 表
編制單位：天宇公司 20×7年度 單位：元
|
項 目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
10 500 000 |
|
減：營業(yè)成本 |
6 353 500 |
|
營業(yè)稅金及附加 |
1 550 000 |
|
銷售費用 |
350 000 |
|
管理費用 |
775 000 |
|
財務(wù)費用 |
250 000 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
— |
|
加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
— |
|
投資收益（損失以“－”號填列） |
330 000 |
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號填列） |
1 551 500 |
|
加：營業(yè)外收入 |
300 000 |
|
減：營業(yè)外支出 |
740 000 |
|
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 |
— |
|
三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
1 111 500 |
|
減：所得稅費用 |
277 875 |
|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
833 625 |
|
五、每股收益： |
|
|
（一）基本每股收益 |
|
|
（二）稀釋每股收益 |
|
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