2022初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案
在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，我們很多時(shí)候都會(huì)有考試，接觸到試題，借助試題可以檢驗(yàn)考試者是否已經(jīng)具備獲得某種資格的基本能力。一份好的試題都是什么樣子的呢？以下是小編整理的初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案，希望對(duì)大家有所幫助。
一、單項(xiàng)選擇題
(本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)1至25信息點(diǎn)。多選。錯(cuò)選，不選均不得分)。
1. 關(guān)于國(guó)內(nèi)信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。
A.國(guó)內(nèi)信用證為不可撤銷憑信用證
B.受益人可以將國(guó)內(nèi)信用證權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人
C.國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式只適用于國(guó)內(nèi)企業(yè)商品交易的貨款結(jié)算
D.國(guó)內(nèi)信用證只能用于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取現(xiàn)金
[答案]B
[解析]我國(guó)信用證為不可撤銷。不可轉(zhuǎn)入的跟單信用證。不可轉(zhuǎn)讓信用證，是指受益人不能將信用證的權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的信用證。
2. 甲、乙均為國(guó)有企業(yè)，甲向乙購(gòu)買一批貨物，約定采用托收承付驗(yàn)貨付款結(jié)算方式。2008年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物;3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù);3月10日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知;3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時(shí)間是( )。
A.3月2日
B.3月3日
C.3月11日
D.3月15日
[答案]C
[解析]在托收承付中，驗(yàn)貨付款的承付期為10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日起算起。
3. 下列關(guān)于法的本質(zhì)與特征的表述中，不正確的是( )。
A.法是由國(guó)家制定或認(rèn)可的規(guī)范
B.法是由社會(huì)成員共同意志的體現(xiàn)
C.法由統(tǒng)治階級(jí)的物質(zhì)生活條件所決定
D.法憑借國(guó)家強(qiáng)制力的保證獲得普遍遵行的效力
[答案]B
[解析]法是統(tǒng)治階級(jí)國(guó)家意志的體現(xiàn)，不是社會(huì)全體人們意志的提現(xiàn)。
4. 下列對(duì)法所作的分類中，以法的的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男ЯM(jìn)行分類的是( )。
A.成文法和不成文法
B.根本法和普通法
C.一般法和特別法
D.實(shí)體法和程序法
[答案]C
[解析]一般法和特別法是根據(jù)法的空間效力。時(shí)間效力或?qū)θ说男Яλ鞯姆诸悺?/p>
5. 某企業(yè)對(duì)甲省乙市國(guó)稅部門給予其行政處罰的決定不服，申請(qǐng)行政復(fù)議。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)受理該企業(yè)行政復(fù)議申請(qǐng)的機(jī)關(guān)是( )。
A.乙市國(guó)稅部門
B.乙市人民政府
C.甲省國(guó)稅部門
D.甲省人民政府
[答案]C
[解析]對(duì)海關(guān)。金融。國(guó)稅。外匯管理等實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機(jī)關(guān)和國(guó)家安全機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
6. 根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限為( )。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
[答案]D
[解析]會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)的保管期限為永久。
7. 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)單位私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民財(cái)政部門除有權(quán)對(duì)該單位予以處罰外，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，也可以處以一定數(shù)額的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是( )。
A.500元以上5000元以下
B.1000元以上1萬(wàn)元以下
C.2000元以上2萬(wàn)元以下
D.3000元以上5萬(wàn)元以下
[答案]C
[解析]私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可處以2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款。教材P86。
8. 下列關(guān)于總會(huì)計(jì)師性質(zhì)與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是( )。
A.總會(huì)計(jì)師是單位非行政領(lǐng)導(dǎo)成員
B.總會(huì)計(jì)師是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人
C.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)具備會(huì)計(jì)師資格
D.擔(dān)任總會(huì)計(jì)師必須主管一個(gè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的時(shí)間不少于3年
[答案]A
[解析]總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作都主要負(fù)責(zé)人。擔(dān)當(dāng)總會(huì)計(jì)師都條件之一：取得會(huì)計(jì)師任職資格，主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面都財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于3年。
9. 下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是( )。
A.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法
B.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法
C.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則
D.中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例
[答案]B
[解析]程序法是指為了保障實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的實(shí)現(xiàn)而制定的關(guān)于程序方面的法律。為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國(guó)家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定《稅收征收管理法》。
10. 納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料的，計(jì)算征收消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為( )。
A.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格
B.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最低銷售價(jià)格
C.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格
D.納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的加權(quán)平均銷售價(jià)格
[答案]A
[解析]納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股。抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
11. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅的是( )。
A.武術(shù)比賽
B.文學(xué)講座
C.體育比賽
D.廣告播映
[答案]D
[解析]服務(wù)業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。武術(shù)比賽、文學(xué)講座、武術(shù)表演屬于文化體育業(yè)，廣告播映按“服務(wù)業(yè)”稅目征稅。
12. 根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列進(jìn)口貨物中，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法征收關(guān)稅的是( )。
A.原油
B.新聞紙
C.膠卷
D.錄像機(jī)
[答案]D
[解析]復(fù)合稅，是指對(duì)某種進(jìn)(出)口貨物同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征對(duì)一種關(guān)稅計(jì)征方法。目前，我國(guó)對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)和攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅。
13. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標(biāo)準(zhǔn)是( )。
A.全額扣除
B.在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除
C.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分扣除
D.在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除
[答案]C
[解析]企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
14. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為( )。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
[答案]B
[解析]國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
15. 根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資。薪金所得項(xiàng)目的是( )。
A.年終加薪
B.托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D.差旅費(fèi)津貼
[答案]A
[解析]工資。薪金所得是指?jìng)�(gè)人因任職或者受雇而取得的工資。薪金。獎(jiǎng)金。年終加薪。勞動(dòng)分紅。津貼。補(bǔ)貼以及余任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補(bǔ)助費(fèi)。獨(dú)生子女補(bǔ)貼。差旅費(fèi)津貼不征收個(gè)人所得稅。
16. 王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項(xiàng)，同年12月30日王某將該筆存款取出，應(yīng)得利息收入100元，銀行在支付王某利息時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅稅額為( )元。
A.5
B.10
C.15
D.20
[答案]A
[解析]應(yīng)由銀行代扣的個(gè)人所得稅稅額=100×5%=5(元)。儲(chǔ)蓄存款在2007年8月15日后孽生的利息所得，按照5%的比例征收個(gè)人所得稅。
17. 根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實(shí)行從量計(jì)征的是( )。
A.契稅
B.車輛購(gòu)置稅
C.房產(chǎn)稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
[答案]D
[解析]從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量。重量。體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無(wú)關(guān)。城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際占用土地面積，所以是從量計(jì)征稅額的。
18. 某企業(yè)一幢房產(chǎn)原值600000元，已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，該房產(chǎn)年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額為( )元。
A.9360
B.7200
C.5040
D.2160
[答案]C
[解析]應(yīng)納房產(chǎn)稅=600000×(1-30%)×1.2%=5040(元)。
19. 根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于載貨汽車計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A.排氣量
B.自重噸位
C.凈噸位
D.購(gòu)置價(jià)格
[答案]B
[解析]載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計(jì)稅依據(jù)。
20. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于印花稅納稅人的是( )。
A.合同的雙方當(dāng)事人
B.合同的擔(dān)保人
C.合同的證人
D.合同的鑒定人
[答案]A
[解析]合同的當(dāng)事人是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人。證人。鑒定人。
21. 林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應(yīng)繳納的契稅稅額為( )萬(wàn)元。
A.4.8
B.2.88
C.2.16
D.0.72萬(wàn)元
[答案]D
[解析]黃某應(yīng)繳納的契稅=(96-72)×3%=0.72(萬(wàn)元)。房屋交換，以所交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。
22. 某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬(wàn)元，客房出租收入10萬(wàn)元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該酒店采取的稅款征收措施是( )。
A.采取稅收保全措施
B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保
C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款
D.核定其應(yīng)納稅額
[答案]D
[解析]發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。
23. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是( )。
A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)
B.支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)
C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)
D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用
[答案]A
[解析]廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。
24. 根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時(shí)間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。該一定時(shí)間是( )。
A.自正式開立之日起1個(gè)工作日
B.自正式開立之日起2個(gè)工作日后
C.自正式開立之日起3個(gè)工作日后
D.自正式開立之日起5個(gè)工作日后
[答案]C
[解析]存款人開立銀行結(jié)算帳戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。
25. 甲公司向乙企業(yè)購(gòu)買一批原材料，開出一張票面金額為30萬(wàn)元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關(guān)發(fā)票和原材料發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計(jì)算，貼現(xiàn)銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關(guān)規(guī)定，銀行實(shí)付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為( )元。
A.301680
B.298980
C.298950
D.298320
[答案]B
[解析]實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前1日的利息計(jì)算。本題中貼現(xiàn)日是4月6日，匯票到期前1日是5月9日，一共是34天。企業(yè)從銀行取出的金額=300000-300000×3.6%×(34÷360)=298980(元)。
二、多項(xiàng)選擇題
(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)26至45信息點(diǎn)。多選，少選、錯(cuò)選、不選均不得分)
26. 下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有( )。
A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)
B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前提示承兌
C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個(gè)月內(nèi)
D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該自出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌
[答案]BD
[解析]商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)，而不是說(shuō)的承兌期限，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤。出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)該在匯票到期日前向付款人提示承兌，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
27. 下列關(guān)于單位人民幣卡結(jié)算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有( )。
A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉(zhuǎn)賬
B.單位人民幣卡賬戶銷戶時(shí)，其資金余額可以提取現(xiàn)金
C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務(wù)結(jié)算時(shí)，可以透支結(jié)算
D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶
[答案]ABC
[解析]單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入;單位人民幣卡不得存取現(xiàn)金;單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支;不得將銷售貨物收入存入單位卡賬戶。
28. 下列權(quán)利義務(wù)中，屬于經(jīng)濟(jì)法律關(guān)系內(nèi)容的有( )。
A.所有權(quán)
B.納稅義務(wù)
C.經(jīng)營(yíng)管理權(quán)
D.服兵役義務(wù)
[答案]BC
[解析]經(jīng)營(yíng)管理權(quán)屬于經(jīng)濟(jì)權(quán)利;納稅義務(wù)屬于經(jīng)濟(jì)義務(wù)。
29. 根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關(guān)于仲裁委員會(huì)的表述中，正確的有( )。
A.仲裁委員會(huì)是行政機(jī)關(guān)
B.仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立
C.仲裁委員會(huì)獨(dú)立與行政機(jī)關(guān)
D.仲裁委員會(huì)之間沒有隸屬關(guān)系
[答案]BCD
[解析]仲裁委員會(huì)不按行政區(qū)劃層層設(shè)立，它獨(dú)立于行政機(jī)關(guān)，與行政機(jī)關(guān)沒有隸屬關(guān)系，仲裁委員會(huì)之間也沒有隸屬關(guān)系。
30. 根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權(quán)的法院有( )。
A.原告住所地法院
B.票據(jù)支付地法院
C.被告住所地法院
D.票據(jù)出票地法院
[答案]BC
[解析]因票據(jù)糾紛提起的訴訟，由票據(jù)支付地或者被告住所地法院管轄。
31. 當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力的民事判決時(shí)，另一方當(dāng)事人可以申請(qǐng)法院強(qiáng)執(zhí)行。下列各項(xiàng)中，屬于法院可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施有( )。
A.查詢、凍結(jié)、劃撥被執(zhí)行人的存款
B.扣留、提取被執(zhí)行人的收入
C.搜查被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)
D.要求有關(guān)單位辦理財(cái)產(chǎn)權(quán)證照轉(zhuǎn)移手續(xù)
[答案]ABCD
[解析]選項(xiàng)ABCD屬于法院可以采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施。
32. 某單位保管的下列資料中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有( )。
A.單位預(yù)算執(zhí)行情況
B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D.會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)
[答案]BCD
[解析]會(huì)計(jì)檔案，是指會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)賬簿。財(cái)物會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料。單位預(yù)算執(zhí)行情況屬于文書檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案。
33. 下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的有( )。
A.商場(chǎng)收銀員
B.醫(yī)院門診收費(fèi)員
C.單位出納
D.藥品庫(kù)房記賬員
[答案]ABD
[解析]醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收費(fèi)(銀)員所從事的工作均不屬于會(huì)計(jì)崗位。
34. 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)委托注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，如果拒絕對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響對(duì)事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具的審計(jì)報(bào)告類型有( )。
A.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告
B.保留意見的審計(jì)報(bào)告
C.否定意見的審計(jì)報(bào)告
D.無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告
[答案]BD
[解析]如果拒絕對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重大影響對(duì)事項(xiàng)提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)，說(shuō)明審計(jì)范圍受到限制，根據(jù)限制的程度可以出具保留意見的審計(jì)報(bào)告或者無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。
35. 下列各項(xiàng)中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有( )。
A.稅務(wù)部門
B.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)
C.海關(guān)部門
D.在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人
[答案]ABCD
[解析]稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。稅務(wù)部門和海關(guān)部門時(shí)征稅主體，在我國(guó)境內(nèi)有所得的外國(guó)企業(yè)和在我國(guó)境內(nèi)有所得的外籍個(gè)人是納稅主體。
36. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有( )。
A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
C.商店銷售集郵商品
D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)
[答案]ACD
[解析]郵政部門以外其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊征收增值稅，郵政部門發(fā)行報(bào)刊繳納營(yíng)業(yè)稅。
37. 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品有( )。
A.高檔手表
B.木制一次性筷子
C.實(shí)木地板
D.高檔西服
[答案]ABC
[解析]消費(fèi)稅征稅范圍：主要有煙。酒及酒精�；瘖y品。成品油。貴重首飾和珠寶玉石、鞭炮焰火、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、汽車輪胎、小汽車、摩托車等。
38. 根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人銷售住房征收營(yíng)業(yè)稅的表述中，正確的有( )。
A.個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅
B.個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅
C.個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，減半征收營(yíng)業(yè)稅
D.個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅
[答案]ABD
[解析]個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
39. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有( )。
A.財(cái)政撥款
B.國(guó)債利息收入
C.企業(yè)債權(quán)利息收入
D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
[答案]AD
[解析]企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
40. 根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有( )。
A.稅收滯納金
B.銀行按規(guī)定加收的罰息
C.被沒收財(cái)物的損失
D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出
[答案]ACD
[解析]稅收滯納金。被沒收財(cái)物的損失。未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得在所得稅前扣除;銀行加收罰息屬于經(jīng)營(yíng)性罰款，可以在所得稅前扣除。
41. 根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以所載金額作為計(jì)稅依據(jù)繳納印花稅的有( )。
A.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
B.借款合同
C.財(cái)產(chǎn)租賃合同
D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照
[答案]ABC
[解析]產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、購(gòu)銷合同、借款合同是以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)。工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照以憑證件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)。
42. 根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的有( )。
A.采用分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，為收到貨款的當(dāng)天
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天
D.扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款的當(dāng)天
[答案]CD
[解析]納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天;納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
43. 某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有( )。
A.增值稅
B.房產(chǎn)稅
C.印花稅
D.車船稅
[答案]BCD
[解析]房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅是由地方稅務(wù)局征收的，增值稅是由國(guó)稅局負(fù)責(zé)征收的。
44. 根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對(duì)行使付款請(qǐng)求權(quán)對(duì)持票人負(fù)有付款義務(wù)的有( )。
A.匯票的承兌人
B.銀行本票的出票人
C.支票的付款人
D.匯票的背書人
[答案]ABC
[解析]匯票的承兌人、支票的付款人、本票的出票人是票據(jù)的付款人。
45. 根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補(bǔ)救措施有( )。
A.掛失止付
B.公示催告
C.普通訴訟
D.仲裁
[答案]ABC
[解析]票據(jù)喪失后，可采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進(jìn)行補(bǔ)救。
三、判斷題
(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號(hào)61至70信息點(diǎn)。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√];認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，填涂答理卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)
61. 貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享受免息還款期待遇。( )
[答案]√
[解析]貸記卡持卡人選擇最低還款額方式或超過(guò)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的信用額度用卡時(shí)，不再享受免息還款期待遇，應(yīng)當(dāng)支付未償還部分自銀行記賬日起，按規(guī)定利率計(jì)算的透支利息。
62. 采用匯兌結(jié)算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。( )
[答案]×
[解析]匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。
63. 一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個(gè)法律部門，由這些法律部門組成的具有內(nèi)在聯(lián)系的、互相協(xié)調(diào)的統(tǒng)一整體構(gòu)成一國(guó)的法律體系。( )
[答案]√
[解析]題中的表述是正確的。
64. 當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。( )
[答案]√
[解析]當(dāng)事人采用仲裁方式解決糾紛，應(yīng)當(dāng)由雙方自愿達(dá)成仲裁協(xié)議。沒有仲裁協(xié)議，一方申請(qǐng)仲裁的，仲裁委員會(huì)不予受理。
65. 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。( )
[答案]√
[解析]題中的表述是正確的。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。
66. 直接通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。( )
[答案]√
[解析]題中表述是正確的，稅基式減免，是直接通過(guò)縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。
67. 個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。( )
[答案]×
[解析]個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，是免征營(yíng)業(yè)稅的;單位將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人的行為，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，征收營(yíng)業(yè)稅。
68. 張某將個(gè)人擁有產(chǎn)權(quán)的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產(chǎn)稅的納稅人。( )
[答案]√
[解析]房屋出典的，承典人為房產(chǎn)稅的納稅人。題中表述是正確的。
69. 契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人。( )
[答案]×
[解析]契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，而并非是轉(zhuǎn)讓者。
70. 納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。( )
[答案]×
[解析]納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
四、計(jì)算分析題
(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))
1. 甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產(chǎn)、進(jìn)口和銷售業(yè)務(wù)，2007年11月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)從國(guó)外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為112萬(wàn)元，公司按規(guī)定向海關(guān)繳納了關(guān)稅、消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。
(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價(jià)格為75萬(wàn)元。
(3)委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬(wàn)元，支付乙公司加工費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。
已知：化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，關(guān)稅稅率為25%
要求：
(1)計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(2)計(jì)算該公司當(dāng)月作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。
(3)計(jì)算乙公司受托加工的化妝品在交貨時(shí)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅稅額。
[答案]
(1)關(guān)稅=完稅價(jià)格×稅率=112×25%=28(萬(wàn)元)
組成計(jì)稅價(jià)格=(完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(112+28)÷(1-30%)=200(萬(wàn)元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=200×30%=60(萬(wàn)元)
(2)作為職工福利發(fā)放的化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅=75×30%=22.5(萬(wàn)元)
(3)組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)=(86+5)÷(1-30%)=130(萬(wàn)元)
委托加工化妝品在交貨時(shí)代收代繳的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=130×30%=39(萬(wàn)元)
2. 中國(guó)公民張某2007年12月取得以下收入：
(1)全年一次性獎(jiǎng)金21600元(張某當(dāng)月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，并且已由單位代扣代繳個(gè)人所得稅)。
(2)為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入18000元。
(3)購(gòu)買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入15000元。
(4)股票轉(zhuǎn)讓所得20000元。
(5)轉(zhuǎn)讓自用住房一套，取得轉(zhuǎn)讓收入100萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)5萬(wàn)元，該套住房購(gòu)買價(jià)為80萬(wàn)元，購(gòu)買時(shí)間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。
已知：
(1) 工資、薪金所得適用的個(gè)人所得稅稅率表
級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)
1. 不超過(guò)500元的 5 0
2. 超過(guò)500—2000元的部分 10 25
3. 超過(guò)2000—5000元的部分 15 125
4. 超過(guò)5000—20000元的部分 20 375
5. 超過(guò)20000—40000元的部分 25 1375
6. 超過(guò)40000—60000元的部分 30 3375
7. 超過(guò)60000—80000元的部分 35 6375
8. 超過(guò)80000—100000元的部分 40 10375
9. 超過(guò)100000元的部分 45 15375
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率均為20%
要求：
(1)分別說(shuō)明張某當(dāng)月各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。
(2)計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。
[答案]
(1)①全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。
該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：
每月獎(jiǎng)金平均額=21600÷12=1800(元)
根據(jù)工資、薪金九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25
該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納稅額=21600×10%-25=2135(元)
�、跒槟彻驹O(shè)計(jì)產(chǎn)品營(yíng)銷方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：
應(yīng)納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)
�、鄹鶕�(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下(含1萬(wàn)元)的暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的，全額征收個(gè)人所得稅。本題中，中獎(jiǎng)收入為15000，超過(guò)了1萬(wàn)元，應(yīng)全額計(jì)征個(gè)人所得稅。
應(yīng)納稅額=15000×20%=3000(元)
�、苣壳埃覈�(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
�、輰�(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為5年零6個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。
(2)張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。
3. 某市商業(yè)銀行2007年第四季度發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)取得一般貸款業(yè)務(wù)利息收入600萬(wàn)元;支付單位、個(gè)人存款利息100萬(wàn)元。
(2)取得轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)利息收入450萬(wàn)元，借款利息支出320萬(wàn)元。
(3)取得轉(zhuǎn)讓公司債券收入1100萬(wàn)元，債券的買入價(jià)為900萬(wàn)元。
(4)取得金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)收入15萬(wàn)元。
(5)吸收居民存款500萬(wàn)元。
已知：金融業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅額為5%
要求：
(1)分別說(shuō)明銀行第四季度各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。
(2)計(jì)算該銀行第四季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。
[答案]
(1)①一般貸款業(yè)務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納稅額=600×5%=30(萬(wàn)元)
�、谵D(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，指金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。
應(yīng)納稅額=(450-320)×5%=6.5(萬(wàn)元)
�、蹅冉鹑谏唐焚I賣屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納稅額=(1100-900)×5%=10(萬(wàn)元)
④提供金融服務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍，以金融服務(wù)手續(xù)費(fèi)為營(yíng)業(yè)額，計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。
應(yīng)納稅額=15×5%=0.75(萬(wàn)元)
⑤銀行吸收居民存款，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
(2)該銀行第四季度應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額=30+6.5+10+0.75=47.25(萬(wàn)元)
五、綜合題(本類題共1題，共10分)
大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動(dòng)工具，適用的增值稅稅率為17%.增值稅以1個(gè)月為一個(gè)納稅期，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅，增值稅專用發(fā)票通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報(bào)繳納6月份增值稅稅款100萬(wàn)元。7月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該公司6月份增值稅計(jì)算繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)檢查，有關(guān)檢查情況如下：
(1)6月6日，一批外購(gòu)鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬(wàn)元，增值稅稅額為6.8萬(wàn)元。在查明原因之前，該公司將40萬(wàn)元作為待處理財(cái)產(chǎn)損溢入賬。
(2)6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。
(3)6月15日，購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。該公司計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0.1萬(wàn)元。
(4)6月25日，銷售電動(dòng)工具一批，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金2.34萬(wàn)元。該公司將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用全部計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入。
(5)6月底計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)，將2007年2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，作為6月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.87萬(wàn)元，開票時(shí)間為2007年1月25日。
根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2007年8月3日繳納增值稅稅款、滯納金(滯納天數(shù)為24天)和罰款。不考慮其他稅收因素。
要求：
根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：
(1)指出該公司上述(1)至(5)項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理是夠正確?并說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款，列出計(jì)算過(guò)程。
(3)計(jì)算該公司應(yīng)繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計(jì)算過(guò)程。
(4)該公司的行為屬于何種稅收違法行為?是否構(gòu)成犯罪?分別說(shuō)明理由。
[答案](1)業(yè)務(wù)(1)外購(gòu)的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不可以進(jìn)行抵扣的，抵扣了的，是要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本40萬(wàn)元轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，并沒有作相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.8萬(wàn)元。
業(yè)務(wù)(2)將含稅銷售額3.51萬(wàn)元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應(yīng)將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(3)購(gòu)進(jìn)低值易耗品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物而發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，根據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票上所列運(yùn)費(fèi)金額，按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，本題中，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=1×7%=0.07(萬(wàn)元)，企業(yè)抵扣了0.1萬(wàn)元，多抵扣的部分為0.1-0.07=0.03(萬(wàn)元)。
業(yè)務(wù)(4)收取的包裝物租金，是要作為價(jià)外費(fèi)用確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的，企業(yè)將該項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用一并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的處理不正確。應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)(5)增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應(yīng)自專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經(jīng)是92天，所以到6月份已經(jīng)超過(guò)90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進(jìn)行抵扣的。
(2)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(萬(wàn)元)
(3)該公司應(yīng)繳納的滯納金=9.55×0.5‰×24=0.1146(萬(wàn)元)
該公司應(yīng)繳納的罰款=9.55×1.5=14.325(萬(wàn)元)。
(4)該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變?cè)�、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。偷稅的比例=9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%，不構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，構(gòu)成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72%，不符合偷稅罪的判定條件，不構(gòu)成犯罪。
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》模擬試題及答案
1.甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元，已知小型微利企業(yè)減按20%征收企業(yè)所得稅。計(jì)算甲企業(yè)2020年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.250×20%=50萬(wàn)元
B.250×50%×20%=25萬(wàn)元
C.(100×50%+150×25%)×20%=17.5萬(wàn)元
D.(100×25%+150×50%)×20%=20萬(wàn)元
『正確答案』D
『答案解析』自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.參加營(yíng)業(yè)廳舉辦的“交話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)”，取得的贈(zèng)品手機(jī)
B.取得省級(jí)人民政府頒發(fā)的環(huán)境保護(hù)方面的獎(jiǎng)金
C.個(gè)人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)收購(gòu)?fù)婕业奶摂M貨幣，加價(jià)后向他人出售取得的收入
D.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A，不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍;選項(xiàng)B，免征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
3.張某2020年年底在上海交易所，將其2018年1月初持有的從公開發(fā)行市場(chǎng)取得的上市公司股票以100000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓，該股票購(gòu)入時(shí)的價(jià)格為50000元。則張某轉(zhuǎn)讓該股票應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.0元
B.(100000-50000)×20%=10000元
C.100000×20%×50%=10000元
D.100000×20%=20000元
『正確答案』A
『答案解析』個(gè)人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
4.根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定，對(duì)縣級(jí)人民政府的工作部門作出的具體行政行為不服的，行政相對(duì)人可以選擇的行政復(fù)議機(jī)關(guān)是( )。
A.省級(jí)人民法院
B.省級(jí)人民政府
C.縣級(jí)人民政府
D.縣級(jí)人民法院
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府工作部門的具體行政行為不服的，由申請(qǐng)人選擇，可以向該部門的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以向上一級(jí)主管部門申請(qǐng)行政復(fù)議。
5.林某共有住房2套，2020年2月林某以200萬(wàn)元價(jià)格出售其中一套住房，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)一幢樓房，支付價(jià)款250萬(wàn)元，同時(shí)將另一套住房以每月1500元的價(jià)格對(duì)外出租5年。已知契稅適用稅率為5%，根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算林某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.250×5%+200×5%+1500×5×12×5%÷10000=22.95萬(wàn)元
B.250×5%=12.5萬(wàn)元
C.250×5%+200×5%=22.5萬(wàn)元
D.250×5%-200×5%=2.5萬(wàn)元
『正確答案』B
『答案解析』契稅由房屋、土地權(quán)屬的承受人繳納;在本題中，林某出售住房應(yīng)由承受方繳納契稅，林某不需要繳納;土地、房屋典當(dāng)、分拆(分割)、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。林某購(gòu)進(jìn)樓房應(yīng)繳納契稅=250×5%=12.5(萬(wàn)元)。
6.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算情形的是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的
B.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
D.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)B，取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
7.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免予繳納車船稅的是( )。
A.純電動(dòng)商用車
B.非機(jī)動(dòng)駁船
C.節(jié)約能源車船
D.純電動(dòng)乘用車
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)B，非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)C，節(jié)約能源車船減半征收車船稅;選項(xiàng)D，純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍。
8.2020年12月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地20000平方米，其中500平方米興建幼兒園，1000平方米修建兒童福利機(jī)構(gòu)，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.20000×30=600000元
B.(20000-500-1000)×30=555000元
C.(20000-1000)×30=570000元
D.(20000-500)×30=585000元
『正確答案』B
『答案解析』幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅(20000-500-1000)×30=555000(元)。
9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于賬簿和憑證管理的表述中，不正確的是( )。
A.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存30年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外
B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿
C.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字
D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
『正確答案』A
『答案解析』賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年，但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
10.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于勞動(dòng)合同種類的是( )。
A.固定期限勞動(dòng)合同
B.無(wú)固定期限勞動(dòng)合同
C.訂立時(shí)僅約定試用期期限的勞動(dòng)合同
D.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同
『正確答案』C
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