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2015年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》模擬試題（三）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計算。股票買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金;買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金：應(yīng)納營業(yè)稅=(57-50)×5%=0.35(萬元)。
【該題針對“營業(yè)稅的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算。該酒店各項業(yè)務(wù)收入均屬營業(yè)稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當月應(yīng)納的營業(yè)稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。
【該題針對“營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。選項B錯誤，旅游業(yè)務(wù)應(yīng)以收取的旅游費減去替旅游者代付的費用后的余額為計稅營業(yè)額。
【該題針對“營業(yè)稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的兼營行為。選項A，屬于增值稅兼營行為;選項C、D，屬于增值稅的混合銷售行為。
【該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)選項A：屬于兼營行為，不屬于混合銷售行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據(jù)商店的主營業(yè)務(wù)一并繳納增值稅;(4)選項D：屬于混合銷售行為，根據(jù)電信局的主營業(yè)務(wù)一并繳納營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅混合銷售”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。選項B、D發(fā)生在境外不屬于我國營業(yè)稅的征稅范圍。選項C屬于增值稅的征稅范圍。
【該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅的征稅范圍。單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，征收營業(yè)稅。
【該題針對“營業(yè)稅征稅范圍”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅混合銷售。根據(jù)規(guī)定，只有D選項屬于既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售行為。
【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題的考核點是銷售舊固定資產(chǎn)政策。根據(jù)現(xiàn)行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
【該題針對“增值稅稅率和征收率”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核計稅銷售額。稅法規(guī)定，對于視同銷售的價格，按下列順序確定：(1)納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(2)其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(3)組成計稅價格。
【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進項稅抵扣。可以抵扣進項稅=100×13%=13(萬元)
【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核不得抵扣進項稅。納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)
【該題針對“增值稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營業(yè)稅改征增值稅的計算。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，采用簡易辦法計稅，應(yīng)納增值稅=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(萬元)
【該題針對“營改增納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費稅的征稅范圍。委托個體經(jīng)營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。
【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核外購已稅消費品已納消費稅的扣除。其他選項均不屬于稅法規(guī)定的可以扣除已納消費稅的情形。
【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。
【該題針對“增值稅納稅人”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的計算。乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應(yīng)納消費稅為：400×220=88000(元)。自產(chǎn)白酒用于非應(yīng)稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產(chǎn)品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應(yīng)納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應(yīng)納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應(yīng)納稅額=88000+2175=90175(元)。
【該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費稅的銷售額確定。應(yīng)稅消費品銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。
【該題針對“消費稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核稅收法律責任。納稅人未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。
【該題針對“稅收法律責任”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核稅務(wù)行政復議。對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復議，對復議結(jié)果不服，才能提起稅務(wù)行政訴訟。選項D屬于稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為;選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政復議或訴訟程序。
【該題針對“稅務(wù)行政復議”知識點進行考核】
21、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核稅收保全措施的規(guī)定。選項B、C屬于稅收強制執(zhí)行的措施。
【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】
22、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核滯納金的計算。該企業(yè)應(yīng)繳納稅款期限是8月15日，即從8月16日至10月15日滯納稅款，共計16+30+15=61(天)。按照稅法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金=50×61×0.5‰×10000=15250(元)。
【該題針對“滯納金相關(guān)規(guī)定”知識點進行考核】
23、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核稅款征收措施。發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。
【該題針對“稅款征收措施”知識點進行考核】
24、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核稅款征收的方式。定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)認定批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到設(shè)置賬簿標準，難以查賬征收，不能 準確計算計稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨資企業(yè)。
【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的納稅地點。除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。
【該題針對“企業(yè)所得稅的征收管理”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。海水養(yǎng)殖、香料作物種植所得，可以減半征稅，不是免稅。
【該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核公益性捐贈稅前扣除的規(guī)定。選項B、C，屬于按照應(yīng)納稅所得額的30%限額扣除的項目。
【該題針對“個人所得稅捐贈扣除”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核提供勞務(wù)收入的確認。包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入。
【該題針對“企業(yè)收入總額的確定”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 BC
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出屬于企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，按規(guī)定攤銷準予扣除的項目。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核個人所得稅的納稅地點。
【該題針對“個人所得稅的納稅地點”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的可扣除項目。選項A，應(yīng)作為個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是成本費用;選項C，為繳納個人所得稅后分配項目，選項D，不超過應(yīng)納稅所得額30%的公益性捐贈可以扣除。
【該題針對“個人所得稅扣除項目”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核個人所得稅的扣除標準。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得和財產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費用。
【該題針對“個人所得稅的計稅依據(jù)”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核個人所得稅的相關(guān)規(guī)定。只有對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，才實行加成征收。
【該題針對“加成征收的規(guī)定”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核個人所得稅的納稅期限。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的納稅期限。對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起30日內(nèi)申報納稅;對在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在每次取得所得后的15日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后3個月匯算清繳，多退少補。
【該題針對“納稅期限”知識點進行考核】
11、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 外籍個人以非現(xiàn)金形式或者實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費暫免征收個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點進行考核】
12、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核個人所得稅的優(yōu)惠政策。取得國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個人所得稅;自2008年10月9日起，個人儲蓄存款利息，暫免征收個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點進行考核】
13、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核特許權(quán)使用費所得的相關(guān)規(guī)定。編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點進行考核】
14、
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)檢查權(quán)，是稅務(wù)機關(guān)查處稅收違法行為的職權(quán)，包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。賬簿和憑證管理屬于稅務(wù)管理權(quán)。
【該題針對“稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)”知識點進行考核】
15、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核抵稅財物的拍賣與變賣。
【該題針對“稅收強制執(zhí)行措施”知識點進行考核】
16、
【正確答案】 BD
【答案解析】 本題考核稅務(wù)登記證的使用。選項AC屬于必須提供稅務(wù)登記證件的情形;選項BD屬于應(yīng)當出示稅務(wù)登記證件的情形。
【該題針對“稅務(wù)登記證件及使用”知識點進行考核】
17、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容。
【該題針對“稅務(wù)登記的內(nèi)容及管理”知識點進行考核】
18、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核稅務(wù)檢查的法律責任。
【該題針對“稅收法律責任”知識點進行考核】
19、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核納稅申報的方式。納稅申報方式有四種：直接申報(也稱自行申報)、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報、其他形式。其他形式中包括簡易申報和簡并征期。
【該題針對“納稅申報”知識點進行考核】
20、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核稅收征收管理機關(guān)的職權(quán)。稅務(wù)管理權(quán)、稅款征收權(quán)、行政處罰權(quán)、法規(guī)起草擬定權(quán)均屬于稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利。
【該題針對“稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)”知識點進行考核】
三、判斷題
1、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核退職費的有關(guān)規(guī)定。符合《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費標準所領(lǐng)取的退職費，免征個人所得稅。
【該題針對““工資薪金所得”應(yīng)納稅額的計算”知識點進行考核】
2、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷標準。對于在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員、華僑、港澳臺同胞，也是個人所得稅的居民納稅人。
【該題針對“個人所得稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人”知識點進行考核】
3、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核免費旅游個人所得稅的征收規(guī)定。對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷成績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用的全額并入營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。
【該題針對“個人所得稅的征稅對象和稅目”知識點進行考核】
4、
【正確答案】 對
【答案解析】
【該題針對“企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】
5、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅的稅率。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20%。
【該題針對“企業(yè)所得稅的稅率”知識點進行考核】
6、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核個人所得稅所得來源的確定。所的來源地與所得支付地是不同的兩個概念，有時兩者是一致的，有時是不同的。
【該題針對“所得來源的確定”知識點進行考核】
7、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核個人所得稅征稅規(guī)定。個人取得境內(nèi)上市公司的股息所得減半征收個人所得稅。
【該題針對“個人所得稅減免稅規(guī)定”知識點進行考核】
8、
【正確答案】 錯
【答案解析】 本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);不得計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn);可以計算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。
【該題針對“企業(yè)資產(chǎn)的稅收處理”知識點進行考核】
9、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅前扣除的項目。
【該題針對“稅前扣除項目及扣除標準”知識點進行考核】
10、
【正確答案】 對
【答案解析】 本題考核企業(yè)所得稅前不得扣除的項目。
【該題針對“稅前不得扣除項目”知識點進行考核】
四、不定項選擇題
1、
<1>、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核見票即付的銀行承兌匯票的提示承兌期限。根據(jù)規(guī)定，見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示承兌人。本題中，出票日為11月8日，因此B公司申請承兌的最晚日期是12月8日。
<2>、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核銀行承兌匯票的承兌程序。根據(jù)規(guī)定，付款人承兌匯票的，應(yīng)當在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章，因此選項A的說法錯誤;見票后定期付款的匯票，應(yīng)當在承兌時記載付款日期，因此選項B的說法錯誤;匯票上未記載承兌日期的，應(yīng)當以收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)的最后一日為承兌日期，因此選項C的說法錯誤;付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌，因此選項D的說法錯誤。
<3>、
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核銀行承兌匯票的付款義務(wù)。一方面，票據(jù)屬于無因證券，票據(jù)關(guān)系一旦形成，即獨立于票據(jù)的基礎(chǔ)關(guān)系，承兌人不得以基礎(chǔ)關(guān)系的抗辯事由對抗持票人的票據(jù)權(quán)利，另外一方面，銀行承兌匯票的承兌人承擔絕對付款義務(wù)，而不是代理付款人，因此不得無理由拒付。
<4>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核商業(yè)匯票的追索權(quán)行使對象。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)的出票人、背書人、承兌人和保證人對持票人承擔連帶責任。持票人行使追索權(quán)，可以不按照票據(jù)債務(wù)人的先后順序，對其中任何一人、數(shù)人或者全體行使追索權(quán)。
<5>、
【正確答案】 ABC
【答案解析】 本題考核票據(jù)追索的金額和費用。根據(jù)規(guī)定，持票人行使追索權(quán)，可以請求被追索人支付下列金額和費用：(1)被拒絕付款的匯票金額;(2)匯票金額自到期日或者提示付款日起至清償日止，按照中國人民銀行規(guī)定的利率計算的利息;(3)取得有關(guān)拒絕證明和發(fā)出通知書的費用。被追索人清償債務(wù)時，持票人應(yīng)當交出匯票和有關(guān)拒絕證明，并出具所收到利息和費用的收據(jù)。
2、
<1>、
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核支票的提示付款期限和付款。根據(jù)規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，因此選項A正確、選項C錯誤;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金，因此選項B正確;丙公司于6月5日向銀行提示付款，已經(jīng)超過了法定的提示期限，故銀行可以拒絕付款，因此選項D正確。
<2>、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核支票的簽發(fā)。甲公司第一次出票時，金額的填寫不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)支票必須記載事項之一是“確定的金額”，雖然金額可以授權(quán)補記，但出票時金額處必須是空白的，而不是這種不確定的記載。
<3>、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核支票的授權(quán)補記事項。甲公司簽發(fā)的未記載收款人名稱的支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的收款人名稱和金額，可以由出票人授權(quán)補記。
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核普通支票的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，劃線普通支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。
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