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2016年高級會計師考試輔導資料
有關(guān)方面在內(nèi)部控制中的職責作用
一、董事會
董事會直接影響控制環(huán)境這一控制基礎(chǔ)，其在內(nèi)部控制中的重要職責表現(xiàn)為：科學選擇恰當?shù)墓芾韺硬ζ溥M行監(jiān)督;清晰了解管理層實施有效的風險管理和內(nèi)部控制的范圍;知道并同意單位的最大風險承受能力;及時知悉最重大的風險以及管理層是否恰當?shù)赜枰詰?yīng)對。
董事會負責單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。
【案例13】某公司董事長發(fā)言：(1)我建議由總會計師李某全權(quán)負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制，我和總經(jīng)理全力支持和配合。(2)應(yīng)當成立履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)，直接對集團公司總經(jīng)理負責，定期或不定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查評價，不斷完善集團公司內(nèi)部控制。
【答案】(1)由總會計師全權(quán)負責建立健全和有效實施集團內(nèi)部控制的觀點不恰當。
理由：董事會對建立健全和有效執(zhí)行內(nèi)部控制負總責。
(2)履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)直接對總經(jīng)理負責的觀點不恰當。
理由：履行內(nèi)控監(jiān)督檢查職能的專門機構(gòu)應(yīng)當對董事會或?qū)徲嬑瘑T會負責。
二、審計委員會
審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會，其在內(nèi)部控制中的職責一般包括：審查內(nèi)部控制的設(shè)計，監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施和單位開展內(nèi)部控制自我評價情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計及其他相關(guān)事宜等。
審計委員會負責人應(yīng)當具備相應(yīng)的獨立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。
【案例14】建議在董事會下增設(shè)審計委員會，由總會計師兼任委員會主任。
【答案】總會計師兼任委員會主任不當。
理由：審計委員會負責人應(yīng)具備相應(yīng)的獨立性。
三、管理層
管理層直接對一個單位的經(jīng)營管理活動負責�？偨�(jīng)理在內(nèi)部控制中承擔重要責任，其職責包括：為高級管理人員提供領(lǐng)導和指引;定期與主要職能部門營銷、生產(chǎn)、采購、財務(wù)、人力資源等部門的高級管理人員進行會談，以便對他們的職責，包括他們?nèi)绾喂芾盹L險等進行核查。
管理層負責組織領(lǐng)導單位內(nèi)部控制的日常運行。
四、風險管理部門
風險管理部門及其人員的職責包括：建立風險管理政策;確定各業(yè)務(wù)單元對于風險管理的權(quán)力和義務(wù);提高整個單位的風險管理能力;指導風險管理與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合;建立一套通用的風險管理語言;幫助管理人員制訂風險管理報告規(guī)程;向董事會或管理層等報告單位風險管理進展和暴露的問題。
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