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2007年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題（下）答案及解析
案例分析題六(本題10分)
【答案及解析】
1.將設(shè)備A、B、C認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組正確。
理由：該三項(xiàng)資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。
[或：該三項(xiàng)資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入。
2.甲公司計(jì)算確定的設(shè)備A、B、C的減值準(zhǔn)備金額不正確。
理由：該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額應(yīng)當(dāng)在設(shè)備A、B、C之間進(jìn)行分配。
正確的金額：
設(shè)備A應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602.77×900/2000=271.25(萬(wàn)元)
設(shè)備B應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602.77×600/2000=180.83(萬(wàn)元)
設(shè)備C應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=602.77 *500/2000=150.69(萬(wàn)元)
甲公司計(jì)算確定的設(shè)備D的減值準(zhǔn)備金額不正確。
理由：設(shè)備D的可收回金額為l l80萬(wàn)元。
正確的金額：
對(duì)設(shè)備D應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=1200一1180=20(萬(wàn)元)。
案例分析題七(本題10分)
【答案及解析】
(1)A公司對(duì)事項(xiàng)(1)的所得稅會(huì)計(jì)處理正確。
理由：交易性金融資產(chǎn)形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率33%為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
(2)A公司對(duì)事項(xiàng)(2)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：因辭退福利義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債形成的暫時(shí)性差異(25%)為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅。
正確的處理：
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)l 250(5000x25%)萬(wàn)元。
(3)A公司對(duì)事項(xiàng)(3)的所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率25%為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅。
正確的處理：
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)l00(400x25%)萬(wàn)元。
(4)A公司對(duì)事項(xiàng)(4)的.所得稅會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：該應(yīng)收賬款形成的暫時(shí)性差異，應(yīng)按所得稅稅率25%為基礎(chǔ)確認(rèn)遞延所得稅。
正確的處理：
應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)97.50(390*25%)。
案例分析題八(本題20分。本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)
【答案及解析】
1.甲公司收購(gòu)F公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并。
理由：甲公司與F公司在合并前后均不受同一方或相同的多方最終控制[或：甲公司與F公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系]。
2.甲公司的購(gòu)買(mǎi)日為2007年7月1日。
3.甲公司收購(gòu)G公司擁有的油田開(kāi)采業(yè)務(wù)屬于業(yè)務(wù)合并。
該合并應(yīng)比照同一控制下的企業(yè)合并的處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
理由：甲公司與G公司在合并前后同受實(shí)華集團(tuán)公司控制。
4.甲公司的企業(yè)合并日為2007年IO月1日。
甲公司對(duì)于合并日所取得的G公司擁有的油田開(kāi)采業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照該業(yè)務(wù)的原賬面價(jià)值確認(rèn)。
甲公司對(duì)于合并日取得的G公司擁有的油田開(kāi)采業(yè)務(wù)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與其支付的收購(gòu)價(jià)款之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益
5.應(yīng)納入甲公司2007年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：B公司、D公司。
案例分析題九(本題20分，本題為選答題，在案例分析題八、案例分析題九中應(yīng)選一題作答)
【答案及解析】
(1) A單位采購(gòu)設(shè)備的做法符合國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。
事項(xiàng)①中的會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的處理為：
12月1日，提交《財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(shū)》時(shí)不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
12月3日，尚未收到設(shè)備，應(yīng)增加預(yù)付賬款和財(cái)政補(bǔ)助收入360萬(wàn)元。
事項(xiàng)②中的會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的處理為：
12月15日，增加事業(yè)支出360萬(wàn)元，減少預(yù)付賬款360萬(wàn)元：(0.5分)同時(shí)，增加固定資產(chǎn)900萬(wàn)元，增加應(yīng)付賬款900萬(wàn)元;(0.5分)再增加固定基金360萬(wàn)元，減少應(yīng)付賬款360萬(wàn)元。
(2) A單位融資租入設(shè)備的做法符合國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定。
A單位的會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的處理為：
A單位應(yīng)增加固定資產(chǎn)10002元，增加其他應(yīng)付款1000萬(wàn)元：再增加固定基金200萬(wàn)元，減少其他應(yīng)付款200萬(wàn)元：同時(shí)還應(yīng)增加事業(yè)支出(或經(jīng)營(yíng)支出)200萬(wàn)元，減少銀行存款200萬(wàn)元。
(3)A單位出租辦公樓的做法不正確。根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位將自用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，須經(jīng)主管部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
A單位的會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的處理為：增加銀行存款80萬(wàn)元，同時(shí)增加其他收入80萬(wàn)元。
(4)A單位對(duì)外投資的做法不正確。 根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，事業(yè)單位將自用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資，須經(jīng)主管部門(mén)審核，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，取得的收入應(yīng)當(dāng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。
A單位的會(huì)計(jì)處理不正確。
正確的處理為：
增加對(duì)外投資200萬(wàn)元，同時(shí)增加事業(yè)基金(投資基金)200萬(wàn)元;減少固定基金185萬(wàn)元，同時(shí)減少固定資產(chǎn)185萬(wàn)元
(5)A單位出售設(shè)備做法不正確。事業(yè)單位處置單位價(jià)值在規(guī)定限額以上的資產(chǎn)，須經(jīng)主管部門(mén)審核后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批。A單位處置設(shè)備價(jià)值為1500萬(wàn)元，已超過(guò)規(guī)定限額，應(yīng)在經(jīng)主管部門(mén)審核.報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后，再進(jìn)行處置。A單位的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的處理為： 增加應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶款300萬(wàn)元，增加銀行存款300萬(wàn)元;減少固定資產(chǎn)和固定基金1500萬(wàn)元。
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