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2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格基礎(chǔ)考點(diǎn)總結(jié)：借貸記賬法
導(dǎo)語(yǔ)： 借貸記賬法：是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上有關(guān)賬戶進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。
借貸記賬法
考點(diǎn)1：借貸記賬法以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶的左方和右方。至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。
“借”表示資產(chǎn)的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益的減少;“貸”表示資產(chǎn)的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益的增加。 也就是說(shuō)，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 等式的左邊增加在借方，減少在貸方;等式右邊增加在貸方，減少在借方。
所以說(shuō)，等式左邊增加在借方，右邊增加在貸方，減少在反方向。
考點(diǎn)2：在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。
賬戶按其所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類有：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類五大類。
考點(diǎn)3：資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方。
負(fù)債類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
資產(chǎn)類賬戶與權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)截然相反。資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加、貸方表示減少，期初期末余額均在借方;權(quán)益類賬戶的貸方表示增加、借方表示減少，期初期末余額均在貸方。
損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶一般無(wú)余額。
考點(diǎn)4：借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。
考點(diǎn)5：借貸記賬法的試算平衡包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。
它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)余額試算平衡法。
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
考點(diǎn)6：在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
(1)必須保證所有賬戶的余額均已記入試算平衡表。
(2)如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找。
(3)即便試算平衡表是平衡的，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。
例如：漏記、重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸方向錯(cuò)誤，或用錯(cuò)賬戶名稱，試算依然是平衡的。
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