2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（六）

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　　一、單選選擇題

　　1.英明公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17%，2013年9月1日，自行建造辦公樓一棟，外購(gòu)工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價(jià)款為50000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付;辦公樓建造時(shí)，領(lǐng)用本公司外購(gòu)的原材料一批，價(jià)值(不含增值稅)為20000萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫(kù)存產(chǎn)品一批，成本為48000萬(wàn)元，公允價(jià)值為50000萬(wàn)元，應(yīng)付建造工人的工資為10000萬(wàn)元;辦公樓于2012年12月完工。該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.128000

　　B.130000

　　C.138500

　　D.139900

　　2.英明公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2013年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為100000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年。根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2013年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬(wàn)元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。則2014年確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.71

　　B.50

　　C.74.55

　　D.55

　　3.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.以一筆款項(xiàng)同時(shí)購(gòu)入多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，如果滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配

　　B.外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等

　　C.采用分期付款方式購(gòu)買資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，其購(gòu)入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)按照各期付款額之和確定

　　D.采用分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)，具有融資性質(zhì)的，各期實(shí)際支付的價(jià)款之和與其現(xiàn)值之間的差額計(jì)入“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目

　　4.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，甲公司從乙公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的特大型設(shè)備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款。該設(shè)備價(jià)款共計(jì)900萬(wàn)元(不考慮增值稅)，在2013年至2017年的5年內(nèi)每半年支付90萬(wàn)元，每年的付款日期分別為當(dāng)年6月30日和12月31日。2013年1月1日，設(shè)備如期運(yùn)抵甲公司并開(kāi)始安裝。2013年12月31日，設(shè)備達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)40萬(wàn)元，已用銀行存款支付。則甲公司因該項(xiàng)固定資產(chǎn)開(kāi)始攤銷“未確認(rèn)融資費(fèi)用”及“累計(jì)折舊”的日期為(　　)。

　　A.2013年1月1日和2013年12月31日

　　B.2013年1月1日和2013年2月1日

　　C.2013年12月31日和2014年1月1日

　　D.2013年1月1日和2014年1月1日

　　5.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開(kāi)采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬(wàn)噸。2014年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩�防護(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2014年5月31日安裝完成。甲公司于2014年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬(wàn)元。假定2014年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬(wàn)元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2014年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.523

　　B.640

　　C.440

　　D.540

　　6.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。20×9年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C、D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為2000萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、4 800萬(wàn)元、3000萬(wàn)元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為5年、10年、9年和6年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按8年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是(　　)。

　　A.按照稅法規(guī)定的年限8年作為其折舊年限

　　B.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年作為其折舊年限

　　C.按照A、B、C、D各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限

　　D.按照整體預(yù)計(jì)使用年限10年與稅法規(guī)定的年限8年兩者孰低作為其折舊年限

　　7.關(guān)于固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不用將被替換部分的賬面價(jià)值扣除

　　B.固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入到當(dāng)期損益

　　C.固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)繼續(xù)按照原來(lái)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊

　　D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　8.甲公司的管理部門于2012年12月底增加設(shè)備一項(xiàng)，該項(xiàng)設(shè)備原值為21000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)可使用5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。至2014年年末，在對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為7200元，則該項(xiàng)固定資產(chǎn)對(duì)甲公司2014年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響數(shù)為(　　)元。

　　A.1830

　　B.7150

　　C.6100

　　D.780

　　9.2013年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.6萬(wàn)元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司A、B和C設(shè)備的入賬價(jià)值分別是(　　)萬(wàn)元。

　　A.301.2、451.8、251

　　B.300、450、250

　　C.351、526.5、292.5

　　D.352.2、528.3、293.5

　　10.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家海洋石油開(kāi)采公司，于2005年開(kāi)始建造一座海上石油開(kāi)采平臺(tái)，根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，該開(kāi)采平臺(tái)在使用期滿后要將其拆除，需要對(duì)其造成的環(huán)境污染進(jìn)行整治。2006年12月15日，該開(kāi)采平臺(tái)建造完成并交付使用，建造成本共5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2015年1月1日甲公司開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于具有棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)，要求將相關(guān)棄置費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)成本，對(duì)之前尚未計(jì)入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。已知甲公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊備，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。甲公司預(yù)計(jì)該開(kāi)采平臺(tái)的棄置費(fèi)用為500萬(wàn)元。假定實(shí)際利率為10%，(P/F，10%，20)=0.1486，(P/F，10%，12)=0.3186。則甲公司2015年資產(chǎn)負(fù)債表年初預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.74.3

　　B.159.3

　　C.85

　　D.0

　　11.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年4月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬(wàn)元。5月3日，設(shè)備開(kāi)始安裝，在安裝過(guò)程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬(wàn)元;領(lǐng)用原材料一批，該原材料成本為8萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.36萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為8.5萬(wàn)元。設(shè)備于2012年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2012年12月因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬(wàn)元，處置費(fèi)用為15萬(wàn)元;預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬(wàn)元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2013年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.10

　　B.20

　　C.32

　　D.45

　　12.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年至2014年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)2012年12月采用分期付款方式購(gòu)買需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備總價(jià)款10000萬(wàn)元，合同約定設(shè)備到貨時(shí)甲公司支付2000萬(wàn)元，其余貨款分3年支付，甲公司需要在2013年年末支付貨款3000萬(wàn)元，2014年年末支付和2015年年末各支付2500萬(wàn)元，甲公司已于2012年年末收到設(shè)備且支付了2000萬(wàn)元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款年利率為6%。

　　(2)假設(shè)按照有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù)，將發(fā)生預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用1000萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。

　　(3)2013年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用1500萬(wàn)元后該設(shè)備達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)并交付使用，甲公司在2013年年末按照合同支付貨款并攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用。

　　(4)甲公司從2014年1月開(kāi)始對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

　　(5)甲公司從2014年開(kāi)始確認(rèn)棄置義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用

　　假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2013年12月31日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)時(shí)該設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.12500

　　B.11460.37

　　C.11876.89

　　D.9960.37

　　13.甲公司至2013年9月30日累計(jì)發(fā)生廠房工程支出300萬(wàn)元，設(shè)備及安裝支出200萬(wàn)元，支付工程項(xiàng)目管理費(fèi)、可行性研究費(fèi) 、監(jiān)理費(fèi)共計(jì)80萬(wàn)元，進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車領(lǐng)用本企業(yè)材料等成本18萬(wàn)元，取得試車收入25萬(wàn)元，該工程當(dāng)日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。預(yù)計(jì)廠房使用40年，設(shè)備使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。則甲公司設(shè)備的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.229.2

　　B.200

　　C.275

　　D.232.7

　　14.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各種物資，在工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及保險(xiǎn)公司、過(guò)失人等賠款后的凈損失，應(yīng)當(dāng)記入(　　)科目。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.營(yíng)業(yè)外支出

　　C.管理費(fèi)用

　　D.在建工程

　　15.甲公司經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)，計(jì)劃建造一個(gè)核電站，其主體設(shè)備核反應(yīng)堆將會(huì)對(duì)當(dāng)?shù)氐纳鷳B(tài)環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。根據(jù)法律規(guī)定，甲公司應(yīng)在該項(xiàng)設(shè)備使用期滿后將其拆除，并對(duì)造成的污染進(jìn)行整治。2014年1月1日，該項(xiàng)設(shè)備建造完成并交付使用，建造成本共計(jì)200000萬(wàn)元。預(yù)計(jì)使用壽命20年，預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用為2000萬(wàn)元。假定考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和相關(guān)通貨膨脹因素下確定的折現(xiàn)率(即為實(shí)際年利率)為12%，(P/F,12%,20)=0.1037。甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定該企業(yè)按年確認(rèn)利息費(fèi)用，則甲公司2014年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.198034

　　B.190197.03

　　C.191031.23

　　D.146450

　　16.固定資產(chǎn)更新改造時(shí)，被替換部分的變價(jià)收入應(yīng)當(dāng)?shù)譁p(　　)科目。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.在建工程

　　C.營(yíng)業(yè)外支出

　　D.資本公積

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