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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)管理模擬試題答案
一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：B
[解析]：方案1：應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=2000×5%×(1+7%+3%)=110萬(wàn)元
應(yīng)交印花稅=2000×0.05%=1萬(wàn)元
合計(jì)應(yīng)交稅金=110+1=111萬(wàn)元
方案2：房產(chǎn)投資時(shí)應(yīng)交印花稅=2000×0.05%=1萬(wàn)元
股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交印花稅=2000×0.05%=1萬(wàn)元
合計(jì)應(yīng)交稅金=1+1=2萬(wàn)元。
所以從節(jié)稅減負(fù)角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見(jiàn)教材第232頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)投資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：A
[解析]：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的0.5%。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前扣除的最高限額=150000×0.5%=750(萬(wàn)元);當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為600萬(wàn)元時(shí)，可稅前扣除600×60%=360(萬(wàn)元);業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最高限額=750/60%=1250(萬(wàn)元)。參見(jiàn)教材第241頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：B
[解析]：若發(fā)放現(xiàn)金股利600萬(wàn)元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=600×50%×20%=60(萬(wàn)元);若發(fā)放股票股利60萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，則應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60×1×50%×20%=6(萬(wàn)元); 若發(fā)放股票股利30萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=30×1×50%×20%+300×50%×20%=33(萬(wàn)元);若發(fā)放股票股利10萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，每股面值1元，同時(shí)發(fā)放現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅=10×1×50%×20%+500×50%×20%=51(萬(wàn)元)。參見(jiàn)教材244頁(yè)的知識(shí)。
[該題針對(duì)“企業(yè)收益分配稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：B
[解析]：當(dāng)企業(yè)選擇到期一次還本付息時(shí)，在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時(shí)不需要實(shí)際付息，可以理解為抵稅在前，付息在后。參見(jiàn)教材第227頁(yè)的例子。
[該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：117/(1+17%)×17%+11×7%=17+0.77=17.77(萬(wàn)元);若由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為：120/(1+17%)×17%=17.44(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)
A.D不正確，選項(xiàng)B正確;運(yùn)輸公司運(yùn)輸發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以按7%進(jìn)行抵扣，由銷貨方負(fù)責(zé)運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)包含在售價(jià)之中，不能按7%抵稅，所以選項(xiàng)C的說(shuō)法不正確。
[該題針對(duì)“企業(yè)營(yíng)運(yùn)稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：D
[解析]：直接向?yàn)?zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈(zèng)在所得稅前不能扣除;B方案在所得稅前只能扣除5000×12%=600萬(wàn)元;C方案和D方案年底的捐贈(zèng)都可以扣除，如果第二年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)足夠，則第二年的捐贈(zèng)支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見(jiàn)教材第243頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：B
[解析]：
A.C選項(xiàng)屬于涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)管理;B選項(xiàng)屬于納稅實(shí)務(wù)管理;D選項(xiàng)屬于稅務(wù)行政管理。參見(jiàn)教材第225頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：C
[解析]：企業(yè)間資金借用在利息計(jì)算及資金回收等方面與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，此種方式對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心)的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯。因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資，再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，既能解決資金難題，又能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。參見(jiàn)教材第226頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：B
[解析]：企業(yè)通過(guò)留存收益籌資，可以避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅問(wèn)題。因此，留存收益籌資在特定稅收條件下是一種減少投資者稅負(fù)的手段。參見(jiàn)教材第229頁(yè)。
[該題針對(duì)“權(quán)益籌資的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
二、多項(xiàng)選擇題
1
[答案]：BCD
[解析]：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，其銷售收入應(yīng)適時(shí)入賬。對(duì)于不應(yīng)該歸入收入類賬目的，不能入賬;尚未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)，不應(yīng)預(yù)先入賬。參見(jiàn)教材第241頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：BCD
[解析]：采用直線折舊法，企業(yè)務(wù)期稅負(fù)均衡;采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期利潤(rùn)較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤(rùn)較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。選項(xiàng)
B
C.D均可以直到延期納稅的作用。參見(jiàn)教材第237頁(yè)。
[該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：BC
[解析]：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用多數(shù)可以直接稅前扣除，但有些借款費(fèi)用則需要計(jì)入資產(chǎn)成本，分期扣除。如企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本。參見(jiàn)教材第227頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：ABCD
[解析]：見(jiàn)教材246頁(yè)相關(guān)內(nèi)容
[該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：AC
[解析]：企業(yè)稅務(wù)管理必須遵循以下原則
(1)合法性原則
(2)服從企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則
(3)成本效益原則
(4)事先籌劃原則。參見(jiàn)教材第225頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理的原則”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：BC
[解析]：購(gòu)進(jìn)免稅貨物的運(yùn)費(fèi)不能抵稅增值稅，而進(jìn)原材料的運(yùn)費(fèi)可以抵扣，因此，企業(yè)采購(gòu)時(shí)要注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應(yīng)稅產(chǎn)品;選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確;一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購(gòu)的貨物，增值稅不能抵扣(由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的除外)，所以選項(xiàng)D的說(shuō)法不正確。參見(jiàn)教材第234頁(yè)。
[該題針對(duì)“采購(gòu)的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：ABC
[解析]：直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容包括
(1)投資方向的稅務(wù)管理
(2)投資地點(diǎn)的稅務(wù)管理
(3)投資方式的稅務(wù)管理
(4)企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理。 參見(jiàn)教材第231頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：BCD
[解析]：企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)涵是指企業(yè)對(duì)其涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)所實(shí)施的研究和分析、計(jì)劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調(diào)和溝通、預(yù)測(cè)和報(bào)告的全過(guò)程管理行為。稅收籌劃是稅務(wù)管理的重要內(nèi)容，但并不是全部?jī)?nèi)容，所以，選項(xiàng)A的說(shuō)法不正確。參見(jiàn)教材第224頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：ABD
[解析]：目前，我國(guó)企業(yè)債務(wù)籌資方式多種多樣，從單一的向銀行貸款逐漸發(fā)展到向其他企業(yè)借款、發(fā)行債券、租賃等多種形式。企業(yè)通過(guò)吸收直接投資籌集到的資金構(gòu)成企業(yè)的權(quán)益資金，其支付的紅利不能在稅前扣除，因而不能降低稅負(fù)。參見(jiàn)教材第226頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：ABCD
[解析]：現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策和利潤(rùn)分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。參見(jiàn)教材第224頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
三、判斷題
1
[答案]：Y
[解析]：稅務(wù)管理的根本目的是取得效益，見(jiàn)教材225頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：N
[解析]：企業(yè)要做好稅務(wù)管理工作，應(yīng)在依法納稅的前提下，通過(guò)設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT崗位，來(lái)提高稅務(wù)管理水平。參見(jiàn)教材第226頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理的意義和內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：N
[解析]：稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，是財(cái)務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容。參見(jiàn)教材第224頁(yè)。
[該題針對(duì)“稅務(wù)管理概述”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：Y
[解析]：對(duì)承租人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額;融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。參見(jiàn)教材第227頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)籌資稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：N
[解析]：可以由企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，也可以符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)對(duì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)估，并出具評(píng)估報(bào)告。參見(jiàn)教材第247頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：Y
[解析]：見(jiàn)教材245頁(yè)相關(guān)敘述
[該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：Y
[解析]：稅務(wù)管理組織應(yīng)建立有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。參見(jiàn)教材第246頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：N
[解析]：如果企業(yè)處在所得稅免稅期，可以選擇先進(jìn)先出法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以減少當(dāng)期材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。參見(jiàn)教材第235頁(yè)。
[該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：N
[解析]：：稅法關(guān)于虧損彌補(bǔ)的規(guī)定為納稅人進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，納稅人可以充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，盡可能早地彌補(bǔ)虧損，獲得稅收利益。參見(jiàn)教材第243頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
10
[答案]：N
[解析]：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是防止和避免企業(yè)偷稅和漏稅行為所采取的管理對(duì)策和措施，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會(huì)負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策。參見(jiàn)教材第245頁(yè)。
[該題針對(duì)“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
四、計(jì)算題
1
[答案]：如果采用直線法折舊，則每年折舊額為500000×(1-10%)/5=90000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值=90000×25%×(P/A，10%，3)=90000×25%×2.4869=55955.25(元)
如果采用雙倍余額遞減法
第一年折舊額為500000×2/5=200000(元)
第二年折舊額為(500000-200000)×2/5=120000(元)
第三年折舊額為(500000-200000-120000)×2/5=72000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值
=200000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+72000×25%×(P/F，10%，3)
=200000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+72000×25%×0.7513
=83770.40(元)
如果采用年數(shù)總和法
第一年折舊額為500000×(1-10%)×5/15=150000(元)
第二年折舊額為500000×(1-10%)×4/15=120000(元)
第三年折舊額為500000×(1-10%)×3/15=90000(元)
前三年折舊抵稅現(xiàn)值
=150000×25%×(P/F，10%，1)+120000×25%×(P/F，10%，2)+90000×25%×(P/F，10%，3)
=150000×25%×0.9091+120000×25%×0.8264+90000×25%×0.7513
=75787.50(元)
結(jié)論：可見(jiàn)，雙倍余額遞減法折舊抵稅現(xiàn)值最大，因此應(yīng)該選擇雙倍余額遞減法。
[解析]：
[該題針對(duì)“生產(chǎn)的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]
(1)如A城市設(shè)為子公司，因A城市虧損，不繳納所得稅;
如B城市也設(shè)置為子公司，則B城市分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)
總公司應(yīng)繳納所得稅=6000×25%=1500(萬(wàn)元)
總公司與各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1500+0+250=1750(萬(wàn)元)
如B城市設(shè)置成分公司，則B城市不單獨(dú)繳納所得稅，總公司與B分公司合并應(yīng)繳納所得稅=(6000+1000)×25%=1750(萬(wàn)元)
總公司與各分支機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1750+0=1750(萬(wàn)元)
(2)如A城市設(shè)為分公司，則A城市不單獨(dú)繳納所得稅，而與總公司合并繳納所得稅;
如B城市設(shè)置為子公司，則B城市分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳所得稅=1000×25%=250(萬(wàn)元)
總公司與A分公司合并應(yīng)繳納所得稅=(6000-100)×25%=1475(萬(wàn)元)
總公司與各機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=1475+250=1725(萬(wàn)元)
如B城市也設(shè)置為分公司，則B城市不單獨(dú)繳納所得稅，而與總公司、A公司合并繳納所得稅;
總公司與各機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅=(6000-100+1000)×25%=1725(萬(wàn)元)
(3)把預(yù)計(jì)會(huì)產(chǎn)生虧損的A城市設(shè)置為分公司的形式，對(duì)整個(gè)公司更有利。
[解析]：
[該題針對(duì)“直接投資的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]
(1)方案A第1年可在稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)=300×(1+50%)=450(萬(wàn)元)
方案A的情況下第1年應(yīng)納稅所得額=300-450=-150(萬(wàn)元)
方案A的情況下第1年虧損150萬(wàn)元，不用繳納所得稅。
方案A第2年可在稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)=100×(1+50%)=150(萬(wàn)元)
方案A的情況下第2年應(yīng)納稅所得額=500-150-150=200(萬(wàn)元)
方案A的情況下第2年應(yīng)交所得額=200×25%=50(萬(wàn)元)
(2)方案B第1年可在稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)=100×(1+50%)=150(萬(wàn)元)
方案B的情況下第1年應(yīng)納稅所得額=300-150=150(萬(wàn)元)
方案B的情況下第1年應(yīng)交所得額=150×25%=37.5(萬(wàn)元)
方案B第2年可在稅前扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)=300×(1+50%)=450(萬(wàn)元)
方案B的情況下第2年應(yīng)納稅所得額=500-450=50(萬(wàn)元)
方案B的情況下第2年應(yīng)交所得額=50×25%=12.5(萬(wàn)元)
(3)方案A的情況下兩年中分別繳納0萬(wàn)元和50萬(wàn)元的所得稅，方案B的情況下兩年中分別繳納37.5萬(wàn)元和12.5萬(wàn)元的所得稅，雖然總額相等，但是稅金繳納時(shí)點(diǎn)不同，應(yīng)選擇方案A。
[解析]：
[該題針對(duì)“企業(yè)所得稅的稅務(wù)管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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