2017中級會計師《會計實務》綜合題練習
《中級會計實務》近年來考試題型、題量及各題型之間的分值比例穩(wěn)定，題型包括單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題和綜合題五種，所占分值分別為15分、20分、10分、22分和33分。下面是yjbys網小編提供給大家關于中級會計師《會計實務》綜合題練習，希望對大家的備考有所幫助。
五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩位。)
38 甲公司為一家非金融類上市公司，2×12年6月份發(fā)生了下列與或有事項有關的交易和事項：
(1)6月1 日，由甲公司提供貸款擔保的乙公司因陷入嚴重財務困難無法支付到期貸款本息2000萬元，被貸款銀行提起訴訟。6月20日，法院一審判決甲公司承擔連帶還款責任，甲公司不服判決并決定上訴。6月30日，甲公司律師認為，甲公司很可能需要為乙公司所欠貸款本息全額2000萬元承擔全額連帶償還責任。在2×12年6月1日前，甲公司未確認過與該貸款擔保相關的負債。
(2)6月10日，甲公司收到丙公司提供的相關證據，表明2×11年12月銷售給丙公司的A產品出現(xiàn)了質量問題，丙公司根據合同規(guī)定要求甲公司賠償50萬元。甲公司研究認為很可能承擔該產品質量責任，且估計賠償金額為50萬元。甲公司2×11年12月向丙公司銷售A產品時，已為其產品質量保證確認了40萬元的預計負債。鑒于甲公司就A產品已在保險公司投了產品質量保險，6月30日，甲公司基本確定可從保險公司獲得理賠30萬元，甲公司尚未向丙公司支付賠償款。
(3)6月15日，甲公司與丁公司簽訂了不可撤銷的產品銷售合同。合同約定：甲公司為丁公司生產B產品1萬件，售價為每件1000元，4個月后交貨，若無法如期交貨，應按合同總價款的30%向丁公司支付違約金。但6月下旬原油等能源價格上漲，導致生產成本上升，甲公司預計B產品生產成本變?yōu)槊考?100元。至6月30日，甲公司無庫存B產品所需原材料，公司計劃7月上旬調試有關生產設備、采購原材料，開始生產B產品。假定不考慮所得稅和其他相關稅費。
要求：
(1)請逐項分析、判斷甲公司上述交易和事項對2×12年上半年財務狀況和經營成果的影響，并簡要說明理由。
(2)請分析計算上述交易和事項對甲公司2×12年上半年利潤的總體影響金額。(答案以萬元作為單位)
參考解析：
(1)①對于交易事項1，會導致甲公司2×12年上半年負債(預計負債)增加2000萬元，利潤總額減少(營業(yè)外支出增加)2000萬元。
理由：根據或有事項會計準則規(guī)定，甲公司對其很可能承擔擔保連帶責任，應當確認一項預計負債，同時確認營業(yè)外支出。
�、趯τ诮灰资马�2，會導致甲公司2×12年上半年負債(預計負債)增加10萬元，資產(其他應收款)增加30萬元，利潤總額增加20萬元。
理由：根據或有事項會計準則的規(guī)定，甲公司對其很可能承擔責任的產品質量問題應當確認預計負債50萬元，但由于2×11年12月已經確認了40萬元，所以本期只需要追加確認10萬元的預計負債和銷售費用。
同時，對于基本確定可由第三方補償的理賠金額應當確認一項資產30萬元(未超過確認的預計負債50萬元)，同時沖減本期銷售費用30萬元。
�、蹖τ诮灰资马�3，會導致甲公司2×12年上半年負債(預計負債)增加100萬元，利潤總額減少(營業(yè)外支出增加)100萬元。
理由：根據或有事項會計準則的規(guī)定，該產品銷售合同屬于虧損合同，履行合同發(fā)生的損失=1×(1100-1000)=100(萬元)，不履行合同支付的違約金=1000×1×30%=300(萬元)，所以選擇履行合同，承擔的損失確認為營業(yè)外支出100[(1100-1000)×11萬元，對應確認為預計負債。
(2)上述交易和事項導致甲公司2× 12年上半年銷售費用減少20萬元，營業(yè)外支出增加2100萬元，利潤總額減少2080萬元。
39 甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2012年度財務會計報告于2013年3月31日批準對外報出，2012年度的所得稅匯算清繳于2013年3月31日完成，適用的所得稅稅率為25%(假定公司所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費)。甲公司按凈利潤10%提取法定盈余公積。在2012年度的財務會計報告批準報出之前，審計師發(fā)現(xiàn)甲公司有如下事項：
(1)2013年1月1日，發(fā)現(xiàn)其自行建造的辦公樓尚未辦理結轉固定資產手續(xù)。該辦公樓已于2012年6月30日達到預定可使用狀態(tài)，并投入使用，甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工結算及結轉固定資產的手續(xù)，2012年6月30該在建工程科目的賬面余額為2000萬元，2012年12月31日該在建工程科目賬面余額為2030萬元，其中包括建造該辦公樓相關專門借款在2012年7月～l2月期間發(fā)生利息25萬元，應記入管理費用的支出5萬元。該辦公樓竣工結算的建造成本為2000萬元，甲公司預計該辦公樓使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
(2)2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發(fā)生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相
應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準備。
甲公司的會計處理如下：
借：其他應收款200
貸：預付賬款200
借：以前年度損益調整一資產減值損失200
貸：壞賬準備200
借：遞延所得稅資產50
貸：以前年度損益調整一所得稅費用50與此同時對2012年度會計報表有關項目進行了調整。
(3)2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失550萬元。至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司認為很可能敗訴，確認預計負債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應賠償A公司專利侵權損失500萬元。甲公司和A公司均服從判決，甲公司于當日支付該賠償款，未做其他處理。假定不考慮其他相關因素。
(4)2013年2月9日，發(fā)現(xiàn)甲公司于2012年10月15日，與乙公司簽訂合同。向乙公司銷售一批B產品。合同約定：
該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，甲公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
甲公司的會計處理如下：
借：銀行存款234
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
借：主營業(yè)務成本140
貸：庫存商品140
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調整事項，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可);
(2)對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配一未分配利潤”、“盈余公積”、“應交稅費一應交所得稅”的調整會計分錄請分開編制)。
參考解析：
(1)第(1)、(3)、(4)事項屬于日后調整事項;第(2)事項不屬于日后調整事項。
(1)、(2)、(3)、(4)事項的處理均不正確。
(2)事項一：
結轉固定資產并調整2012年下半年應計提的折舊
借：固定資產2000
貸：在建工程2000
借：以前年度損益調整100
貸：累計折舊100
借：以前年度損益調整30
貸：在建工程30
借：應交稅費一應交所得稅32.5(130×25%)
貸：以前年度損益調整32.5
借：利潤分配一未分配利潤97.5
貸：以前年度損益調整97.5
借：盈余公積9.75
貸：利潤分配一未分配利潤9.75
事項二：
屬于非調整事項，不能調整報告年度的會計報表。
借：壞賬準備200
貸：以前年度損益調整一資產減值損失200
借：以前年度損益調整一所得稅費用50
貸：遞延所得稅資產50
【思路點撥】甲公司在2013年2月4日所作的會計分錄(借：其他應收款200，貸：預付賬款200)是正確的，是2013年應該作的賬務處理，并不是調整分錄，所以甲公司不能調整2012年12月31日會計報表中的數字。
事項三：
借：預計負債380
以前年度損益調整一調整營業(yè)外支出120
貸：其他應付款500
借：其他應付款500
貸：銀行存款500
借：以前年度損益調整一調整所得稅費用95
貸：遞延所得稅資產95(380×25%)
借：應交稅費一應交所得稅125(500×25%)
貸：以前年度損益調整一調整所得稅費用125
借：利潤分配一未分配利潤90
貸：以前年度損益調整90
借：盈余公積9
貸：利潤分配一未分配利潤9
對第四個事項：
�、俳瑁阂郧澳甓葥p益調整200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34
貸：預收賬款234
�、诮瑁簬齑嫔唐�140
貸：以前年度損益調整140
③借：應交稅費一應交所得稅15
貸：以前年度損益調整15
借：利潤分配一未分配利潤45
貸：以前年度損益調整45
借：盈余公積4.5
貸：利潤分配一未分配利潤4.5
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