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2017中級會計職稱《中級會計實務(wù)》計算題鞏固練習(xí)
會計專業(yè)資格考試分為初級資格和中級資格，中級會計師就是中級級別�？荚囋瓌t上每年舉行一次，考試日期一般為每年9、10月中下旬。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于中級會計職稱《中級會計實務(wù)》計算題鞏固練習(xí)，供大家備考。
長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動、交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。
長江公司2014年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2014年3月31日對外報出，實際對外公布日 為2014年4月5日。
注冊會計師于2015年2月26日在對2014年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對2014年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：
(1) 1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品， 同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為2萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付232萬元。
1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200 萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款232萬元，該批A商品的實際成本為120萬元，舊商品已驗收入庫。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款 232
貸：主營業(yè)務(wù)收入 198
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 120
貸：庫存商品 120
(2) 10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為200萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取，第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。
10月15日，長江公司收到第一筆貨款100萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為140萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
(3) 12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售 價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30 (假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為150，萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款234萬元。
長江公司的會計處理如下：
借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫存商品 150
(4) 12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定， D商品的銷售價格為400萬元(包括安裝費用)，長江公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。
12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為400 萬元，增值稅稅額為68萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為280萬元。至 12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務(wù)成本 280
貸：庫存商品 280
(5) 12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定： E商品的銷售價格為500萬元，長江公司于2015年4月30日以520萬元(不含增值稅)的價格購回該批E商品。
12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為 300萬元。
長江公司的會計處理如下：
借：銀行存款 585
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85
借：主營業(yè)務(wù)成本 300
貸：庫存商品 300
(6) 2014年12月15日，長江公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為80萬 元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅稅額17萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款。
長江公司的會計處理如下：
借:應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫存商品 80
(7) 2014年調(diào)整前長江公司利潤表中的營業(yè)收入為20 000萬元，營業(yè)成本為12 000萬元。
假定：上述事項均不考慮所得稅的調(diào)整。
要求：
(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。
(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(合并調(diào)整利潤分配和盈余公積)。
(3)計算2014年長江公司調(diào)整后營業(yè)收入和營業(yè)成本。 (答案中的金額單位用萬元表示)
答案解析：(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)和(6)錯誤，事項(3)正確。 (2)①事項(1) 借：原材料 2 貸：以前年度損益調(diào)整 2②事項(2) 借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：預(yù)收賬款 100 ③事項(4) 借：以前年度損益調(diào)整 400 貸：預(yù)收賬款 400 借：發(fā)出商品 280 貸：以前年度損益調(diào)整 280 ④事項(5) 借：以前年度損益調(diào)整 500 貸:其他應(yīng)付款 500 借：發(fā)出商品 300 貸:以前年度損益調(diào)整 300 借：以前年度損益調(diào)整(20/5) 4 貸：其他應(yīng)付款 4 ⑤事項(6) 借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：應(yīng)收賬款 100 借：發(fā)出商品 80 貸：以前年度損益調(diào)整 80 ⑥合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整并調(diào)整盈余公積 以前年度損益調(diào)整借方余額=-2 + 100 +400 -280 +500-300 +4 + 100-80 =442 (萬元) 借:利潤分配——未分配利潤 442 貸:以前年度損益調(diào)整 442 借：盈余公積 44.2 貸：利潤分配——未分配利潤 44.2 (3)營業(yè)收入=20 000+2-100-400 -500-100 = 18 902 (萬元) 營業(yè)成本=12 000-280-300-80 = 11 340 (萬元)
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