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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的含金量很高，但備考也有一定的難度。相信會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生都聽說(shuō)過(guò)消費(fèi)稅這個(gè)名詞吧，下面是小編給大家整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額，歡迎閱讀！

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 1

　　消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：

　　(一)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——不納稅

　　2.用于其他方面——于移送使用時(shí)納稅

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　納稅人如果有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，則按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅;

　　納稅人如果沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式是：

　　實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率

　　實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x定額稅率

　　(二)委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

　　作為委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，必須具備兩個(gè)條件：其一是由委托方提供原料和主要材料;其二是受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料。只要不符合上述條件，都不能按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行稅務(wù)處理，只能按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅。

　　2.代收代繳稅款

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方(個(gè)體經(jīng)營(yíng)者除外)負(fù)有代收代繳義務(wù)，由受托方向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅;委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。

　　3.組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅的計(jì)算公式：

　　(1)從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)x比例稅率

　　(2)復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量x定額稅率)÷(1-比例稅率)x比例稅率+委托加工數(shù)量x定額稅率

　　(三)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　1.從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)x消費(fèi)稅比例稅率

　　2.從量定額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率

　　3.復(fù)合計(jì)稅：應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量x消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)x消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅

　　(四)已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　【提示1】即14個(gè)稅目中，除酒及酒精、小汽車、高檔手表、游艇4個(gè)稅目外，其余稅目有扣稅規(guī)定。

　　【提示2】新增內(nèi)容：對(duì)外購(gòu)的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予扣除已納的消費(fèi)稅。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額 2

　　1、從價(jià)定律

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額x適用稅率

　　（1）A企業(yè)是售賣金銀首飾的，在2021年A企業(yè)賣出100件金手鐲以及30對(duì)金耳環(huán)，還有60條金項(xiàng)鏈，一個(gè)手鐲的價(jià)值為9999元，一對(duì)耳環(huán)的價(jià)值為1888元，一條項(xiàng)鏈的價(jià)值為2999元求應(yīng)納消費(fèi)稅。

　�。�2）銷售額=1236480元

　　應(yīng)納消費(fèi)額=銷售額x適用稅率=1236480x5%=61824元

　　2、從量定額

　　（1）舉例甲企業(yè)向乙企業(yè)提供煙絲，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，那么甲每年向乙提供價(jià)值60000元的煙絲，求需要繳納多少消費(fèi)稅

　�。�2）消費(fèi)稅=銷售額x稅率=60000x30%=18000元

　　3、復(fù)合征收

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額x適用稅率+課稅數(shù)量x單位稅額

　　（1）舉例某藥制廠，1月生產(chǎn)酒精10噸，其中將3噸用于制作跌打正骨水，7噸用于對(duì)外銷售，對(duì)外銷售取得的不含稅收入為7000元，而售賣跌打正骨水取得的不含稅收入為100000元，求應(yīng)納消費(fèi)稅。

　�。�2）應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額x適用稅率+課稅數(shù)量x單位稅額=7000x5%+7000÷7x3x5%=500元

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