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2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬題（三）附答案
1、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合征稅辦法的是( )。
A.啤酒 B.糧食白酒 C.酒精 D.葡萄酒
【答案】B
【解析】在從價(jià)法和復(fù)合法中，都存在計(jì)稅銷售額的核定問(wèn)題，課本在P196頁(yè)對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格的核定機(jī)構(gòu)作出了規(guī)定：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定;卷煙、糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，其他應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。
2、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按( )。
A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
【答案】B
【解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
3、某酒廠銷售自產(chǎn)蘋果啤酒20噸給某服務(wù)公司，開具稅控專用發(fā)票注明價(jià)款68000元，收取包裝物押金1000元;銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取價(jià)款30760元，收取包裝物押金2500元，同時(shí)收取包裝物租金2500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。
A.7420
B.6600
C.7200
D.7500
【答案】D
【解析】稅法規(guī)定， 每噸啤酒出廠價(jià)(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額每噸250元，在3000元以下的，單位稅額每噸220元。包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，并入銷售額，作為確定稅額的依據(jù)。
蘋果啤酒的每噸出廠價(jià)=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。
苦瓜啤酒的每噸出廠價(jià)=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸。
應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250+10×250=7500(元)
4、某白酒廠2010年用外購(gòu)糧食白酒以曲香調(diào)味生產(chǎn)濃香白酒100噸，全部發(fā)往經(jīng)銷商，托收手續(xù)已辦妥，不含稅價(jià)款1480萬(wàn)元尚未收到。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.306
B.112
C.121
D.102.57
【答案】A
【解析】納稅人采取托收承付結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;外購(gòu)白酒以曲香、香精進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味生產(chǎn)的白酒，按照外購(gòu)白酒所用原料確定適用稅率。
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=100×2000×0.5÷10000+1480×20%=306(萬(wàn)元)
5、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅60萬(wàn)元，進(jìn)口消費(fèi)稅90萬(wàn)元，進(jìn)口增值稅51萬(wàn)元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬(wàn)元;向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬(wàn)元。 該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。
A.28.2
B.72
C.5.78
D.0
【答案】A
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=150+60+90=300(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額=300×80%×30%=72(萬(wàn)元)或90×80%=72(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額= [290+51.48÷(1+17%)]×30%-72=28.2(萬(wàn)元)
6、某化妝品廠受托加工一批化妝品，委托方提供原材料成本300000元。該廠收取加工費(fèi)100000元、代墊輔助材料款25000元，該廠沒(méi)有同類化妝品銷售價(jià)格，該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)
A.182142.86
B.190285.71
C.200142.86
D.220250.00
【答案】A
【解析】該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(300000+100000+25000)÷(1-30%)×30%=182142.86(元)
7、下列項(xiàng)目中，屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A.電動(dòng)汽車
B.高爾夫車
C.中輕型商務(wù)客車
D.企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車6、
【答案】C
【解析】電動(dòng)汽車、高爾夫車、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費(fèi)稅。7、
8、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車(排量為2.0升)20輛投資某廣告公司取得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛，則用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為5%)
A.30
B.35
C.40
D.0
【答案】C
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)
9、某酒廠2010年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格)
A.391240
B.478550
C.352550
D.484550
【答案】A
【解析】該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)
10、某卷煙廠2011年1月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒(méi)有同類售價(jià)，已知成本為50萬(wàn)元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( )萬(wàn)元。
A.70.68
B.46.55
C.47.91
D.45.20
【答案】A
【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬(wàn)元)
應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬(wàn)元)
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