2015最新注冊會計師《審計》模擬題（三）答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1、【答案】 A

　　【解析】 注冊會計師在設計進一步審計程序時應當考慮的因素有：風險的重要性;重大錯報發(fā)生的可能性;涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征;被審計單位采用的特定控制的性質;注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發(fā)現并糾正重大錯報方面的有效性。所以選項A的表述不完整。

　　2、【答案】 B

　　【解析】 注冊會計師一般只對準備信賴并且能夠大量減少實質性程序的內部控制進行控制測試。注冊會計師應當實施控制測試的情形主要包括兩種情況：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的;僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當的審計證據。

　　3.【答案】A

　　【解析】將詢問與檢查或重新執(zhí)行結合使用，通常能夠比僅實施詢問和觀察獲取更高的保證，因為觀察程序提供的證據僅限于觀察發(fā)生的時點，本身不足以測試被審計期間運行的有效性。

　　4.【答案】C

　　【解析】上期有缺陷的控制本期不經測試無法證實其有效性，不能加以信賴;旨在減輕特別風險的控制是每次審計均需加以測試的(準則規(guī)定);在一定的條件下(如上次測試后沒有發(fā)生變化等)，可以不經測試而直接信賴上期審計曾加以高度信賴的控制;收入確認、現金收支是每次財務報表審計的重點審計領域。

　　5.【答案】A

　　【解析】分析程序通常適合于審計“一段時期內存在預期關系的大量交易”。A中的收入與成本之間存在預期關系，而且發(fā)生頻繁;B、C中的兩個項目雖有預期關系，但不屬于大量發(fā)生交易;D中的應付賬款與應收票據之間一般不被認為存在預期關系。

　　6.【答案】 C

　　【解析】 當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平(并相應采取更強調審計程序不可預見性、重視調整審計程序的性質、時間和范圍等總體應對措施)時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案。參考教材P213。

　　7.【答案】 C

　　8.【答案】 A

　　【解析】 控制設計是否合理是了解內部控制時應評價的。

　　9.【答案】 A

　　【解析】 要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據，注冊會計師僅獲取與時點相關的審計證據是不夠的。

　　10.【答案】 D

　　【解析】 注冊會計師在設計實質性分析程序時應當考慮的一系列因素：(1)對特定認定使用實質性分析程序的適當性;(2)對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性;(3)做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報;(4)已記錄金額與預期值之間可接受的差異額。

　　11.【答案】D

　　【解析】在命題的前提下，注冊會計師應在期末(A錯)實施實質性程序而較少依賴控制測試(BC均錯)。

　　12.【答案】C

　　【解析】A、B、D均屬于確定控制運行有效性的證據。一般來說，注冊會計師首先應當確定控制是否被執(zhí)行，然后才可能進一步確定運行的有效性。

　　二、多項選擇題

　　1.【答案】BD

　　【解析】控制測試與實質性程序是兩種不同目的的審計程序，為達到各自的目的，注冊會計師可能都要實施檢查程序、詢問程序等。換句話說，控制測試與實質性程序在所使用程序的類型上可能是相同的。

　　2.【答案】ABC

　　【解析】對小規(guī)模樣本進行測試并非計算機輔助審計技術的優(yōu)勢所在。

　　3.【答案】ABCD

　　【解析】評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據越多;剩余期間越長，所需的審計證據越多;擬減少的進一步實質性程序的范圍越大，說明對內部控制的信賴程度越高，越需要審計證據加以證實;內部控制發(fā)生的變化越多，測試所得結論的代表性越低，越需要更多的證據以提高結論的代表性。

　　4.【答案】AB

　　【解析】執(zhí)行人員變動屬于“對控制運行產生重大影響的人事變動”，業(yè)務發(fā)生變化后，原來的控制可能已不適用;C及D均意味著對內部控制的以來降低，進而意味著測試的必要性降低。

　　5.【答案】ABCD

　　【解析】準則規(guī)定。

　　6.【答案】 ABCD

　　【解析】 以上選項中均為實施以前未曾考慮過的審計程序，通過這些審計程序的實施，可以達到增加審計程序不可預見性的目的。參考教材P212。

　　7.【答案】 BC

　　【解析】 進一步審計程序是針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施的，并不是針對財務報表層次重大錯報風險設計和實施的，控制測試屬于是進一步審計程序，所以對應的也應該是認定層次的重大錯報風險。

　　8.【答案】 CD

　　【解析】 對旨在減輕特別風險的控制測試的時間間隔不得超過1年。當相關控制中人工控制的成分較大時，考慮到人工控制一般穩(wěn)定性較差，注冊會計師可能決定在本期審計中繼續(xù)測試該控制的運行有效性

　　9.【答案】 ABCD

　　10.【答案】 AB

　　【解析】 某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質性程序。

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