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2017年注冊會計師考試《稅法》多選題練習(xí)
考試離不開學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)離不開做題，為了提高2017年注冊會計師考生的備考效率，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會計師考試《稅法》多選題練習(xí)，供大家備考。
多項選擇題
1、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物
D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物
2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有( )。
A、既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B、發(fā)生在同一項銷售行為中
C、從一個購買方取得貨款
D、從不同購買方收取貨款
3、下列屬于兼營行為的有( )。
A、某自來水廠另開一家單獨核算的旅店
B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)
C、某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責(zé)運輸
D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責(zé)運輸
4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場本月應(yīng)納增值稅21.79萬元
B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
C、個體戶本月應(yīng)納增值稅9.03萬元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務(wù)，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目，賬面成本80萬元(無同類產(chǎn)品售價)，9月份支付加工費及稅款(假設(shè)該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務(wù))，該公司下列稅務(wù)處理正確的有( )。
A、6月份委托加工業(yè)務(wù)進項稅13.4萬元
B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元
C、7月銷項稅為14.96萬元
D、9月份進項稅為13.4萬元
6、企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有( )。
A、免稅貨物的進項稅額
B、正常損失貨物的進項稅額
C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額
D、非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額
8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、外購自用的小汽車
B、因自然災(zāi)害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料
9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的有( )。
A、銷售銅礦砂及其精礦
B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車
C、銷售報刊
D、修理汽車
10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有( )。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B、郵政部門發(fā)行報刊
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D、代銷貨物收取的手續(xù)費
11. 下列屬于關(guān)稅納稅義務(wù)人的有( )。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.郵遞出口物品的寄件人
D.進出境物品的寄件人
12. 下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說法中，表述正確的有( )。
A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進境地海關(guān)申報
B.納稅義務(wù)人應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款
C.關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月
D.滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除
13. 下列屬于關(guān)稅法定免稅貨物的有( )。
A.企業(yè)取得關(guān)稅稅額為40元的一票貨物
B.用于廣告的貨樣
C.外國政府無償贈送的貨物
D.貨物進口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補償了新貨，殘損貨物未退回
14. 進口貨物如有以下( )情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅。
A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的
B.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的
C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的
D.海關(guān)放行后，在運輸途中，因大雨全部損失
15. 下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進口關(guān)稅完稅價格的費用有( )。
A.進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅
B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用
C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費
D.工業(yè)設(shè)施、機械設(shè)備類貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費用
16. 下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A.運往境外修理的機械，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C.留購的進口貨樣，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格
D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格
17. 下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的有( )。
A.貿(mào)易性商品
B.個人郵寄物品
C.入境旅客隨身攜帶的高級化妝品
D.獲贈的進入國境的個人使用的小汽車
18. 以下關(guān)于關(guān)稅稅率的適用，說法正確的有( )。
A.進出口貨物一般應(yīng)按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.查獲走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按原走私進口日實施的稅率征收
參考答案：
多項選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
2、【正確答案】ABC
【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。
3、【正確答案】AB
【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷售，選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售。
4、【正確答案】ABCD
【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應(yīng)該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎(chǔ)上最后計算增值稅應(yīng)納稅額，所以，百貨商場應(yīng)納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應(yīng)納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)
5、【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務(wù)，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬元;運費可以抵扣的進項稅為1.2×7%=0.084(萬元)，7月份將委托加工收回貨物用于非應(yīng)稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮進項稅。
6、【正確答案】BC
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。
7、【正確答案】AD
【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應(yīng)稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。
8、【正確答案】AD
【答案解析】應(yīng)征消費稅的小汽車，進項不得抵扣;有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。
9、【正確答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復(fù)到17%，如銅礦砂及其精礦等;舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務(wù)為17%稅率。
10、【正確答案】AC
【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;代銷收取的手續(xù)費，征收營業(yè)稅。
11
[答案]：ABC
[解析]：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。
[該題針對“關(guān)稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核]
12
[答案]：ABD
[解析]：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
[該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點進行考核]
13
[答案]：AC
[解析]：選項A，屬于關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應(yīng)當免稅;選項B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選;選項C，符合關(guān)稅免稅規(guī)定;選項D，殘損數(shù)量未退回，補償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>
[該題針對“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：
(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;
(2)起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;
(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
[該題針對“關(guān)稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
15
[答案]：ABD
[解析]：進口關(guān)稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費屬于應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的部分。
[該題針對“關(guān)稅完稅價格”知識點進行考核]
16
[答案]：ABC
[解析]：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。
[該題針對“關(guān)稅完稅價格”知識點進行考核]
17
[答案]：ABCD
[解析]：一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。
[該題針對“關(guān)稅征稅對象”知識點進行考核]
18
[答案]：AB
[解析]：暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應(yīng)按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。
[該題針對“進出口稅則”知識點進行考核]
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