2024年注冊會計(jì)師《稅法》真題
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注冊會計(jì)師《稅法》真題 1
單項(xiàng)選擇題(本題型共20題，每題l分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.將外購的貨物用于本單位集體福利
B.將外購的貨物分配給股東和投資者
C.將外購的貨物無償贈送給其他個(gè)人
D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位。
參考答案：A
答案解析：選項(xiàng)BCD是視同銷售。要注意區(qū)分視同銷售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。
2.某卷煙廠2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價(jià)款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )。
A.6.5萬元
B.7.15萬元
C.8.58萬元
D.8.86萬元
參考答案：C
答案解析：本題目考核了增值稅一章新增知識點(diǎn)，題目中即使未告知“并向煙葉生產(chǎn)者支付了價(jià)外補(bǔ)貼”也應(yīng)該考慮價(jià)外補(bǔ)貼�？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額=50×(1+10%)×(1+20%)×13%=8.58(萬元)
3.某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格l7.55萬元，適用消費(fèi)稅稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)l2月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )
A.243萬元
B.283.5萬元
C.364.5萬元
D.405萬元
參考答案：B
答案解析：本題目考核了小轎車達(dá)到低污染排放標(biāo)準(zhǔn)，可以減征30%的優(yōu)惠。應(yīng)納稅額=300×17.55÷(1+17%)×9%×(1-30%)=283.5(萬元)
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是( )
A.保險(xiǎn)公司取得的追償款
B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
C.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入
D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入
參考答案：D
答案解析：轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。參考教材129頁第7點(diǎn)。選項(xiàng)A參考教材145頁第30點(diǎn)，選項(xiàng)B參考教材145頁第20點(diǎn)，選項(xiàng)C參考教材144頁第18點(diǎn)，這三項(xiàng)都是不征收營業(yè)稅的。
5.下列各項(xiàng)中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)表述正確的是( )
A.單位出租設(shè)備的應(yīng)向設(shè)備使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.航空公司所屬分公司應(yīng)向其總公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.電信單位提供電信勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.納稅人承包跨省工程的應(yīng)向其勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
參考答案：C
答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)該向出租單位機(jī)構(gòu)所在地繳納;選項(xiàng)B應(yīng)在分公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)D應(yīng)該向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。
6.下列各項(xiàng)中符合關(guān)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A.進(jìn)口貨物由于完稅價(jià)格審定需要補(bǔ)稅的，按照原進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
B.溢卸進(jìn)口貨物事后確定需要補(bǔ)稅的，按照確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的'稅率計(jì)稅
C.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需要補(bǔ)稅的，按照原報(bào)關(guān)進(jìn)口之日的稅率計(jì)稅
D.進(jìn)口貨物由于稅則歸類改變需要補(bǔ)稅的，按照原征稅日期實(shí)施的稅率計(jì)稅
參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A應(yīng)按原征稅日期的稅率征稅;選項(xiàng)B應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅，如進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C按照原申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。
7.下列各項(xiàng)中，符合進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格規(guī)定的是( )
A.留購的進(jìn)口貨樣，以海關(guān)審定的留購價(jià)格為完稅價(jià)格
B.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
C.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的價(jià)格為完稅價(jià)格
D.運(yùn)往境外加工的貨物，應(yīng)以加工后入境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格
參考答案：A
答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格;選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)方法的規(guī)定估定完稅價(jià)格;選項(xiàng)D應(yīng)該以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格。
8.某鎢礦企業(yè)2006年10月共開采鎢礦石原礦80000噸，直接對外銷售鎢礦石原礦40000噸，以部分鎢礦石原礦入選精礦9000噸，選礦比為40%。鎢礦石選用稅額每噸0.6元。該企業(yè)10月份應(yīng)繳納資源稅( )
A.20580元
B.26250元
C.29400元
D.37500元
參考答案：.B
答案解析：應(yīng)納資源稅=(40000×0.6+9000÷40%×0.6)×(1-30%)=26250(元)
如果不計(jì)算入選精礦的，將沒有答案可選。
9.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是( )
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋值的10%
參考答案：A
答案解析：參考教材203頁。選項(xiàng)B、C房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。具體核定方法由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。選項(xiàng)D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有金額的限制。
10.某市肉制品加工企業(yè)2006年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制口加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)的在地城鎮(zhèn)使用稅單位稅額每平方米0.8元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )
A.16800元
B.25600元
C.39200元
D.48000元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)納土地使用稅=(60000-28000)×0.8=25600(元)
11.某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房輸驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工上價(jià)值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì)1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )
A.2.1萬元
B.2.31萬元
C.2.8萬元
D.3.08萬元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=1100×(1-30%)×1.2%×3/12=2.31(萬元)
施工企業(yè)將材料棚交還或估價(jià)轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接受的次月起照章納稅;納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。
12.某運(yùn)輸公司2006年有貨運(yùn)汽車(帶掛車)10輛，每輛汽車載重20噸，掛車載重15噸;公司所在地載貨汽車年稅額50元/噸。該公司全年應(yīng)繳納車船稅( )。
A.10 000元
C.15 250元
B.12 250元
D.17 500元
參考答案：C
答案解析：應(yīng)納車船稅=10×20×50+10×15×50×70%=15250元
機(jī)動車掛車打七折。
13.2006年1月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金2500元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金7 500元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。
A.7.5元
B.8元
C.9.5元
D.12.5元
參考答案：A
答案解析：應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(5000+7500)×1‰-5=7.5元
14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是( )。
A.法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B.企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C.承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D.運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A不征契稅，選項(xiàng)B教材未正面提及，但是253頁規(guī)定，以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。由此判斷，取得時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)繳了。
注冊會計(jì)師《稅法》真題 2
單項(xiàng)選擇題
1、納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，按“現(xiàn)代服務(wù)”征收增值稅的是( )。
A.郵政公司提供包裹寄遞服務(wù)
B.運(yùn)輸公司提供水路運(yùn)輸期租服務(wù)
C.影視公司提供影視節(jié)目制作服務(wù)
D.金融機(jī)構(gòu)提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
【答案】C
【解析】選項(xiàng) A，按“郵政服務(wù)”征收增值稅;選項(xiàng) B，按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅;選項(xiàng) D，按“金融服務(wù)”征收增值稅。
2、下列礦產(chǎn)中，適用固定稅率征收資源稅的是( )。
A.銅原礦
B.鎢選礦
C.金選礦
D.鐵原礦
【答案】B
【解析】資源稅適用固定稅率的有：原油、天然氣、天然氣水合物、頁巖氣、鈾、釷、鎢、鉬和中重稀土等。
本文展示部分真題答案，更多稅法真題點(diǎn)擊下圖領(lǐng)取
3、下列稅種中，適用幅度比例稅率計(jì)征稅款的是( )。
A.車船稅
B.城鎮(zhèn)土地使用稅
C.契稅
D.土地增值稅
【答案】C
【解析】選項(xiàng) A，車船稅適用定額稅率;選項(xiàng) B，城鎮(zhèn)土地使用稅適用幅度定額稅率;選項(xiàng) D，土地增值稅適用四級超率累進(jìn)稅率。
4、取得綜合所得的居民個(gè)人，其發(fā)生符合的下列支出中，只能在個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)辦理扣除的是( )。
A.繼續(xù)教育支出
B.個(gè)人養(yǎng)老金支出
C.子女教育支出
D.大病醫(yī)療支出
【答案】D
【解析】選項(xiàng) ABC，可以在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除，也可以在匯算清繳時(shí)扣除。
5、納稅人銷售的下列貨物中，免征增值稅的是( )。
A.肥料廠生產(chǎn)銷售的.無機(jī)肥
B.飼料廠生產(chǎn)銷售的花生粕飼料
C.軟件公司銷售進(jìn)口的軟件產(chǎn)品
D.食品店銷售外購的熟食制品
【答案】B
【解析】除豆粕以外的其他粕類飼料產(chǎn)品，均免征增值稅。
6.承包人向發(fā)包方繳納承包費(fèi)后，經(jīng)營成果歸承包人所有。承包人取得的所得適用的個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目是( )。
A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
B.工資、薪金所得
C.偶然所得
D.經(jīng)營所得
【答案】D
【解析】個(gè)人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，按經(jīng)營所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
7、納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是( )。
A.卷煙廠將自產(chǎn)煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B.石化工廠將自產(chǎn)柴油用于本廠基建設(shè)備
C.酒廠將自產(chǎn)白酒用于生產(chǎn)白酒風(fēng)味糖果
D.汽車廠將自產(chǎn)燃油小汽車無償贈送客戶
【答案】D
【解析】選項(xiàng) A，無需繳納增值稅和消費(fèi)稅;選項(xiàng) B，需要繳納消費(fèi)稅，無需繳納增值稅;選項(xiàng) C，需要繳納消費(fèi)稅，無需繳納增值稅。
8、某商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批高檔化妝品，在國外的買價(jià)為 300 萬元，貨物運(yùn)抵我國入關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 40
萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。報(bào)關(guān)后，企業(yè)將化妝品運(yùn)往倉庫，取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)用 5 萬元。已知高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為 15%，該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為(
)。
A.401.2 萬元
B.407.1 萬元
C.341.02 萬元
D.400 萬元
【答案】C
【解析】保險(xiǎn)費(fèi)=(300+40)×0.3%=1.02(萬元);該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格=300+40+1.02=341.02(萬元)。
9、下列關(guān)于電子.煙消費(fèi)稅征收管理的表述中，符合稅法規(guī)定的是( )。
A.納稅人進(jìn)口電子.煙按關(guān)稅完稅價(jià)格計(jì)算征收
B.納稅人出口電子.煙適用出口退(免)稅政策
C.通過邊民互市方式進(jìn)口電子.煙免征消費(fèi)稅
D.電子.煙消費(fèi)稅采用復(fù)合計(jì)稅方式計(jì)算征收
【答案】B
【解析】選型 A，納稅人進(jìn)口電子.煙的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅;選項(xiàng) C，邊民互市方式進(jìn)口電子.煙照章征稅;選項(xiàng) D，電子.煙從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅。
10、下列憑證中，應(yīng)按照“買賣合同”征收印花稅的是( )。
A.房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議
B.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同
C.由受托方提供原材料且不劃分加工費(fèi)用和原材料金額的加工合同
D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的音像制品訂購單
【答案】D
【解析】選項(xiàng) A，房屋所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓協(xié)議按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅;選項(xiàng) B，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項(xiàng)
C，由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照承攬合同繳納印花稅。
11、我國境內(nèi)企業(yè)甲公司接受外國關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司一筆混合性投資并向其分配投資收益。乙公司按本國稅法規(guī)定將其認(rèn)定為權(quán)益性投資收益且享受免稅待遇。對甲公司支付投資收益的企業(yè)所得稅處理，符合稅法規(guī)定的是(
)。
A.免征預(yù)提所得稅
B.不征預(yù)提所得稅
C.應(yīng)視為股息分配
D.應(yīng)視為利息支出
【答案】C
【解析】境外投資者在境內(nèi)從事混合性投資業(yè)務(wù)，同時(shí)符合以下兩種情形的，境內(nèi)被投資企業(yè)向境外投資者支付的利息應(yīng)視為股息，不得進(jìn)行稅前扣除。①該境外投資者與境內(nèi)被投資企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。②境外投資者所在國家(地區(qū))將該項(xiàng)投資收益認(rèn)定為權(quán)益性投資收益，且不征收企業(yè)所得稅。
12、經(jīng)甲省稅務(wù)局批準(zhǔn)，甲省乙市稅務(wù)局稽查局對某企業(yè)依法作出停止出口退稅權(quán)的決定，企業(yè)對該決定不服的，其申請稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是( )。
A.甲省稅務(wù)局
B.甲省稅務(wù)局稽查局
C.乙市稅務(wù)局
D.乙市稅務(wù)局稽查局
【答案】A
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人。
13、下列有關(guān)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)數(shù)字化稅收挑戰(zhàn)“雙支柱”方案的表述中，屬于支柱一方案內(nèi)容的是( )。
A.將超過收入 10%的利潤定義為“剩余利潤”
B.收入納入規(guī)則采用自上而下的方法分配補(bǔ)足稅
C.設(shè)置公式化經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)排除
D.對于應(yīng)稅規(guī)則，最低稅率為名義稅率 9%
【答案】A
【解析】選項(xiàng) BCD，屬于支柱二方案內(nèi)容。
14、某公司為擴(kuò)建廠房，于 2023 年 3 月 1 日向銀行借入一筆年利率 4.35%的一年期專門借款 3000 萬元投入在建廠房，該廠房于 2023
年 12 月 31 日投入使用。該項(xiàng)借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是( )。
A.21.75 萬元
B.108.75 萬元
C.150.50 萬元
D.0 萬元
【答案】B
【解析】借款費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=3000×4.35%÷12×10=108.75(萬元)。
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