注冊會計師考試《會計》精選練習(xí)題2018
單項選擇題：
1、A公司于2015年3月20日購入一臺不需安裝的設(shè)備，設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預(yù)計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2015年12月 31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為( )萬元。
A.35.1
B.170
C.30
D.140
2、下列負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是( )。
A.從銀行取得的短期借款
B.賒購商品
C.因各項稅收滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款
D.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債
3、A公司于2014年12月31日“預(yù)計負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2015年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2015年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用110萬元，2015年12月31日該項負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.0
B.120
C.90
D.110
4、大海公司2013年12月31日取得某項機(jī)器設(shè)備，原價為2 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照年限平均法計提折舊;稅法處理時允許采用加速折舊法計提折舊，大海公司在計稅時對該項資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法和會計估計的預(yù)計使用年限、凈殘值相等。計提了兩年的折舊后，2015年12月31日，大海公司對該項固定資產(chǎn)計提了160萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2015年12月31日，該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1 280
B.1 440
C.160
D.0
5、2015年1月1日，甲公司以1 019.33萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1 000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算。不考慮其他因素，2015年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為( )萬元。
A.1 019.33
B.1070.30
C.0
D.1 000
6、正保公司在20×2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得是( )。
A.-36.97萬元
B.338.63萬元
C.-102.6萬元
D.18萬元
7、下列有關(guān)存貨清查的處理，不正確的是( )。
A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用
B.因自然災(zāi)害等非正常原因造成的存貨凈損失計人營業(yè)外支出
C.因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計入存貨成本
D.存貨發(fā)生盤盈盤虧時，在批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算
8、2010年1月1日，長江公司將其持有的一項商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是長江公司2007年7月1 日購入的，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用期限為10年，預(yù)計凈殘值為零，長江公司采用直線法攤銷。長江公司因該項出租業(yè)務(wù)每年需要交營業(yè)稅1.5萬元。假定不考慮除營業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2010年因該業(yè)務(wù)影響營業(yè)利潤的金額為( )。
A.30萬元
B.18.5萬元
C.10萬元
D.-8.5萬元
9、2014年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日完成了股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司以-項投資性房地產(chǎn)作為對價，投資性房地產(chǎn)的賬面價值為 1000萬元(其中成本800萬元，公允價值變動200萬元)，該項投資性房地產(chǎn)在取得投資當(dāng)日的公允價值為1500萬元。取得投資當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為5500萬元，公允價值為6000萬元，差額由-批存貨產(chǎn)生，該批存貨在2014年對外出售40%。甲、乙公司在投資前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，適用的增值稅稅率均為17%。乙公司2014年實現(xiàn)凈利潤500萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。不考慮所得稅等因素的影響，則甲公司2014年由于該項投資計人當(dāng)期損益的金額為( )。
A.560萬元
B.590萬元
C.760萬元
D.890萬元
參考答案
1、C
【解析】2015年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5×9/12 =170(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200×40%×9/12=140(萬元)，2015年12月31日該設(shè)備的應(yīng)納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)。
2、D
【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等;選項D，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項C，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。
3、A
【解析】2015年12月31日該項負(fù)債的余額在未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除，因此計稅基礎(chǔ)為0。
4、A
【解析】2015年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=2 000-2 000×2/10-(2 000-2 000×2/10)×2/10=1 280(萬元)。
5、B
【解析】2015年12月31日該持有至到期投資賬面價值=1 019.33×(1+5%)=1 070.30(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。
6、D
【解析】正保公司在20X 2年度合并利潤表中因出售專利技術(shù)確認(rèn)的利得=480―66-(864-864/4×6/12-864/4-864/4X 8/12)=18(萬元)
7、C
【解析】因收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失應(yīng)計人管理費用。
8、B
【解析】影響長江公司2010年營業(yè)利潤的金額=30-100/10―1.5=18.5(萬元)
9、D
【解析】甲公司取得投資時影響損益金額=1500―1000+6000×30% 一1500=800(萬元)，期末甲公司因乙公司實現(xiàn)凈利潤確認(rèn)投資收益=(500―500×40%)×30%=90(萬元)。則甲公司2014年由于該項投資計入當(dāng)期損益的金額=800+90=890(萬元)。
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